淺析企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

劉雪蓮

摘 要 往來(lái)款管理是企業(yè)之間或是企業(yè)與個(gè)人之間往來(lái)賬目的管理，是會(huì)計(jì)賬目管理中非常重要的組成部分。加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)款的管理能夠有效地防止資金被長(zhǎng)時(shí)間占用，減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效益。本文對(duì)目前企業(yè)往來(lái)款管理中出現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出解決對(duì)策，為后期企業(yè)往來(lái)款的管理提供一些參考。

關(guān)鍵詞 往來(lái)款管理 問(wèn)題 對(duì)策

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不可避免地會(huì)與相關(guān)單位及個(gè)人發(fā)生往來(lái)款項(xiàng)，而往來(lái)款項(xiàng)管理水平的高低直接影響企業(yè)的資產(chǎn)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。所以，做好往來(lái)款項(xiàng)的管理非常重要。但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，仍有很多企業(yè)并不重視往來(lái)款管理，在往來(lái)款管理中存在著一定的問(wèn)題，造成往來(lái)款賬目混亂，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，值得我們深思。

一、往來(lái)款項(xiàng)管理中存在的問(wèn)題

（一）沒(méi)有建立清晰的往來(lái)款臺(tái)賬

往來(lái)款臺(tái)賬是財(cái)務(wù)部門按照往來(lái)款類別、客戶或供應(yīng)商名稱等分類定期編制的往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬，往來(lái)款項(xiàng)的增減變動(dòng)以及余額賬齡等財(cái)務(wù)信息都可以清晰地展示出來(lái)。往來(lái)款臺(tái)賬應(yīng)包括企業(yè)賬目中所有的往來(lái)信息，既包括已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)收應(yīng)付信息，也包括未開(kāi)具發(fā)票的暫收暫付信息。建立清晰的往來(lái)款臺(tái)賬是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非?；A(chǔ)也是非常重要的工作。然而在現(xiàn)實(shí)工作中，由于會(huì)計(jì)人員對(duì)賬務(wù)核算系統(tǒng)不熟悉、往來(lái)款核算不規(guī)范、往來(lái)款管理崗位職責(zé)分工不明確等原因，使得企業(yè)往來(lái)款賬目混亂，往來(lái)款臺(tái)賬不清晰，使往來(lái)款的管理失去了基石。

（二）往來(lái)款詢證制度及對(duì)賬制度不健全

在往來(lái)款的收付中，詢證和對(duì)賬制度非常重要，但是目前很多企業(yè)詢證對(duì)賬制度并不健全，這對(duì)往來(lái)業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)非常大。詢證制度是明確企業(yè)之間的債務(wù)債權(quán)關(guān)系的重要途徑和基本保障，是對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行管理和維護(hù)的重要手段。往來(lái)賬款實(shí)際操作中，如果不進(jìn)行詢證及定期對(duì)賬，應(yīng)收賬款很容易變?yōu)橛馄谫~款，喪失對(duì)賬務(wù)的追償權(quán)，使應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~；應(yīng)付賬款還會(huì)涉及未及時(shí)支付被債權(quán)人起訴，給企業(yè)造成損失問(wèn)題。另外，涉及有代收代扣款、債權(quán)債務(wù)三方相抵問(wèn)題，如果不及時(shí)對(duì)賬，后期再對(duì)賬工作量增大，會(huì)耗費(fèi)人力、物力、財(cái)力。

（三）管理往來(lái)款的責(zé)任人不明確

目前，很多企業(yè)對(duì)于往來(lái)賬款管理沒(méi)有指定專門的部門、崗位進(jìn)行操作和監(jiān)督，而且往來(lái)款管理也沒(méi)有制定完整的懲罰及獎(jiǎng)勵(lì)制度，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，工作交接不正確、不規(guī)范，會(huì)進(jìn)一步加大往來(lái)款項(xiàng)管理的難度。

（四）往來(lái)款管理的審批程序不完善

很多企業(yè)往來(lái)款的管理沒(méi)有嚴(yán)格的審批程序，大額支付款項(xiàng)未實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，收付隨意性大，收款或付款表現(xiàn)不嚴(yán)謹(jǐn)，操作不當(dāng)，賬目不清晰，為后續(xù)的往來(lái)款清理工作埋下隱患。

（五）大量支付預(yù)付款，風(fēng)險(xiǎn)增加

為了促進(jìn)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的快速開(kāi)展，部分企業(yè)會(huì)選擇向業(yè)務(wù)相關(guān)的企業(yè)支付大額預(yù)付賬款，但是很多業(yè)務(wù)相關(guān)單位由于自身經(jīng)營(yíng)不善或者其他原因，無(wú)法按期按質(zhì)提供貨物，債務(wù)無(wú)力償還，難以追回預(yù)付的款項(xiàng)，給企業(yè)造成損失。

（六）往來(lái)賬款清理不及時(shí)

不及時(shí)收回應(yīng)收資金會(huì)造成后續(xù)的回收難度增大，降低的資金使用效率，增加產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)付款項(xiàng)不及時(shí)支付不僅會(huì)帶來(lái)企業(yè)誠(chéng)信問(wèn)題，還會(huì)造成納稅風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)間越長(zhǎng)納稅風(fēng)險(xiǎn)越高。所以，往來(lái)賬款清理不及時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、往來(lái)款項(xiàng)管理的對(duì)策研究

（一）建立并完善往來(lái)款項(xiàng)管理制度

在基本建設(shè)、日常管理、銷售、采購(gòu)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中都會(huì)產(chǎn)生往來(lái)賬款，影響往來(lái)款項(xiàng)的因素眾多，因此應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要建立符合內(nèi)部管理需要的往來(lái)款項(xiàng)管理制度。在建立往來(lái)款管理制度中，第一，要清晰制定往來(lái)款管理工作制度，確定負(fù)責(zé)管理往來(lái)款的部門和責(zé)任人，制定記賬、審核、對(duì)賬等往來(lái)工作的各個(gè)工作流程和操作辦法。第二，制定往來(lái)款管理崗位的崗位職責(zé)，財(cái)務(wù)人員需要認(rèn)真審核會(huì)計(jì)科目及原始票據(jù)，做到賬簿登記準(zhǔn)確和往來(lái)賬款及時(shí)核對(duì)。第三，建立往來(lái)款項(xiàng)定期分析報(bào)告制度，定期分析往來(lái)款項(xiàng)余額、賬齡及發(fā)生回收清償情況，對(duì)逾期往來(lái)款項(xiàng)提出預(yù)警并制訂逾期款項(xiàng)方案，定期向主管領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，便于領(lǐng)導(dǎo)做出決策，防止呆賬和壞賬發(fā)生。第四，建立健全往來(lái)賬務(wù)管理的追責(zé)制度，建立各個(gè)環(huán)節(jié)的審查制度，對(duì)往來(lái)賬目管理清晰及時(shí)的工作人員給予表?yè)P(yáng)和鼓勵(lì)，對(duì)違反規(guī)定、出現(xiàn)紕漏、不及時(shí)不清晰的人員給予處罰和批評(píng)。只有健全往來(lái)賬務(wù)管理的工作制度，制定完善的工作流程、確定清晰的崗位職責(zé)、有效的分析及追責(zé)制度，才能夠有效地開(kāi)展工作。

（二）充分重視往來(lái)賬務(wù)管理，做好監(jiān)督工作

往來(lái)賬務(wù)管理涉及企業(yè)的資金安全和使用效率，往來(lái)賬務(wù)管理做得好，收付及時(shí)，可以減少出現(xiàn)壞賬的可能，提高資金的利用效率，維護(hù)資金的安全。

第一，企業(yè)相關(guān)人員要嚴(yán)格執(zhí)行往來(lái)款的管理制度，企業(yè)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門主任要嚴(yán)格審批，按制度開(kāi)展工作，以確保往來(lái)賬款順利核算，及時(shí)收付。第二，往來(lái)賬款財(cái)務(wù)人員要遵守職業(yè)道德，嚴(yán)格按照資金支付流程進(jìn)行付款單據(jù)審核，收付款后及時(shí)入賬，準(zhǔn)確核算，維護(hù)企業(yè)的資金安全。第三，相關(guān)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員要監(jiān)督往來(lái)賬款各項(xiàng)環(huán)節(jié)，督促大家按照規(guī)范嚴(yán)格執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)解決，出現(xiàn)矛盾要盡力協(xié)調(diào)處理，在不利因素出現(xiàn)苗頭時(shí)就將其掐滅。

（三）利用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)助力往來(lái)賬款管理

目前，大多數(shù)單位都引進(jìn)了財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)管理。例如，ORACLE ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)，具有應(yīng)收（AR）和應(yīng)付（AP）核算子模塊，客戶、供應(yīng)商等數(shù)據(jù)能夠采集相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，產(chǎn)生相應(yīng)的應(yīng)收應(yīng)付憑證，而且還能把應(yīng)收應(yīng)付的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額、賬齡等信息清晰地反映出來(lái)，避免了會(huì)計(jì)人員手工錄入數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)，減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量。在享受財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)給我們帶來(lái)快捷高效的同時(shí)，根據(jù)筆者的工作經(jīng)驗(yàn)，在使用中還需要注意下面四個(gè)問(wèn)題：第一，在實(shí)際操作中一定要注意核對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)收應(yīng)付模塊的數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，檢查接口數(shù)據(jù)一致以及數(shù)據(jù)的合理性后才能將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)下與往來(lái)相關(guān)的任何一個(gè)子系統(tǒng)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)往來(lái)款數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題。第二，對(duì)于從業(yè)務(wù)系統(tǒng)傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一定要從業(yè)務(wù)系統(tǒng)源頭進(jìn)行修改，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)保持一致。第三，往來(lái)款核算人員要熟練操作相關(guān)核算模塊，掌握往來(lái)款處理流程，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)聯(lián)系相關(guān)業(yè)務(wù)部門及系統(tǒng)維護(hù)人員進(jìn)行解決，避免因虛入應(yīng)付賬款給企業(yè)帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)及虛入應(yīng)收賬款帶來(lái)納稅損失。第四，ERP系統(tǒng)核算方式下，企業(yè)要對(duì)往來(lái)憑證所附紙質(zhì)單據(jù)作出相應(yīng)的規(guī)定，針對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)定需要附上采購(gòu)協(xié)議或者合同、驗(yàn)貨單、發(fā)票、入庫(kù)單等各項(xiàng)票據(jù)，這些票據(jù)也要有相關(guān)規(guī)范，如入庫(kù)單上需要有各環(huán)節(jié)的人員簽字等。只有各種單據(jù)齊全、審批手續(xù)完備，在對(duì)賬時(shí)出現(xiàn)金額不一致等問(wèn)題，才便于查找有關(guān)責(zé)任人。

另外，對(duì)于備用金、暫收暫付這些直接在總賬（GL）模塊核算的往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)，可以利用彈性域功能，在往來(lái)款憑證中輸入對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目名稱，從而使每筆往來(lái)業(yè)務(wù)都可以對(duì)應(yīng)到具體的單位員工、供應(yīng)商及客戶，便于往來(lái)賬務(wù)管理。如果某類往來(lái)業(yè)務(wù)經(jīng)常發(fā)生，還可以建立經(jīng)常性憑證，在經(jīng)常性憑證中確定會(huì)計(jì)科目及包含的憑證摘要，減少往來(lái)款人為核算失誤的幾率。

（四）加強(qiáng)預(yù)付賬款管理。

在企業(yè)中，對(duì)預(yù)付賬款管理上可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)制定預(yù)付款管理辦法，完善預(yù)付款管理職責(zé)及預(yù)付款審批流程，對(duì)各種業(yè)務(wù)預(yù)付款的付款范圍、預(yù)付款支付時(shí)間、進(jìn)度款支付等都應(yīng)作出具體的規(guī)定。預(yù)付賬款的管理要嚴(yán)把審批關(guān)、會(huì)計(jì)人員嚴(yán)把審核關(guān)，定期對(duì)賬，建立監(jiān)督考核機(jī)制，使預(yù)付賬款達(dá)到可控。

（五）注重往來(lái)款項(xiàng)的對(duì)賬管理

第一，往來(lái)款項(xiàng)務(wù)必定期核對(duì)，對(duì)賬完畢后一定要編制銀行余額調(diào)節(jié)表，注明雙方應(yīng)調(diào)增或調(diào)減的項(xiàng)目及金額，雙方確認(rèn)后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并保留好對(duì)賬底稿。第二，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)所有往來(lái)單位進(jìn)行考核，避免因往來(lái)款核算失誤給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。筆者關(guān)注到，有的單位往來(lái)業(yè)務(wù)涉及代收代付問(wèn)題，僅與其中一方對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)往來(lái)款記賬錯(cuò)誤向另一方追討時(shí)，對(duì)方單位已注銷，從而未能追回應(yīng)收款項(xiàng)，給企業(yè)帶來(lái)了損失。第三，業(yè)務(wù)量大、往來(lái)款頻繁的單位，單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行固定周期的對(duì)賬，這就需要財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的溝通，可以每周或每月或更短周期進(jìn)行。業(yè)務(wù)人員應(yīng)把收款付款計(jì)劃提前與財(cái)務(wù)人員溝通，財(cái)務(wù)人員收付款項(xiàng)后也應(yīng)及時(shí)告知業(yè)務(wù)部門，以便業(yè)務(wù)人員及時(shí)地催收應(yīng)收款項(xiàng)，合理安排應(yīng)付款項(xiàng)，業(yè)財(cái)雙方共同做好往來(lái)款管理工作。

三、結(jié)語(yǔ)

往來(lái)款管理是一項(xiàng)非常重要的工作，它影響企業(yè)資金鏈的安全及企業(yè)的資金使用成本。企業(yè)需要建立以及完善往來(lái)款相關(guān)制度并認(rèn)真執(zhí)行，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)等各部門要相互溝通、相互督促，對(duì)往來(lái)款進(jìn)行有效的管理，將往來(lái)款控制在安全、合理的范圍，保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（作者單位為大唐國(guó)際發(fā)電股份有限公司北京高井熱電廠）

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