企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策研究

余淼

【摘 ?要】企業(yè)的應(yīng)收賬款問(wèn)題對(duì)企業(yè)而言極為重要，特別是應(yīng)收賬款將影響企業(yè)的資金鏈條健康程度，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有深遠(yuǎn)影響。因此，企業(yè)應(yīng)該從應(yīng)收賬款及信用政策的科學(xué)性角度出發(fā)，完善企業(yè)的信用評(píng)估體系，同時(shí)，增強(qiáng)企業(yè)人員的信用管控意識(shí)，從而避免應(yīng)收賬款產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

【Abstract】The problem of accounts receivable of enterprise is very important to the enterprise， especially accounts receivable will affect the health level of the capital chain of enterprise and have a far-reaching impact on the sustainable development of enterprise. Therefore， enterprise should improve its credit evaluation system from the scientific perspective of accounts receivable and credit policy， and at the same time， enhance the awareness of credit management and control of enterprise personnel， so as to avoid the occurrence of accounts receivable risks and ensure the core competitiveness of enterprise.

【關(guān)鍵詞】企業(yè);應(yīng)收賬款;信用政策

【Keywords】enterprise; accounts receivable; credit policy

【中圖分類號(hào)】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2020）10-0122-02

1 引言

由于我國(guó)的信用體系還在逐步完善，在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中妥善處理應(yīng)收賬款問(wèn)題，對(duì)企業(yè)發(fā)展有非常大的影響。如何進(jìn)一步系統(tǒng)整合企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題，并且完善各種信用政策，對(duì)企業(yè)而言是提高應(yīng)收賬款以及信用回收等方面效率的有效方法，同時(shí)，也是資金鏈條穩(wěn)定安全的重要保障。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵性

企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題的管理對(duì)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力有重要的影響，對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款管理的科學(xué)性，將影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及資金運(yùn)行規(guī)模，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展有重要的幫助作用。應(yīng)收賬款的科學(xué)管理還將有助于企業(yè)避免壞賬的產(chǎn)生，盡可能實(shí)現(xiàn)信用化管理，對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展而言，應(yīng)收賬款是其資金鏈條健康有序運(yùn)行的重要基石。

應(yīng)收賬款的管理對(duì)企業(yè)而言可以保持資金的流動(dòng)性，也就是在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，資金不會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款的信用問(wèn)題而導(dǎo)致斷裂，對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力特別是在市場(chǎng)的拓展過(guò)程中有重要的影響。企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中不可能不存在賒銷情況，但是如果在賒銷的過(guò)程中，沒(méi)有及時(shí)回收應(yīng)收賬款的資金，那么企業(yè)必須采取貸款等措施來(lái)獲取持續(xù)運(yùn)營(yíng)資金，這對(duì)于企業(yè)而言無(wú)疑增加了成本的投入。所以只有管理好應(yīng)收賬款，才會(huì)避免過(guò)度借貸而導(dǎo)致企業(yè)資金壓力過(guò)重。

此外，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，有助于企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中及時(shí)地回收各種資金，這也使信用等級(jí)不高的企業(yè)在賒銷過(guò)程中避免沒(méi)有及時(shí)支付足額貨款，從而導(dǎo)致壞賬的情況產(chǎn)生。因?yàn)閼?yīng)收賬款其實(shí)就是其他企業(yè)所積欠的資金再回收，但是壞賬的產(chǎn)生對(duì)于運(yùn)行規(guī)模比較大的企業(yè)而言不可避免，只有及時(shí)回收應(yīng)收賬款，才能保障壞賬率不會(huì)過(guò)高，從而保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金充足。在科學(xué)管理應(yīng)收賬款的過(guò)程中，企業(yè)降低壞賬的損失以及因壞賬所產(chǎn)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，是及時(shí)收回應(yīng)收賬款的主要目標(biāo)，對(duì)企業(yè)而言及時(shí)回收應(yīng)收賬款，避免壞賬的發(fā)生，是財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須做到的重點(diǎn)。

當(dāng)然，應(yīng)收賬款及時(shí)回籠，能夠?qū)τ谄髽I(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況及時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)方式進(jìn)行反饋。應(yīng)收賬款是屬于一種流動(dòng)性債權(quán)，這一點(diǎn)與企業(yè)的償債能力密切相關(guān)，企業(yè)有足夠的應(yīng)收賬款，并且及時(shí)回收之后，企業(yè)對(duì)于自身所承擔(dān)的債務(wù)也能夠及時(shí)償還。由此可見，企業(yè)及時(shí)回收各種應(yīng)收賬款之后，也能夠提高其財(cái)務(wù)管理能力，這也是企業(yè)要增強(qiáng)應(yīng)收賬款回收能力以及優(yōu)化信用政策的重點(diǎn)所在。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策存在的問(wèn)題

企業(yè)在應(yīng)收賬款方面，其所涉及的問(wèn)題受到多種因素影響，包括企業(yè)是否擁有自身的加工廠，或者存在對(duì)外代理出口等現(xiàn)象等，這都會(huì)影響應(yīng)收賬款的整體布局，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也會(huì)帶來(lái)不同的考驗(yàn)。企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，應(yīng)收賬款的規(guī)模隨之增加也是無(wú)法避免的，但是如何科學(xué)地管理好應(yīng)收賬款，則是考驗(yàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理以及信用政策等方面的能力。目前，中國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款以及信用政策方面所存在的問(wèn)題主要包括以下方面：

首先，企業(yè)的信用評(píng)審方式相對(duì)單一，缺乏科學(xué)性。很多企業(yè)在評(píng)估合作企業(yè)的信用狀況時(shí)，主要還是采取比較單一的方式進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)而言如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，特別是對(duì)于客戶的信用情況進(jìn)行評(píng)估，目前，主要還是通過(guò)審核客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表。由于一些合作企業(yè)并不是屬于上市企業(yè)，其所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表也不一定屬于經(jīng)過(guò)獨(dú)立第三方審核的財(cái)務(wù)報(bào)表，在信用評(píng)估上面缺乏多元性。企業(yè)主要是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表或資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)綜合分析之后，對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行系統(tǒng)性評(píng)估，對(duì)其對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)情況以及負(fù)債情況等進(jìn)行對(duì)比，最終對(duì)其信用情況進(jìn)行評(píng)估，如果評(píng)價(jià)的方式單一，則可能無(wú)法得出科學(xué)的信用評(píng)價(jià)。

其次，針對(duì)合作客戶所簽訂的各種銷售合約，沒(méi)有根據(jù)應(yīng)收賬款和信用風(fēng)險(xiǎn)控制的政策進(jìn)行優(yōu)化。目前，在國(guó)內(nèi)的一些企業(yè)中，一些業(yè)務(wù)部門為了獲得更多的訂單，在銷售的過(guò)程中可能會(huì)存在對(duì)不平等條款進(jìn)行默許，或者對(duì)合作的對(duì)象審核不夠全面等現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的普遍存在影響了企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的可預(yù)期性風(fēng)險(xiǎn)把控，在信用的管控上，如果沒(méi)有加強(qiáng)在銷售合約方面的約束，就很可能影響應(yīng)收賬款和信用風(fēng)險(xiǎn)控制的科學(xué)性。如果沒(méi)有充分了解客戶條約情況，在供應(yīng)商的層面上做出過(guò)多的讓步，很可能導(dǎo)致大量的資金被占用，應(yīng)收賬款數(shù)量增加，回收過(guò)程中難度也隨之增加。

最后，目前中國(guó)很多企業(yè)雖然設(shè)置了信用管理部門，但是在管理的過(guò)程中沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)的管理，缺乏信用政策的理念。在具體的管理過(guò)程中，一些負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款或者信用管理的工作人員，沒(méi)有對(duì)相關(guān)的工作進(jìn)行具體落實(shí)，雖然信用管理人員對(duì)于客戶的信用狀況進(jìn)行跟蹤，但是沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款深層次原因或征收問(wèn)題所出現(xiàn)的情況進(jìn)行分析。這種流于表面的應(yīng)收賬款和信用政策管理問(wèn)題，往往忽視了在企業(yè)賒銷行為背后所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)提高應(yīng)收賬款管理水平而言是不利的。

4 優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策的策略

首先，企業(yè)要提高應(yīng)收賬款以及信用政策的科學(xué)性，要積極與征信機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作。由于征信機(jī)構(gòu)掌握了各種相關(guān)的信息，通過(guò)各種信用機(jī)構(gòu)的綜合分析，對(duì)合作客戶可能出現(xiàn)的應(yīng)收賬款問(wèn)題進(jìn)行全面的分析等，能夠優(yōu)化各種評(píng)估指標(biāo)，進(jìn)一步提升企業(yè)對(duì)合作客戶篩選的科學(xué)性。因?yàn)樵谛庞梅治龇矫?，根?jù)不同的合作行業(yè)特點(diǎn)，可以制定有差異性的信用評(píng)分表，與企業(yè)負(fù)責(zé)預(yù)算的主管對(duì)這些客戶進(jìn)行篩選，從而把相關(guān)的資金投入信用相對(duì)較好的客戶。

其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)銷售合約存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，由專業(yè)的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行談判，對(duì)合約進(jìn)行科學(xué)的審核，這樣能夠避免業(yè)務(wù)主管在簽約方面濫用權(quán)限，對(duì)可能存在的一些業(yè)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行解決。應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)往往在合約的簽訂過(guò)程中就可能產(chǎn)生，因此，對(duì)合約進(jìn)行合理的控制，尤其是由高素質(zhì)的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行合約談判，嚴(yán)格審核合約中的條款，避免企業(yè)在簽訂合約之后陷入被動(dòng)。在這一方面要充分提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是密切依靠各種稅務(wù)部門和信用管控部門的合作，對(duì)客戶所提供的銷售合約狀況進(jìn)行評(píng)估，對(duì)客戶不合理的要求進(jìn)行談判，從而降低應(yīng)收賬款在產(chǎn)生之后的回收壓力。此外，各個(gè)部門還要與信用管理部門密切聯(lián)系，要與各個(gè)生產(chǎn)和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行合作，從企業(yè)的全局性角度考慮合約的制定問(wèn)題，充分剖析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，但是也要對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌和把握，在全面分析各類信息的基礎(chǔ)上，盡可能提高應(yīng)收賬款以及信用政策的科學(xué)性。

最后，企業(yè)應(yīng)該樹立起科學(xué)的應(yīng)收賬款和信用政策理念。企業(yè)在管理的過(guò)程中，可以通過(guò)充分培訓(xùn)，提高工作人員的應(yīng)收賬款和信用理念，特別是各個(gè)部門主管負(fù)責(zé)人要重視信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，避免信用風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的各種危機(jī)。企業(yè)在信用管理的過(guò)程中，要根據(jù)實(shí)際情況開設(shè)培訓(xùn)課程，涉及銷售和各種業(yè)務(wù)談判的部門都要接受信用培訓(xùn)，提升應(yīng)收賬款和信用風(fēng)險(xiǎn)的理念。除此之外，企業(yè)應(yīng)該形成與應(yīng)收賬款和信用政策相關(guān)配套的制度和體系，如通過(guò)完善的核銷壞賬體系，對(duì)壞賬的審批和管理提出更高的要求，通過(guò)核銷的金額設(shè)置不同的審批層級(jí)。

5 結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)的應(yīng)收賬款和信用政策方面，要提高企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力，只有在日常的生產(chǎn)與銷售過(guò)程中，對(duì)賒銷行為進(jìn)行嚴(yán)格控制，同時(shí)，嚴(yán)格審核各種財(cái)務(wù)報(bào)表和客戶的合作信用等，才能夠保障各項(xiàng)政策有效落實(shí)，精確控制好應(yīng)收賬款的規(guī)模，從而避免壞賬的產(chǎn)生，優(yōu)化企業(yè)的信用管理，保障企業(yè)資金鏈條不會(huì)斷裂，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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