城市軌道交通“賬卡物一致性管理”問(wèn)題分析與解決思路

陳雪鷺，戴文靜

（1.南京地鐵集團(tuán)有限公司資產(chǎn)管理部，江蘇 南京 210000；2.安徽工業(yè)大學(xué)管理科學(xué)與工程學(xué)院，安徽 合肥 230002）

城市軌道交通企業(yè)是典型的重資產(chǎn)型企業(yè)，具有龐大的資產(chǎn)規(guī)模和復(fù)雜的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，涵蓋車輛、線路、車站、機(jī)電、供電、土建、通信、信號(hào)、物業(yè)、辦公后勤等數(shù)十個(gè)專業(yè)范疇，資產(chǎn)生命周期管理從規(guī)劃設(shè)計(jì)、建設(shè)采購(gòu)、運(yùn)營(yíng)運(yùn)維、資源經(jīng)營(yíng)到報(bào)廢，環(huán)節(jié)多、時(shí)間跨度長(zhǎng)、專業(yè)性強(qiáng)。隨著線網(wǎng)運(yùn)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，各城市地鐵線路建設(shè)高速推進(jìn)，建立資產(chǎn)“賬、卡、物”聯(lián)動(dòng)機(jī)制，打通各個(gè)階段業(yè)務(wù)信息壁壘，成為城市軌道交通行業(yè)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)要求和核心工作。企業(yè)基于自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定長(zhǎng)期的管理規(guī)劃和有效措施，保證賬卡物管理的一致性，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值具有重要的意義。

1 賬卡物一致性的概念

1.1 基本概念

賬卡物的概念長(zhǎng)期以來(lái)在軌道交通行業(yè)內(nèi)比較模糊，存在多種理解和爭(zhēng)論，經(jīng)過(guò)仔細(xì)比對(duì)和分析，針對(duì)城市軌道交通企業(yè)的資產(chǎn)特點(diǎn)，將“賬、卡、物”概念明確定義為：

（1）“賬”是指資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬，主要包括資產(chǎn)分類、資產(chǎn)編碼、資產(chǎn)名稱、資產(chǎn)狀態(tài)、位置、權(quán)屬單位等信息。

（2）“卡”是指財(cái)務(wù)系統(tǒng)中反應(yīng)價(jià)值信息的財(cái)務(wù)資產(chǎn)卡片，主要包括財(cái)務(wù)科目、原值、凈值、折舊等信息。

（3）“物”是指現(xiàn)場(chǎng)資產(chǎn)實(shí)物，主要包括現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際的資產(chǎn)主體設(shè)備設(shè)施及附件等，以電子標(biāo)簽進(jìn)行實(shí)物標(biāo)識(shí)ID 。

1.2 賬卡物一致性的內(nèi)涵

賬卡物一致性管理指業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理的固定資產(chǎn)臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理的資產(chǎn)卡片和現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備實(shí)物ID的一致性管理。一致性是指用于資產(chǎn)管理的非價(jià)值信息、用于財(cái)務(wù)管理的價(jià)值信息和資產(chǎn)自身三者之間相互對(duì)應(yīng)、協(xié)調(diào)一致。主要分成兩個(gè)環(huán)節(jié)：

（1）“賬卡一致”：指固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬與財(cái)務(wù)資產(chǎn)卡片保持一致性。

（2）“賬實(shí)一致”：指固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬與現(xiàn)場(chǎng)資產(chǎn)實(shí)物的一致性。

在賬卡物一致性管理過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)范性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、唯一性五個(gè)基本原則。

圖1 “賬卡物”關(guān)系

2 管理現(xiàn)狀與優(yōu)化重點(diǎn)

通過(guò)對(duì)城市軌道交通企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬、財(cái)務(wù)資產(chǎn)卡片數(shù)據(jù)情況、資產(chǎn)標(biāo)簽以及資產(chǎn)管理制度進(jìn)行調(diào)研和分析，賬卡物管理主要存在以下幾方面問(wèn)題：

（1）資產(chǎn)數(shù)據(jù)源頭方面：由于合同清單的錄入存在滯后性，系統(tǒng)數(shù)據(jù)缺乏控制措施和數(shù)據(jù)質(zhì)量校驗(yàn)環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)的完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性無(wú)法保障，造成固定資產(chǎn)臺(tái)賬不完整，無(wú)法準(zhǔn)確反映現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物信息。源頭數(shù)據(jù)的完整性與規(guī)范性是帳卡物管理的基礎(chǔ)和前提。

（2）制度流程方面：“賬卡物”的管理流程不完善，未建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。資產(chǎn)移交轉(zhuǎn)資過(guò)程未統(tǒng)籌管理和共享信息；資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)時(shí)（如技改、調(diào)撥、處置、報(bào)廢等），缺少聯(lián)動(dòng)機(jī)制對(duì)信息進(jìn)行傳遞、更新等。業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化是保障帳卡物一致性的主要措施。

（3）組織職責(zé)方面：賬卡物管理的組織結(jié)構(gòu)和組織職責(zé)不完善。如：資產(chǎn)清查職責(zé)不明確；資產(chǎn)日常管理的職責(zé)和工作機(jī)制不完善；資產(chǎn)歸口管理部門不清晰。需要梳理并明確各個(gè)單位和部門在帳卡物管理中的職責(zé)邊界。

（4）資產(chǎn)信息化功能方面：①資產(chǎn)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在對(duì)接問(wèn)題，如：在資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，系統(tǒng)中實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬與財(cái)務(wù)資產(chǎn)卡片未實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，信息不能聯(lián)動(dòng)更新；②資產(chǎn)系統(tǒng)缺少實(shí)物資產(chǎn)清查功能模塊，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物資產(chǎn)的清查結(jié)果無(wú)法及時(shí)在系統(tǒng)中生成，更無(wú)法傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中；③信息化系統(tǒng)中缺乏“賬卡物一致”的量化評(píng)估指標(biāo)，無(wú)法為資產(chǎn)管理者提供監(jiān)督和管控手段。因此，建設(shè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、設(shè)備等信息化系統(tǒng)的一體化設(shè)計(jì)與實(shí)施是實(shí)現(xiàn)一致性管理落地的手段。

3 提升賬卡物一致性的思路及措施

3.1 關(guān)鍵數(shù)據(jù)項(xiàng)辨識(shí)

首先應(yīng)識(shí)別賬卡物一致性管理中資產(chǎn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的關(guān)鍵數(shù)據(jù)項(xiàng)，明確管理對(duì)象和賬卡物的具體數(shù)據(jù)內(nèi)涵，在此基礎(chǔ)上，劃分管理責(zé)任和內(nèi)涵，解決資產(chǎn)數(shù)據(jù)條塊分割、多頭管理、流程銜接和信息傳遞不暢的問(wèn)題。

關(guān)鍵數(shù)據(jù)項(xiàng)定義經(jīng)過(guò)歸納總結(jié)，主要分為三個(gè)類別：實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬信息、資產(chǎn)財(cái)務(wù)卡片價(jià)值信息、現(xiàn)場(chǎng)資產(chǎn)實(shí)物標(biāo)識(shí)信息（指實(shí)物標(biāo)識(shí)信息）。

圖2 軌道交通資產(chǎn)賬卡物數(shù)據(jù)構(gòu)成框架

3.2 賬卡物聯(lián)動(dòng)機(jī)制設(shè)計(jì)

從資產(chǎn)全壽命周期流程的各個(gè)管理環(huán)節(jié)中識(shí)別出影響“賬卡物”的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，明確業(yè)務(wù)場(chǎng)景，按“賬、卡、物”分類梳理對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)項(xiàng)信息，并通過(guò)事前定義的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)程中實(shí)物貼標(biāo)、流程聯(lián)動(dòng)和事后現(xiàn)場(chǎng)核查等措施，實(shí)現(xiàn)賬卡物一致。

經(jīng)過(guò)識(shí)別和分析，將可能影響“賬、卡、物”一致性的業(yè)務(wù)場(chǎng)景總結(jié)為7類，同時(shí)提出了相關(guān)業(yè)務(wù)場(chǎng)景的賬卡物聯(lián)動(dòng)機(jī)制設(shè)計(jì)思路，如圖3。

以資產(chǎn)形成業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)場(chǎng)景的數(shù)據(jù)推送關(guān)系為例，聯(lián)動(dòng)場(chǎng)景分析和設(shè)計(jì)內(nèi)容見圖4。

3.3 管理組織和職責(zé)優(yōu)化

按照資產(chǎn)賬卡物一致性的管理目標(biāo)和要求，根據(jù)業(yè)務(wù)場(chǎng)景和聯(lián)動(dòng)過(guò)程描述，明確“賬卡物”中各數(shù)據(jù)項(xiàng)歸口單位職責(zé)，將“賬卡物”操作行為定義為建賬、調(diào)賬、建卡、調(diào)卡、貼標(biāo)、審核、監(jiān)管等七個(gè)業(yè)務(wù)操作。

建賬、調(diào)賬：對(duì)資產(chǎn)臺(tái)賬內(nèi)容進(jìn)行增、刪、改操作；

建卡、調(diào)卡：對(duì)資產(chǎn)卡片的內(nèi)容進(jìn)行增、刪、改操作；

審核：對(duì)賬、卡調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)；

監(jiān)管：指收集各個(gè)環(huán)節(jié)的信息操作行為，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)上報(bào)行為的及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)控，并評(píng)價(jià)行為的質(zhì)量和效果；

貼標(biāo)：對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行標(biāo)簽貼放。

圖3 賬卡物聯(lián)動(dòng)機(jī)制設(shè)計(jì)思路

圖4 資產(chǎn)形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制示意圖

3.4 資產(chǎn)盤點(diǎn)保障機(jī)制

資產(chǎn)盤點(diǎn)是從實(shí)物角度，對(duì)實(shí)際使用資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，需要與實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬和資產(chǎn)財(cái)務(wù)卡片進(jìn)行核對(duì)。通過(guò)資產(chǎn)盤點(diǎn)，不僅可以摸清資產(chǎn)的真實(shí)現(xiàn)狀，還可以了解資產(chǎn)的使用情況，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

資產(chǎn)盤點(diǎn)是保證賬卡物一致性的重要手段，工作思路是以資產(chǎn)分類目錄為核對(duì)依據(jù)，臺(tái)賬為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物為準(zhǔn)繩，按照“賬卡一致，賬實(shí)一致，卡隨賬動(dòng)”的原則，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)。

3.4.1 資產(chǎn)盤點(diǎn)策略設(shè)計(jì)

滾動(dòng)分批盤點(diǎn)：以月度為周期，按專業(yè)（分公司、線路、站所等）生成滾動(dòng)的盤點(diǎn)計(jì)劃，優(yōu)先安排價(jià)值、關(guān)鍵等級(jí)較高的資產(chǎn)，一年內(nèi)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全覆蓋盤點(diǎn)。

抽查盤點(diǎn)：因特定目的對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行的抽查盤點(diǎn)或以季度為周期針對(duì)賬卡物發(fā)生變化的資產(chǎn)進(jìn)行的抽查盤點(diǎn)。

圖5 管理組織和職責(zé)劃分（示例）

全面盤點(diǎn)：因特定目的對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行的全面盤點(diǎn)或以年度為周期進(jìn)行大規(guī)模、全面性的盤點(diǎn)工作。

3.4.2 資產(chǎn)盤點(diǎn)的制度、組織和信息化保障機(jī)制

制度建設(shè)：制定資產(chǎn)盤點(diǎn)管理制度，設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)。組織保障：成立資產(chǎn)盤點(diǎn)組織，明確職責(zé)與分工。

信息化建設(shè)：引入現(xiàn)場(chǎng)移動(dòng)盤點(diǎn)工具，提高資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性和完整性，提高資產(chǎn)臺(tái)賬與現(xiàn)場(chǎng)信息的同步效率，實(shí)現(xiàn)“賬卡物一致率”指標(biāo)的提升。

3.4.3 資產(chǎn)盤點(diǎn)的實(shí)施

依據(jù)城市軌道交通企業(yè)資產(chǎn)管理組織現(xiàn)狀，建議采用“統(tǒng)一計(jì)劃，分頭行動(dòng)，過(guò)程監(jiān)督，事后評(píng)價(jià)”實(shí)施步驟，制定詳細(xì)的盤點(diǎn)工作方案和工作流程，做好事前計(jì)劃動(dòng)員、過(guò)程盤點(diǎn)監(jiān)督及盤點(diǎn)后評(píng)價(jià)等工作。

5 結(jié)語(yǔ)

賬卡物一致性管理的關(guān)鍵在于要形成跨部門、跨系統(tǒng)的管理機(jī)制，要以系統(tǒng)化觀念為核心，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)賬卡物一致性管理的目標(biāo)。城市軌道交通企業(yè)需要正視影響賬卡物一致性的各種制約因素，針對(duì)具體業(yè)務(wù)場(chǎng)景進(jìn)行優(yōu)化分析，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的賬卡物聯(lián)動(dòng)機(jī)制，促使賬卡物管理水平能夠逐漸提高。