探究大數(shù)據(jù)時代背景下國企內(nèi)部審計發(fā)展新路徑

李艷

摘要：新時代經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生改變，市場競爭更加激烈，在國家經(jīng)濟“穩(wěn)”字當頭基礎(chǔ)上，國有企業(yè)需持續(xù)深入改革，探索創(chuàng)新優(yōu)化新路徑，達到增強競爭力的目的。其中，內(nèi)部審計作為國有企業(yè)加強監(jiān)管的重要手段之一，亦需順應(yīng)時代發(fā)展潮流做出改變，助力國企應(yīng)對市場競爭考驗，落實國企改革目標。文章立足大數(shù)據(jù)時代背景探析國企內(nèi)部審計發(fā)展新路徑，以期提高國企綜合管控能力。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代;國有企業(yè);內(nèi)部審計

內(nèi)部審計主要是指由獨立部門或單位專職工作人員展開審計工作的監(jiān)督形式，旨在幫助經(jīng)濟主體提高管理效率，其概念與外部審計相對，與外部審計互相補充，有利于完善現(xiàn)代審計體系?？茖W高效的內(nèi)部審計活動可為經(jīng)濟主體提供精確、可用、全面的審計資料，繼而削減審計工作冗余環(huán)節(jié)。國有企業(yè)內(nèi)部審計是國家審計基礎(chǔ)，是經(jīng)濟管理構(gòu)成要素，能助推國企改革發(fā)展，內(nèi)部審計重要性隨之顯現(xiàn)出來?；诖?，為提高國企綜合管控質(zhì)量，在大數(shù)據(jù)時代探析其內(nèi)部審計發(fā)展必要性、難點及措施顯得尤為重要。

一、大數(shù)據(jù)時代背景下國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展必要性

（一）健全國企內(nèi)部約束機制

在大數(shù)據(jù)時代信息互動效率不斷提高，國企內(nèi)部運營有關(guān)數(shù)據(jù)信息亦是其應(yīng)對市場無窮變數(shù)競爭挑戰(zhàn)的重要資源，為增強國企綜合競爭力，完成新時代國家經(jīng)濟建設(shè)任務(wù)，國企需緊抓管理，旨在約束、敦促、規(guī)范國企內(nèi)部運營機制，提高其運營戰(zhàn)略踐行有效性。國企內(nèi)部審計部門可憑借專業(yè)手段、理論、方式立足網(wǎng)絡(luò)運用大數(shù)據(jù)技術(shù)展開事前、事中、事后審計活動，確保國企遵循國家法律、行業(yè)規(guī)范、企業(yè)制度實施經(jīng)營決策，通過數(shù)字化內(nèi)部審計及時洞悉國企內(nèi)控問題并提出合理建議，有效規(guī)避違法違紀現(xiàn)象，針對客觀存在且有礙國企發(fā)展的現(xiàn)象予以糾正，確保國企運營穩(wěn)健，在大數(shù)據(jù)時代健全國企內(nèi)部約束機制，助推國企高效發(fā)展。

（二）有利于國企規(guī)避財務(wù)風險

國企內(nèi)部審計部門針對階段性運營決策踐行效果進行測試及評價，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段分析測評結(jié)果，根據(jù)該結(jié)果國企可發(fā)現(xiàn)各部門及管理環(huán)節(jié)存在的財務(wù)風險，運用專業(yè)手段及方式評析風險等級，為國企積極應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代背景下市場競爭考驗指明方向。國企內(nèi)部審計在大數(shù)據(jù)時代具備風險預(yù)警器效用，通過內(nèi)部審計及時調(diào)整管控措施，將財務(wù)風險對國企造成的損失降至最低，規(guī)避財務(wù)風險，維護國企權(quán)益。

（三）提高國企領(lǐng)導(dǎo)團隊管理效率

國有企業(yè)是優(yōu)化配置國家經(jīng)濟資源的重要組織機構(gòu)，為此我國強調(diào)黨管國企，旨在助力國企避免貪腐現(xiàn)象，確保國企始終肩負服務(wù)新時代經(jīng)濟發(fā)展重任，這就需要國企基于大數(shù)據(jù)科學開展內(nèi)部審計活動，通過數(shù)字化審計把好國企財務(wù)活動關(guān)口，避免管理人員、財會工作者因缺乏財務(wù)管理經(jīng)驗或不正規(guī)操作出現(xiàn)財務(wù)缺口、運營偏離正軌、觸犯法規(guī)等問題，使國企管理人員、財會工作者能夠履行職責，純潔國企領(lǐng)導(dǎo)團隊，明確經(jīng)濟活動中各部門、各工作人員的功過是非，為考核領(lǐng)導(dǎo)干部綜合能力提供依據(jù)，達到提高國企領(lǐng)導(dǎo)團隊管理質(zhì)量的目的。

（四）完善國企審計體系

大數(shù)據(jù)時代的到來改變國企運營形式，新技術(shù)、新資源、新理念的應(yīng)用勢在必行，內(nèi)部審計環(huán)境隨之發(fā)生改變，給國企組織管理帶來更多不確定因素，內(nèi)部審計需在自身升級轉(zhuǎn)型同時在“互聯(lián)網(wǎng)+”思維加持下強化與外部審計的關(guān)聯(lián)，借助大數(shù)據(jù)體系實現(xiàn)審計資源共享目標，使國企審計體系得以優(yōu)化，有效提高審計工作效率，為助推國企良性發(fā)展給予支持。

二、大數(shù)據(jù)時代背景下國有企業(yè)內(nèi)部審計難點

（一）審計環(huán)境無法支持國企展開數(shù)字化內(nèi)部審計工作

傳統(tǒng)內(nèi)部審計對賬冊較為依賴，大數(shù)據(jù)時代國企內(nèi)部審計強調(diào)經(jīng)驗判斷，需海量審計資源予以支持，將信息數(shù)據(jù)視為基礎(chǔ)賬冊的有力補充，提高內(nèi)部審計測評質(zhì)量。部分國企因信息化系統(tǒng)發(fā)展滯后，各部門辦公子系統(tǒng)較為獨立，產(chǎn)生若干信息孤島，大數(shù)據(jù)信息無法共享，審計環(huán)境不夠健康，難以獲取有用數(shù)據(jù)、關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)完成審計任務(wù)，影響國企內(nèi)部審計成效。

（二）國企內(nèi)部審計業(yè)務(wù)能力亟待強化

在大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部設(shè)計離不開數(shù)據(jù)信息的深入剖析，需審計人員在眾多數(shù)據(jù)信息中進行篩選，找到之于國企管控有利的內(nèi)容作為內(nèi)部審計依據(jù)，運用專業(yè)手段、方式進行趨勢分析、關(guān)聯(lián)性分析、對比分析，在此基礎(chǔ)上得到審計結(jié)果。這就需要國企內(nèi)部審計工作人員可以熟練掌握數(shù)據(jù)庫技術(shù)、計算機分析技術(shù)、編程等先進技術(shù)手段并將之運用在內(nèi)部審計工作中。然而，當前多數(shù)內(nèi)部審計工作人員缺乏駕馭信息技術(shù)的能力，欠缺創(chuàng)新意識，習慣運用傳統(tǒng)審計工作模式，繼而阻滯大數(shù)據(jù)時代背景下國企內(nèi)部審計工作與時俱進。

（三）內(nèi)部審計信息安全性欠佳

國企為充分運用大數(shù)據(jù)資源及技術(shù)手段提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量需依靠網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)雖具有公開、共享、實時、高效等優(yōu)勢，但同時存在數(shù)據(jù)信息外泄、系統(tǒng)崩潰、數(shù)據(jù)被篡改、設(shè)備故障等問題，嚴重影響國企內(nèi)部審計工作成效，信息安全已然成為關(guān)乎大數(shù)據(jù)背景下國企內(nèi)部審計有效性的重要條件，需國企樹立審計信息安全管控意識，為有效進行內(nèi)部審計工作奠定基礎(chǔ)。

三、大數(shù)據(jù)時代背景下國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展措施

（一）緊抓大數(shù)據(jù)時代背景下國企內(nèi)部審計發(fā)展關(guān)鍵

第一，用持續(xù)審計取代階段性審計。市場環(huán)境瞬息萬變，內(nèi)部審計作為可以洞悉國企運營財務(wù)風險重要手段需具有持續(xù)性，摒棄碎片化、階段性審計舊態(tài)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)體系實時傳輸相關(guān)經(jīng)濟信息，為高效審計提供條件，實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋目標，逐步淡化以具體對象為導(dǎo)向的立項審計模式，將政策、資金、項目、審計內(nèi)容、經(jīng)營戰(zhàn)略等視為審計對象，全方位運用大數(shù)據(jù)資源及技術(shù)，開展跨時空、跨單位全面審計活動，解決傳統(tǒng)內(nèi)部審計局限性強、以偏概全等問題，同時發(fā)現(xiàn)國企運營隱秘性及普遍性規(guī)律，用以支持審計結(jié)論，及時分析預(yù)警其財務(wù)風險。

第二，用數(shù)據(jù)分析取代職業(yè)評斷。雖然審計工作經(jīng)驗對審計結(jié)果能夠產(chǎn)生積極影響，但在市場競爭環(huán)境日趨復(fù)雜背景下，內(nèi)部審計對數(shù)據(jù)信息多樣性的需求不斷加強，審計工作者需通過數(shù)據(jù)描述予以判斷，旨在規(guī)避人為因素對審計結(jié)果帶來的消極影響，通過完善數(shù)字化審計體系，建設(shè)數(shù)據(jù)庫，推動內(nèi)部審計朝著標準化、規(guī)范化方向發(fā)展，針對數(shù)據(jù)進行復(fù)算、檢查、核對、分析，利用數(shù)據(jù)查詢、精算、檢索等功能，根據(jù)審計目標予以綜合評斷，針對疑點問題進行深入審計。

第三，用疑點核查代替全局審查。為節(jié)約審計成本，提高審計工作效率，發(fā)揮審計能效，國企內(nèi)部審計需找準工作要點并理清審計線索進行取證。在大數(shù)據(jù)時代國企非現(xiàn)場審計無需對不必要資料進行全面核查，將數(shù)字化留檔記錄視為審計證據(jù)，運用趨勢分析、總體分析、關(guān)聯(lián)性分析、數(shù)據(jù)分析、多維分析等技術(shù)手段探尋數(shù)據(jù)存在的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，加之審計調(diào)查或函證得到結(jié)果，確保國企內(nèi)部審計更加精確高效。

（二）做好數(shù)據(jù)平臺建設(shè)工作，營造和諧高效內(nèi)部審計環(huán)境

國企需積極運用信息技術(shù)手段改造自身運營體系，將數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建工作納入頂層計劃中，持續(xù)優(yōu)化數(shù)據(jù)平臺，加強部門聯(lián)動，提高信息共享效率，消除信息孤島，根據(jù)內(nèi)部審計工作需求攻克信息壁壘，落實審計數(shù)據(jù)信息實時采集、傳輸、存儲、運用、分析等目標。為保障內(nèi)部審計環(huán)境和諧高效各部門需肩負數(shù)據(jù)平臺運維責任，明晰數(shù)字化內(nèi)部審計數(shù)據(jù)信息應(yīng)用權(quán)責邊界同時設(shè)置權(quán)限，確保審計結(jié)論與部門運營關(guān)系更為緊密，賦予內(nèi)部審計工作與數(shù)據(jù)信息銜接性，達到提高內(nèi)部審計工作效率目的。以國企各個部門為依托明確數(shù)據(jù)平臺建設(shè)基點，旨在構(gòu)設(shè)網(wǎng)格化內(nèi)部審計工作體系，將國企運營各個領(lǐng)域納入內(nèi)部審計范疇，在確保內(nèi)部審計全面深入基礎(chǔ)上找準審計要點，繼而打造和諧高效內(nèi)部審計環(huán)境。

（三）提高審計信息安全性、真實性、全面性

大數(shù)據(jù)審計對信息資源可靠性、精確性、完整性提出更高要求，主要源于國企運營內(nèi)部產(chǎn)生數(shù)據(jù)信息不斷增多，已然超出人力所及范圍，只有充分利用信息化技術(shù)手段才能提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，避免出現(xiàn)假賬真查消極現(xiàn)象。這就需要國有企業(yè)以互聯(lián)網(wǎng)為依托構(gòu)設(shè)測評目標體系，旨在實時整合與內(nèi)部審計相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)針對有關(guān)信息進行篩選、清洗、挖掘及利用，賦予審計數(shù)據(jù)信息經(jīng)濟性、可靠性、安全性，同時與國有企業(yè)運營決策進行對比分析，通過數(shù)字化內(nèi)部審計找到國企發(fā)展阻力產(chǎn)生內(nèi)因，敦促、指導(dǎo)、要求國企規(guī)范運營模式，調(diào)整管控決策，優(yōu)化責任制度，完成階段性經(jīng)營任務(wù)。

（四）提升國企內(nèi)部審計工作人員核心素養(yǎng)

第一，國企內(nèi)部審計工作人員需樹立信息化審計意識，具備運用信息技術(shù)展開審計工作的能力，如構(gòu)設(shè)審計數(shù)據(jù)信息測評模型，利用計算機挖掘數(shù)據(jù)信息關(guān)聯(lián)，找到審計工作切入點，緊抓國企審計關(guān)鍵，削減審計冗余環(huán)節(jié)，控制內(nèi)部審計成本，提高內(nèi)部審計效率;第二，提升審計工作人員創(chuàng)新實踐能力，立足工作崗位探析大數(shù)據(jù)技術(shù)手段及資源運用新路徑，凸顯國企內(nèi)部審計改革優(yōu)勢，如根據(jù)國企內(nèi)部審計需要，以規(guī)避財務(wù)風險為導(dǎo)向，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)及信息數(shù)據(jù)平臺創(chuàng)設(shè)財務(wù)風險預(yù)警機制，劃分預(yù)警等級，一旦有關(guān)部門審計結(jié)果有礙國企穩(wěn)健發(fā)展將觸動預(yù)警機制，根據(jù)預(yù)警等級面向責任人發(fā)送信息，助其及時調(diào)整國企管控措施，賦予內(nèi)部審計持續(xù)性、實時性，繼而助推國企良性運營;第三，指引內(nèi)部審計工作人員展開研究活動，累積國企數(shù)字化內(nèi)部審計經(jīng)驗，同時組織開展培訓(xùn)工作，旨在提升其學習能力，在深入學習大數(shù)據(jù)理論、技術(shù)、方法基礎(chǔ)上探索內(nèi)部審計新路徑，駕馭全新工作模式;第四，增強國企內(nèi)部審計工作人員責任感，為推動國企健康發(fā)展，規(guī)避貪腐現(xiàn)象，解決改革問題提高創(chuàng)新自覺性，端正自身工作態(tài)度，使國企內(nèi)部審計工作質(zhì)量得以提高。

（五）加強內(nèi)部審計信息化管理

第一，針對數(shù)字化內(nèi)部審計推行配套管控制度，如《內(nèi)部審計數(shù)據(jù)信息利用須知》、《內(nèi)部審計信息數(shù)據(jù)平臺運維管理規(guī)定》、《數(shù)字化內(nèi)部審計責任制度》等，使大數(shù)據(jù)時代背景下的國企內(nèi)部審計發(fā)展有據(jù)可依，有效規(guī)避內(nèi)部審計矛盾，為營建和諧穩(wěn)定內(nèi)部審計工作氛圍奠定基礎(chǔ);第二，設(shè)立專職內(nèi)部審計部門，確保具體工作專人專管，明晰責權(quán)邊界，推行責任機制，授予審計部門相應(yīng)權(quán)限，如在規(guī)定范圍內(nèi)以國企階段性運營周期為依托明確審計對象，結(jié)合實況委派專員針對特定事項進行內(nèi)部審計，參與國企經(jīng)濟業(yè)務(wù)、重要合同論證、評估、決策、審查、調(diào)查、監(jiān)督等工作并提出寶貴建議，同時加強國企事前、事后內(nèi)部審計管理;第三，提高內(nèi)部審計考核管理質(zhì)量，將國企內(nèi)部審計結(jié)果與部門績效關(guān)聯(lián)在一起，旨在調(diào)動工作人員數(shù)字化內(nèi)部審計創(chuàng)新實踐積極性，通過績效考核貫徹落實國企信息化內(nèi)部審計規(guī)章制度。

四、結(jié)語

綜上所述，立足大數(shù)據(jù)時代背景在國企內(nèi)部審計工作中運用新技術(shù)、新資源、新理念具有健全國企內(nèi)部約束機制，有利于國企規(guī)避財務(wù)風險，提高國企領(lǐng)導(dǎo)團隊管理質(zhì)量，完善國企審計體系等積極意義?；诖耍瑖笮杈o抓大數(shù)據(jù)時代背景下內(nèi)部審計創(chuàng)新關(guān)鍵，做好數(shù)據(jù)平臺建設(shè)工作，打造和諧高效內(nèi)部審計環(huán)境，提高審計信息質(zhì)量，提升內(nèi)部審計工作人員核心素養(yǎng)，同時加強信息化管理，旨在助推國企穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻：

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（作者單位：云南省建設(shè)投資控股集團有限公司）