韓國(guó)加密貨幣立法提速

梁曉軒

以區(qū)塊鏈技術(shù)為核心的加密貨幣廣受各國(guó)重視。作為加密貨幣的“活躍玩家”，韓國(guó)在今年密集出臺(tái)、修訂了多部涉及加密貨幣流通、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、稅收、交易環(huán)節(jié)等重要法律。在這一系列立法當(dāng)中，韓國(guó)首次引入了虛擬資產(chǎn)以及虛擬資產(chǎn)的法律定義，加密貨幣因被列為虛擬資產(chǎn)而正式獲得法律確認(rèn)。此外，韓國(guó)明確了將由金融情報(bào)室（“KFIU”）進(jìn)行虛擬資產(chǎn)的監(jiān)管，配套了相應(yīng)行政獎(jiǎng)懲機(jī)制及刑事處罰。那么，加密貨幣領(lǐng)域，以市場(chǎng)化主體作為交易商的韓國(guó)模式是否能夠率先破局呢？在日趨明晰的法律框架下，或許這值得期待……

2020年3月25日，韓國(guó)國(guó)會(huì)政務(wù)委員會(huì)法律審查委員會(huì)通過了《關(guān)于特定金融交易信息的報(bào)告與利用的法案》（簡(jiǎn)稱“《特別金融法》”），韓國(guó)的加密貨幣交易邁出了將被納入金融監(jiān)管的重要一步。以此為契機(jī)，韓國(guó)的加密貨幣立法迎來(lái)一波高潮。5月下旬，韓國(guó)信息安全局宣布，韓國(guó)計(jì)劃研發(fā)一款具有追蹤能力的交易與反洗錢系統(tǒng)，用于監(jiān)測(cè)加密貨幣的交易，以避免其為犯罪活動(dòng)提供幫助。6月17日，韓國(guó)財(cái)政大臣宣布韓國(guó)計(jì)劃對(duì)加密貨幣征稅，以保證稅收的公平性。6月下旬，韓國(guó)計(jì)劃對(duì)諸如加密貨幣等虛擬財(cái)產(chǎn)征稅。7月10日，韓國(guó)就針對(duì)N號(hào)房等利用加密貨幣實(shí)施犯罪的類案打擊和反洗錢的考量，形成了加密貨幣交易透明化法案，并在國(guó)會(huì)進(jìn)行討論。

強(qiáng)化加密貨幣立法監(jiān)管的背景

背景一：據(jù)2018年CNN的報(bào)道，韓國(guó)當(dāng)時(shí)有超過300萬(wàn)人直接或間接持有形形色色的加密貨幣，入列“全民炒幣”的國(guó)家，其結(jié)果便是韓國(guó)國(guó)內(nèi)同一種加密貨幣的價(jià)格比周邊國(guó)家高40%以上，這部分溢價(jià)亦被戲稱為“泡菜溢價(jià)”。從社會(huì)生活的角度而言，加密貨幣已經(jīng)深度融入了韓國(guó)國(guó)民的工作生活，因此，政府不得不考慮通過立法促進(jìn)其合規(guī)化運(yùn)作。

背景二：由于G20集團(tuán)要求各成員國(guó)，通過開展國(guó)際合作來(lái)監(jiān)管虛擬資產(chǎn)交易。2019年6月，金融行動(dòng)特別工作組織（“FATF”）——全球貨幣洗錢和恐怖主義融資監(jiān)督機(jī)構(gòu)也建議各成員國(guó)明確監(jiān)管框架，監(jiān)管濫用虛擬資產(chǎn)交易投機(jī)、洗錢和為恐怖主義融資的惡劣行為。盡管濫用虛擬資產(chǎn)交易進(jìn)行洗錢已經(jīng)不是個(gè)新的話題了，但大多數(shù)國(guó)家一直缺乏系統(tǒng)性的法律框架來(lái)防范此類風(fēng)險(xiǎn)。

背景三：由于加密貨幣交易的匿名性，已經(jīng)導(dǎo)致不少“不光彩”的案件發(fā)生。這當(dāng)中不得不提N號(hào)房事件，該案的主犯趙某，即通過其“合法”享有的13個(gè)加密貨幣錢包收取觀看色情視頻的使用者付費(fèi)。加密貨幣對(duì)隱私的強(qiáng)保護(hù)，客觀上也為不法犯罪活動(dòng)提供了溫床，偵查辦案難度大、制約因素多。

《特別金融法》的特殊地位

韓國(guó)國(guó)會(huì)通過的《特別金融法》修訂案，預(yù)示著韓國(guó)的加密貨幣交易將被納入官方金融監(jiān)管下。此前，金融交易的范圍不包括諸如比特幣之類的加密貨幣交易，這意味著當(dāng)時(shí)韓國(guó)官方尚未將加密貨幣交易承認(rèn)為金融交易?！短貏e金融法》的出臺(tái)，將加密貨幣及加密貨幣交易所共同列為《特別金融法》的監(jiān)管對(duì)象。值得一提的是，以“特別金融法”命名的法案基本上是與“金融交易”有關(guān)的法案，突出了立法的特殊性，其將比特幣和以太幣等加密貨幣定義為“虛擬資產(chǎn)”。不過，該法案并非專門為加密貨幣交易所創(chuàng)建的單獨(dú)法律，為了未來(lái)加密貨幣行業(yè)的健康發(fā)展，恐怕該國(guó)仍然需要通過單獨(dú)的立法對(duì)其予以規(guī)制。

《特別金融法》將虛擬資產(chǎn)定義為“具有可交易或轉(zhuǎn)讓的經(jīng)濟(jì)價(jià)值”的虛擬財(cái)產(chǎn)（包括任何相關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)利），電子加密貨幣中，典型的例子就是比特幣。該法還以列舉的方式明確了幾種除外形式：1.電子預(yù)付款，指《交易法》中定義的電子貨幣;2.《游戲產(chǎn)業(yè)促進(jìn)法》規(guī)定的虛擬財(cái)物;3.其他兜底項(xiàng)。

該法對(duì)加密貨幣交易所的界定更為明確——是指從事以下任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)體：1.虛擬資產(chǎn)的買賣;2.虛擬資產(chǎn)之間的交換;3.虛擬資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、保管和管理;4.虛擬資產(chǎn)的代理/經(jīng)紀(jì)/中介服務(wù)。因此，該法案可能適用于大多數(shù)加密貨幣服務(wù)提供商或從事與虛擬資產(chǎn)相關(guān)交易的經(jīng)營(yíng)者。

從上述定義來(lái)看，韓國(guó)立法收緊了加密貨幣與交易所的范疇，也意味著雜牌幣及其經(jīng)營(yíng)商將面臨巨大壓力，很可能因政策而一文不值。

加密貨幣征稅

今年6月，韓國(guó)企劃財(cái)政部部長(zhǎng)洪南基表示，“將把虛擬資產(chǎn)征稅方案寫入7月份公布的2020年稅法修正案（以下簡(jiǎn)稱：‘稅法修正案）”。7月22日，韓國(guó)企劃財(cái)政部對(duì)外公開了“稅法修正案”征詢意見，該修正案明確將加密貨幣作為虛擬財(cái)產(chǎn)。

稅法修正案中，把非居民和外國(guó)法人的虛擬資產(chǎn)交易所得列入“在韓國(guó)境內(nèi)的其他所得”，按照代扣代繳的方式征稅（由交易所代扣代繳），即要求向非居民和外國(guó)法人支付款項(xiàng)的主體（VASP，加密貨幣交易所）直接從交易加密幣所得價(jià)款中扣除應(yīng)納稅款代為繳納。

至于計(jì)稅的性質(zhì)，韓國(guó)企劃財(cái)政部表示，“考慮到國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及韓國(guó)國(guó)內(nèi)所得稅課稅體系，最終決定把加密貨幣交易所得的性質(zhì)定義為其他所得”。韓國(guó)現(xiàn)行的所得稅體系中，其他所得是指無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的收入。計(jì)稅方面采取差額計(jì)征制，加密貨幣所得額將根據(jù)出售價(jià)格減去買入價(jià)格計(jì)算，按照全年綜合損益金額計(jì)算應(yīng)納稅額。根據(jù)公開披露的征稅標(biāo)準(zhǔn)，加密貨幣投資者在虧損的情況下將避免被課稅——前提是必需保有購(gòu)買時(shí)的價(jià)格證明，否則將按照賣出價(jià)格全額征稅。

稅率方面，目前公布稅收修正案規(guī)定為交易所得差額的20%。韓國(guó)企劃財(cái)政部表示，暫定的利率主要考慮到大部分需要單獨(dú)征稅的其他所得和股票轉(zhuǎn)讓所得的基本稅率都是20%。不過，一年通過虛擬資產(chǎn)獲利不超過250萬(wàn)韓元的部分可以免予征稅。該法案將在今年9月進(jìn)行表決。

交易透明化

值得關(guān)注的是，韓國(guó)國(guó)會(huì)于今年7月10日開展了一場(chǎng)題為“如何提高加密貨幣交易的透明度”的研討，圍繞《特別金融法》配套交易透明化法案展開辯論。這一消息是在最近發(fā)生的一起涉及加密貨幣交易的兒童色情丑聞之際發(fā)起的——既是為了配合韓國(guó)3月通過的《特別金融法》的推出，也是為了促進(jìn)監(jiān)督加密貨幣交易透明化體系的建成。

交易透明化法案旨在引入一種數(shù)字資產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，其中包括客戶身份識(shí)別和確立防止洗錢的義務(wù)。進(jìn)一步的，韓國(guó)新的防止洗錢法可能會(huì)最早在2021年3月發(fā)布，以阻止該國(guó)與非法暗網(wǎng)有關(guān)的加密貨幣交易。

韓國(guó)正在修訂的法案規(guī)定了加密貨幣的開戶要求：1. 專戶管理 ;2. 投資者實(shí)名認(rèn)證;3. 交易提供的安全管理與保護(hù)等級(jí)需符合《信息促進(jìn)法》要求。對(duì)于加密貨幣交易所，則執(zhí)行專員制度，由韓國(guó)金融情報(bào)室（“KFIU”）專員監(jiān)管，交易所需提交并認(rèn)證：1.加密貨幣（虛擬財(cái)產(chǎn)）的名稱;2.代表人姓名;3.營(yíng)業(yè)地點(diǎn);4.聯(lián)系方式。在加密貨幣交易許可方面，經(jīng)營(yíng)者的許可期限為簽發(fā)通過后5年內(nèi)，5年后如果想繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，必須向監(jiān)管部門重新申請(qǐng)。由此可見，未來(lái)開展加密貨幣交易業(yè)務(wù)必然存在一定門檻，也許會(huì)進(jìn)一步加劇行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。

新法案還規(guī)定了一系列業(yè)務(wù)方面的禁止性要求及罰則，如果出現(xiàn)以下情況，將不接受該申報(bào)：1.交易所未獲得ISMS認(rèn)證，客戶未驗(yàn)證真實(shí)身份信息;2.被判處罰款刑以上后，刑滿或免除之日起未經(jīng)過5年;3.申報(bào)被吊銷后未經(jīng)過5年。此外，如果未經(jīng)申報(bào)就進(jìn)行加密貨幣交易業(yè)務(wù)，將面臨最高5年徒刑的處罰。

犯罪痕跡不是個(gè)人隱私，透明度是加密貨幣的關(guān)鍵。隨著加密貨幣被用于犯罪活動(dòng)，區(qū)塊鏈的負(fù)面形象逐步累積，這需要通過不斷提升調(diào)查機(jī)構(gòu)的專業(yè)度來(lái)破局。今年6月，韓國(guó)信息安全局（KISA）宣布了計(jì)劃開發(fā)基于人工智能的軟件來(lái)追蹤暗網(wǎng)上的加密貨幣交易，以應(yīng)對(duì)TelegramN號(hào)房事件。

編輯：黃靈? yeshzhwu@foxmail.com