大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)在扶貧審計(jì)中的應(yīng)用分析

吳 瓊

0 引言

作為我國民生事業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，扶貧問題一直以來是我國政府的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。十八大上黨中央將扶貧事業(yè)納入實(shí)現(xiàn)第一個(gè)百年目標(biāo)的戰(zhàn)略布局中，拉開全面脫貧的序幕；十九大從新的高度定義扶貧事業(yè)的布局部署，并實(shí)現(xiàn)了貧困人口、貧困發(fā)生率和貧困村等指標(biāo)的大幅度下降；2019年2月，李克強(qiáng)總理在國務(wù)院常務(wù)會(huì)議上強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)關(guān)注深度貧困地區(qū)的脫貧工作，確保貧困人口達(dá)到“兩不愁三保障”，并指出要達(dá)成減貧人數(shù)達(dá)1000萬以上的扶貧工作目標(biāo)[1]，種種跡象表明，我國政府越來越重視扶貧事業(yè)的推進(jìn)。

近年來，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的推動(dòng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展逐步推動(dòng)了審計(jì)工作的信息化。2020年全國審計(jì)工作會(huì)議將“扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組織方式‘兩統(tǒng)籌’和大數(shù)據(jù)審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率”作為2020年7項(xiàng)重點(diǎn)工作思路之一[2]，同時(shí)，人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等新興概念的引進(jìn)使得扶貧審計(jì)事業(yè)信息化的程度越來越高，原有的文本數(shù)據(jù)漸漸被電子數(shù)據(jù)所替代，信息化的飛速發(fā)展使得扶貧審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的難度加大，傳統(tǒng)的審計(jì)方法無法滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)信息化的發(fā)展需要，扶貧審計(jì)方法急需得到創(chuàng)新。

綜上所述，信息化已逐漸成為扶貧審計(jì)工作中的重要組成部分，其發(fā)展也一定程度上決定了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，而大數(shù)據(jù)可視化作為審計(jì)信息化的重要組成部分，其在審計(jì)工作中的具體運(yùn)用也受到越來越多的關(guān)注。雖然目前已有部分學(xué)者研究了相關(guān)的大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法，但針對(duì)扶貧審計(jì)的大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)研究尚且不足，本文基于目前對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的現(xiàn)狀和發(fā)展（陳偉，2017）[3]，結(jié)合相關(guān)學(xué)者針對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)在扶貧審計(jì)中的應(yīng)用研究（陳偉，2019）[4]，深入探究大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)在扶貧審計(jì)案例中的具體應(yīng)用。

1 基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的扶貧審計(jì)方法原理分析

1.1 大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用現(xiàn)狀

信息技術(shù)的快速發(fā)展也帶來了新型審計(jì)技術(shù)的變革，目前大數(shù)據(jù)環(huán)境下主流的審計(jì)技術(shù)方法主要包括三大類，一是大數(shù)據(jù)智能分析技術(shù)，該技術(shù)主要依賴數(shù)據(jù)挖掘、算法模型以及開發(fā)工具的支持，通過跨學(xué)科、多領(lǐng)域知識(shí)的交叉融合，對(duì)復(fù)雜龐大的數(shù)據(jù)群進(jìn)行處理，從而對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行智能分析，其發(fā)展趨勢主要體現(xiàn)五大方面：AI賦能、一體化、云服務(wù)、開放共享以及可定制[5]；二是大數(shù)據(jù)多數(shù)據(jù)源綜合分析技術(shù)，其主要通過數(shù)據(jù)查詢等技術(shù)方法對(duì)收集所得的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度比對(duì)和綜合分析，以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)集與數(shù)據(jù)集之間的關(guān)聯(lián)，從而幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)潛在的審計(jì)問題和審計(jì)線索；三是大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，該技術(shù)方法主要通過各類靜態(tài)、動(dòng)態(tài)可視圖表生動(dòng)鮮明地呈現(xiàn)審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的直觀分析，改革了傳統(tǒng)的審計(jì)數(shù)據(jù)信息的呈現(xiàn)形式。在動(dòng)態(tài)交互式的界面中，審計(jì)人員更易對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查看和比對(duì)分析，同時(shí)，以Web頁面為依托的動(dòng)態(tài)圖表能更直觀地展現(xiàn)審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，從而幫助審計(jì)人員在審查、比較審計(jì)數(shù)據(jù)中能更好地總結(jié)其數(shù)據(jù)的潛在規(guī)律。

1.2 大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的常用工具

數(shù)據(jù)可視化技術(shù)是信息時(shí)代大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要分支之一，其主要是通過生動(dòng)形象的圖形將繁瑣的數(shù)據(jù)表現(xiàn)出來，便于審計(jì)人員從中探求數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和潛在的問題。目前，多種可編程的工具對(duì)于數(shù)據(jù)可視化的應(yīng)用研究已經(jīng)開展到一定階段，主要包括兩類：一是可視化工具產(chǎn)品，具體有Splunk、EverString、Tableau等；二是可進(jìn)行可視化分析的編程工具，具體有R語言、python等。其中，python因其龐大的可視化庫而在數(shù)據(jù)分析中占有相對(duì)的優(yōu)勢，本文以python為依托，利用python中各類可視化庫對(duì)扶貧數(shù)據(jù)進(jìn)行整體和部分的關(guān)聯(lián)分析，以探究扶貧數(shù)據(jù)中潛在的審計(jì)問題，并就存疑點(diǎn)進(jìn)行深入剖析。

1.3 基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的扶貧審計(jì)方法原理

1.3.1 大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)下扶貧審計(jì)所需數(shù)據(jù)

1）被審計(jì)單位主動(dòng)提供的內(nèi)部數(shù)據(jù)，主要包括兩類，一是體現(xiàn)被審計(jì)單位自身經(jīng)營狀況的文書報(bào)告，二是扶貧項(xiàng)目相關(guān)的具體數(shù)據(jù)，即被認(rèn)定為扶貧項(xiàng)目資助對(duì)象的低收入農(nóng)戶人員的相關(guān)信息，同時(shí)輔之以相關(guān)判定資助對(duì)象的文書標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)已登記在冊的低收入人員身份信息進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)和確認(rèn)，以保證扶貧項(xiàng)目真正做到落實(shí)到戶、落實(shí)到人，避免發(fā)生扶貧專項(xiàng)資金截留挪用或虛假申報(bào)的情況。

2）審計(jì)人員搜集的外部數(shù)據(jù)，具體包括財(cái)政數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)、金融數(shù)據(jù)、農(nóng)機(jī)登記數(shù)據(jù)和其他與扶貧項(xiàng)目相關(guān)的網(wǎng)上公開數(shù)據(jù)，以分析扶貧項(xiàng)目涉及的低收入人員中是否存在財(cái)政供養(yǎng)人員和相關(guān)公司的股東、法人、投資者，詳細(xì)了解低收入人員的納稅、房屋交易、車輛購置、股票賬戶以及農(nóng)機(jī)設(shè)備登記情況，同時(shí)結(jié)合相應(yīng)的公開數(shù)據(jù)，幫助審計(jì)人員判斷數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，輔助尋找審計(jì)線索。

1.3.2 基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的扶貧審計(jì)原理

結(jié)合相關(guān)大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的扶貧審計(jì)方法原理總體可概括為：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員通過對(duì)審計(jì)單位的審前調(diào)查，利用對(duì)相關(guān)人員的訪問以及現(xiàn)場調(diào)查等技術(shù)，獲取被審計(jì)單位內(nèi)部的扶貧現(xiàn)狀數(shù)據(jù)如扶貧人員名單、本市扶貧政策規(guī)范等，同時(shí)利用python進(jìn)行對(duì)網(wǎng)絡(luò)公開數(shù)據(jù)進(jìn)行爬蟲，獲取相應(yīng)的外部數(shù)據(jù)如全國貧困人口分布、該市相關(guān)財(cái)政數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)、金融數(shù)據(jù)、農(nóng)機(jī)登記數(shù)據(jù)等，接著對(duì)搜集到的內(nèi)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，基于“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的審計(jì)思路[6]，利用大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)對(duì)該市低收入農(nóng)戶數(shù)據(jù)、財(cái)政數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)以及全國貧困人口分布現(xiàn)狀進(jìn)行整體建模和比對(duì)分析，審計(jì)人員根據(jù)數(shù)據(jù)分析獲得的可視化結(jié)果，同時(shí)結(jié)合自身的職業(yè)敏感度和專業(yè)能力，對(duì)可視化的圖像和動(dòng)態(tài)圖形進(jìn)行觀測、識(shí)別和分析，以發(fā)現(xiàn)可視化結(jié)果中存在的審計(jì)疑點(diǎn)（比如低收入農(nóng)戶數(shù)據(jù)和財(cái)政數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)存在交叉等），從而獲取審計(jì)線索，并從審計(jì)線索出發(fā)，開展后續(xù)的進(jìn)一步審計(jì)和延伸取證，獲取相應(yīng)地審計(jì)線索，提供防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)建議，充分發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的功能。

2 大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)在扶貧審計(jì)案例中的具體應(yīng)用

2.1 案例背景

扶貧事業(yè)是我國政府重點(diǎn)關(guān)注的民生事業(yè)，關(guān)系著人民的幸福指數(shù)和生活福祉，本文以精準(zhǔn)扶貧，加緊實(shí)現(xiàn)決戰(zhàn)脫貧攻堅(jiān)目標(biāo)任務(wù)為背景，以聚集眾多貧困人口的xx省某xx縣扶貧審計(jì)為例，結(jié)合當(dāng)?shù)貙徲?jì)局當(dāng)年的審計(jì)計(jì)劃和扶貧政策要求，考察xx縣2013-2017年期間貧困人口的精準(zhǔn)識(shí)別落實(shí)情況，探究大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)在扶貧審計(jì)中的應(yīng)用效果，現(xiàn)已獲取xx省xx縣低收入農(nóng)戶名單信息、相關(guān)的工商數(shù)據(jù)和財(cái)政供養(yǎng)人員等大數(shù)據(jù)（相關(guān)數(shù)據(jù)已經(jīng)過脫密處理）。

目前主流的大數(shù)據(jù)分析工具主要包含兩類，一類是商業(yè)化的可視類軟件工具，一類是開源的、可編程的工具，本文選用簡單且易操作的數(shù)據(jù)分析軟件python，利用其囊括的眾多可視化庫，實(shí)現(xiàn)扶貧數(shù)據(jù)的可視化分析。

2.2 扶貧審計(jì)中大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的應(yīng)用

2.2.1 基于韋恩圖和雙軸圖的低收入農(nóng)戶、財(cái)政人員和工商人員總體分析

雙軸圖一般指含有多個(gè)y軸（≥2）的坐標(biāo)圖，多以折線圖+柱狀圖的形式展現(xiàn)，它通過多圖例的形式將幾組差別較大數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)展現(xiàn)出來。借助python的pyecharts庫可以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的雙軸圖，具體分析結(jié)果見圖1。在圖1中，x軸代表分布低收入農(nóng)戶的鄉(xiāng)鎮(zhèn)名稱，左側(cè)y軸代表低收入農(nóng)戶、財(cái)政人員和工商人員的數(shù)量，右側(cè)y軸代表各鄉(xiāng)鎮(zhèn)含多重身份人員（即既是低收入農(nóng)戶又是財(cái)政人員或工商人員的相關(guān)人員）的比例，當(dāng)鼠標(biāo)點(diǎn)擊不同圖例，雙軸圖上隨即展現(xiàn)對(duì)應(yīng)的數(shù)值。從圖1中可以發(fā)現(xiàn)，東林鎮(zhèn)桃花村、安陽鎮(zhèn)北巷村以及江林鎮(zhèn)梁河村含有的多重身份人員比例較大，審計(jì)人員應(yīng)將這幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)納入重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，對(duì)其扶貧現(xiàn)狀進(jìn)行進(jìn)一步的延伸取證。

圖2 基于python的扶貧身份確認(rèn)和工作年限比對(duì)分析

2.2.2 基于折線圖的多重身份人員進(jìn)一步分析

抽離出13個(gè)多重身份人員的具體信息，對(duì)其進(jìn)行深入分析。首先比對(duì)低收入農(nóng)戶中同時(shí)又有事業(yè)編制的人員，借助python構(gòu)建折線圖（見圖2），比對(duì)其被確認(rèn)為貧困人員的時(shí)間和成為公務(wù)員的時(shí)間，考察該人員是被確認(rèn)為貧困人員后再考取考公務(wù)員，還是已經(jīng)是事業(yè)單位人員卻仍被列為貧困人員，在圖2中可以看出杜西西等3人已經(jīng)成為國家財(cái)政供養(yǎng)人員后仍被列為貧困人口，劉衛(wèi)偉在同一年被確認(rèn)為公務(wù)員和貧困人員，應(yīng)對(duì)這些人員的具體情況進(jìn)行核實(shí)，對(duì)不合規(guī)但仍被確認(rèn)為低收入農(nóng)戶的人員進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)整改。

3 總結(jié)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和全國范圍內(nèi)扶貧工作的廣泛展開，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)查詢等大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法已經(jīng)不能滿足日益膨脹的扶貧審計(jì)數(shù)據(jù)分析需求，利用大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)開展扶貧審計(jì)不失為一種可行性研究方法。本文基于這樣的時(shí)代現(xiàn)實(shí)需要，利用python探索了一系列的大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，并通過具體的案例分析展現(xiàn)可視化技術(shù)在審計(jì)工作中發(fā)揮的優(yōu)勢，同時(shí)利用可視化結(jié)果驗(yàn)證了大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)應(yīng)用在扶貧審計(jì)中的有效性和可行性，一定程度上彌補(bǔ)了常用的數(shù)據(jù)查詢等大數(shù)據(jù)技術(shù)在數(shù)據(jù)分析中的不足。與此同時(shí)，由于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)相對(duì)于數(shù)據(jù)查詢等技術(shù)方法對(duì)審計(jì)人員的信息化能力要求更高，因此培養(yǎng)掌握信息技術(shù)的審計(jì)人員也成為審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重中之重，審計(jì)人員應(yīng)不斷更新自己的知識(shí)儲(chǔ)備和專業(yè)素養(yǎng)，以適應(yīng)新時(shí)代對(duì)審計(jì)信息技術(shù)人才的需求。