責(zé)任成本預(yù)控在成本控制工作中的滲透

陳忠兵

（中鐵建工集團(tuán)有限公司上海分公司，上海 200333）

自我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制實(shí)行以來(lái)，各行各業(yè)發(fā)展速度突飛猛進(jìn)，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)在無(wú)形之中被推向了新的高潮。為了穩(wěn)定企業(yè)的發(fā)展根基，迫切需要尋找新的成本控制方法來(lái)幫助企業(yè)減輕競(jìng)爭(zhēng)壓力，全面責(zé)任成本預(yù)控便是其中之一。企業(yè)推行全面預(yù)算管理機(jī)制，能夠有效提升企業(yè)的綜合實(shí)力水平，在控制成本方面為企業(yè)提供較高的技術(shù)支持。目前，這項(xiàng)科學(xué)的管理方法已經(jīng)在眾多實(shí)踐領(lǐng)域取得了不錯(cuò)的效果，全面實(shí)施責(zé)任成本預(yù)控工作，并依據(jù)企業(yè)具體發(fā)展情況制定合理的控制方案，不僅是穩(wěn)定企業(yè)未來(lái)發(fā)展的必然要求，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作用下企業(yè)優(yōu)勝劣汰的綱領(lǐng)性準(zhǔn)則。

1 企業(yè)控制成本的必要性

在企業(yè)控制成本工作中滲透全面責(zé)任成本預(yù)控理念，要求公司經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)對(duì)項(xiàng)目各業(yè)務(wù)部門(mén)的資源施行嚴(yán)格的預(yù)測(cè)和監(jiān)控。這種新型的項(xiàng)目管理模式十分有利于企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路，相比較傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)更具有科學(xué)性和前瞻性。全面責(zé)任成本預(yù)控能夠在公司承接項(xiàng)目的前期進(jìn)行可行性分析，將項(xiàng)目管理程序數(shù)據(jù)化，從而為項(xiàng)目某一階段的運(yùn)營(yíng)制定全面的發(fā)展框架。

企業(yè)通過(guò)推行全面責(zé)任成本預(yù)控進(jìn)行成本控制，有助于部門(mén)間的責(zé)任明細(xì)化[1]。在發(fā)布預(yù)算目標(biāo)數(shù)據(jù)后，有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)各級(jí)管理人員和部門(mén)工作人員的有效監(jiān)控，還能通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程的精準(zhǔn)把握，對(duì)于各分公司和部門(mén)之間的經(jīng)濟(jì)來(lái)往也能起到很好的監(jiān)管作用。項(xiàng)目在經(jīng)過(guò)成本控制、預(yù)算編制及報(bào)表數(shù)據(jù)分析后，各部門(mén)之間的責(zé)任、權(quán)利、行為等都有了具體的考核標(biāo)準(zhǔn)，在完善公司管理目標(biāo)的同時(shí)還能最大限度地幫助項(xiàng)目規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中施行成本控制，能夠有效地對(duì)部門(mén)各個(gè)崗位產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行合理的規(guī)劃，并制定出合理的責(zé)任目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)以及生產(chǎn)目標(biāo)。崗位工作人員在發(fā)展目標(biāo)的指導(dǎo)下控制公司經(jīng)營(yíng)成本，并在全面責(zé)任成本預(yù)控的基礎(chǔ)上，為公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)提供考核依據(jù)。項(xiàng)目高層管理部門(mén)還可根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提交的預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)情況進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)。全面預(yù)算與公司發(fā)展具體情況的結(jié)合能夠進(jìn)一步完善項(xiàng)目的作業(yè)機(jī)制和獎(jiǎng)罰機(jī)制，還能對(duì)部門(mén)工作起到督促和引導(dǎo)的作用，如圖1 所示。

圖1 項(xiàng)目全面預(yù)算指標(biāo)體系

2 全面責(zé)任成本預(yù)控對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的影響

2.1 有效提高資金管理水平

一般來(lái)說(shuō)項(xiàng)目工程量大和資金運(yùn)作數(shù)目大，是項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最主要的特點(diǎn)。例如某些建筑型企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一面進(jìn)行大額貸款；另一面資金出現(xiàn)閑置的問(wèn)題，這就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度慢，資金管理的難度也會(huì)很大。所以，項(xiàng)目在進(jìn)行全面責(zé)任成本預(yù)控過(guò)程中首先要對(duì)項(xiàng)目資金運(yùn)營(yíng)狀況考查，在充分了解公司發(fā)展?fàn)顩r等一系列現(xiàn)實(shí)問(wèn)題以后，再制定適合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展情況的資金運(yùn)營(yíng)模式，這樣才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的資金管理，使企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)得到完善和優(yōu)化，企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)得到有效控制，如此才能使責(zé)任成本預(yù)控發(fā)揮出巨大的作用。

2.2 進(jìn)一步明確項(xiàng)目成本管理目標(biāo)

在企業(yè)的整個(gè)發(fā)展過(guò)程中，在全面了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的前提下通過(guò)制定合理的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，能夠防止項(xiàng)目在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)資金濫用的現(xiàn)象，還能進(jìn)一步提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。目前情況來(lái)看，大多數(shù)項(xiàng)目還都存在著資金管理上的缺陷，例如由于成本管理不夠精準(zhǔn)細(xì)化所致的項(xiàng)目管理水平低下，因項(xiàng)目管理目標(biāo)不明確而導(dǎo)致項(xiàng)目在項(xiàng)目活動(dòng)開(kāi)展時(shí)僅關(guān)注經(jīng)濟(jì)收益而忽略企業(yè)未來(lái)發(fā)展。

2.3 完善項(xiàng)目的監(jiān)督和考核制度

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)行全面責(zé)任成本預(yù)控，能夠進(jìn)一步引導(dǎo)項(xiàng)目通過(guò)預(yù)算編制為項(xiàng)目制定科學(xué)合理的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而增強(qiáng)項(xiàng)目活動(dòng)的開(kāi)發(fā)力度，在整個(gè)監(jiān)督過(guò)程中促進(jìn)企業(yè)活動(dòng)開(kāi)展的可行性和科學(xué)性的提升[2]。此外，根據(jù)企業(yè)制定的相關(guān)目標(biāo)再對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況以及發(fā)展前景進(jìn)行結(jié)果評(píng)估，并通過(guò)項(xiàng)目工作人員的工作能力及態(tài)度進(jìn)行考核，從根本上提高員工的工作積極性，為企業(yè)提供源源不斷的發(fā)展動(dòng)力。

3 全面責(zé)任成本預(yù)控在成本控制中的實(shí)施建議

3.1 提供良好的運(yùn)行環(huán)境

首先，要以徹底了解企業(yè)內(nèi)部成本控制流程與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為基本前提，再根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況進(jìn)行責(zé)任成本預(yù)控目標(biāo)的制定工作，還需要廣泛征求一線生產(chǎn)車(chē)間工人的意見(jiàn)和建議，要嚴(yán)格按照行政管理部門(mén)的指導(dǎo)意見(jiàn)進(jìn)行預(yù)算估計(jì)，形成預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)后要及時(shí)公示以進(jìn)一步引導(dǎo)項(xiàng)目的各種費(fèi)用支出活動(dòng)[3]。其次，為進(jìn)一步確保預(yù)算目標(biāo)的可行性，公司財(cái)務(wù)部門(mén)要定期依據(jù)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部因素進(jìn)行評(píng)估，以便項(xiàng)目調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而保障項(xiàng)目成本考核的公平性和合理性。最后，由于實(shí)行全面責(zé)任成本預(yù)控需要企業(yè)收集大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，所以企業(yè)要率先對(duì)公司的信息管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，通過(guò)開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息化管理，這樣才能實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本預(yù)控對(duì)項(xiàng)目的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

3.2 在責(zé)任成本預(yù)控過(guò)程中引入企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向內(nèi)容

一方面，在對(duì)項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的毛利率詳細(xì)分析，這有助于經(jīng)營(yíng)者對(duì)產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中原材料、人工及制造費(fèi)用等消耗狀況的把握，進(jìn)而為項(xiàng)目尋找低成本低消耗的生產(chǎn)能源形成對(duì)比數(shù)據(jù)。另一方面，企業(yè)要將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以比率的形式反映，將該指標(biāo)與同類型項(xiàng)目指標(biāo)進(jìn)行分析比對(duì)，再根據(jù)比對(duì)結(jié)果調(diào)整運(yùn)作方案，以此促進(jìn)項(xiàng)目尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。最后，為了確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)以及各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)能夠精準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需要施行強(qiáng)有力的監(jiān)督管理制度，通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控各部門(mén)的工作過(guò)程防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生，還能有效協(xié)調(diào)各部門(mén)的管理工作。

3.3 協(xié)調(diào)項(xiàng)目?jī)?nèi)部的責(zé)任成本預(yù)控機(jī)制

在建設(shè)企業(yè)責(zé)任成本預(yù)控機(jī)制的過(guò)程中，要求企業(yè)協(xié)調(diào)公司內(nèi)部各部門(mén)的管理機(jī)制，以保證新的責(zé)任成本預(yù)控體系能夠符合企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)要求。具體的項(xiàng)目?jī)?nèi)部資源協(xié)調(diào)策略需要根據(jù)全面責(zé)任成本預(yù)控方案的整體特征適當(dāng)調(diào)整。項(xiàng)目還要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制程序和運(yùn)行程序的重視，尤其要注意根據(jù)影響預(yù)算執(zhí)行的各種因素進(jìn)行合理的策略設(shè)計(jì)，要使管理機(jī)制充分發(fā)揮協(xié)調(diào)各部門(mén)發(fā)展需求的根本性作用[4]。項(xiàng)目可以直接對(duì)成本支出組成分析研究，通過(guò)觀察直接成本和間接成本兩方面，制定符合項(xiàng)目發(fā)展要求的全面責(zé)任成本預(yù)控方案，使預(yù)算金額可以在公開(kāi)透明的情況下應(yīng)用處置。企業(yè)還需要及時(shí)關(guān)注責(zé)任成本預(yù)控方案的價(jià)值傾向，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的時(shí)機(jī)特征制定符合責(zé)任成本預(yù)控實(shí)際的項(xiàng)目運(yùn)作方案，要在成本組成因素得到精準(zhǔn)判斷的前提下細(xì)化各部門(mén)的責(zé)任目標(biāo)，使項(xiàng)目?jī)?nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制能夠在控制成本方面發(fā)揮巨大作用。

3.4 積極應(yīng)對(duì)責(zé)任成本預(yù)控過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題

要知道責(zé)任成本預(yù)控和項(xiàng)目成本之間存在正相關(guān)的關(guān)系，企業(yè)的成本控制工作更不應(yīng)當(dāng)全部歸于經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)，由于預(yù)算部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)在工作內(nèi)容上存在較多差異，因此要具體情況具體分析。預(yù)算工作不僅包括經(jīng)濟(jì)方面，還包括成本分析項(xiàng)目預(yù)算等其他工作?；谶@種情況，企業(yè)需要通過(guò)建立完善的工作制度來(lái)進(jìn)一步規(guī)范部門(mén)間的工作職責(zé)，要在預(yù)算過(guò)程出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)結(jié)合各部門(mén)管理意見(jiàn)做出最優(yōu)化調(diào)整。

4 結(jié)語(yǔ)

簡(jiǎn)而言之，為了使企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中更好地發(fā)展，需要通過(guò)推行全面責(zé)任成本預(yù)控來(lái)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的成本控制，需通過(guò)加強(qiáng)對(duì)責(zé)任成本預(yù)控的科學(xué)性研究來(lái)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)還要注重協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理機(jī)制，使全面責(zé)任成本預(yù)控舉措能夠成為完善企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式、幫助企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路的助推器。