淺析投融資企業(yè)的內(nèi)控制度建設

夏小軍

摘 要：國內(nèi)投融資企業(yè)誕生于特殊的歷史時期，對地方經(jīng)濟建設貢獻巨大，然而因其野蠻生長并帶有強力的行政色彩，企業(yè)運行市場化程度低、內(nèi)部監(jiān)控缺乏，目前普遍存在發(fā)展后勁不足等問題。筆者結(jié)合多年來的工作實踐，就目前投融資企業(yè)內(nèi)控制度建設存在問題進行分析，并提出改正措施，旨在幫助企業(yè)實現(xiàn)安全、穩(wěn)健、可持續(xù)的發(fā)展。

關(guān)健詞：投融資企業(yè)? 內(nèi)控制度? 改進措施

一、投融資企業(yè)內(nèi)控體系建設存在問題

投融資企業(yè)內(nèi)部控制建設方面存在許多問題，目前突出的問題表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）內(nèi)控制度缺失問題

投融資企業(yè)是中國特有的事物，它集國企、金融、財政于一身，主要業(yè)務集中在基礎設施和土地開發(fā)領(lǐng)域，企業(yè)發(fā)展歷史較短，針對性規(guī)章制度、內(nèi)部流程、審批程序等內(nèi)控管理體系建設，與傳統(tǒng)的國有生產(chǎn)型工業(yè)企業(yè)和商貿(mào)流通企業(yè)比較相對弱化。投融資企業(yè)高官往往由政府行政官員兼職或委派，他們最關(guān)心是工程建設資金的供應保障問題，對企業(yè)內(nèi)控制度規(guī)范和指引認識不到位，風險意識弱，忽略內(nèi)控制度建設對企業(yè)發(fā)展重要性的認識，他們只把企業(yè)內(nèi)部控制工作當成是對上級國資委號召的一種響應方式，基本還是停留在機械照搬執(zhí)行規(guī)章制度的階段。當前還有很多投融資企業(yè)在內(nèi)控制度建設上還處于靜止狀態(tài)，對內(nèi)部控制制度進行修正、有效執(zhí)行等難有氣色。筆者所在地區(qū)已發(fā)生多起投融資企業(yè)因?qū)ν鈸Ｔ斐芍卮髶p失的案例，分析其深層次原因就是內(nèi)控制度缺失。

（二）內(nèi)控制度選擇性執(zhí)行問題

合理有效的內(nèi)控制度必須要有強有力的執(zhí)行能力來保證，按照當前國企管理體制“一把手負責制”的要求，企業(yè)對一把手綜合素質(zhì)有著很強的依賴性，有的企業(yè)盡管制定了內(nèi)控管理制度，但行政指令與現(xiàn)行規(guī)章制度向背時，企業(yè)往往選擇放棄制度約束，簡化決策程序，內(nèi)控制度就相當于一個擺設，雖然企業(yè)有完整的股東大會、董事會、監(jiān)事會等公司治理結(jié)構(gòu)，但在實際工作中很難發(fā)揮作用，可謂內(nèi)控制度形同虛設。例如，企業(yè)在工程招投標和大額融資時經(jīng)常是先斬后奏，名為政府工程建設需要。最終企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行上將出現(xiàn)很強的隨意性，導致企業(yè)的內(nèi)部控制制度選擇性執(zhí)行。

（三）職責不清，問責不到位問題

投融資企業(yè)往往資產(chǎn)規(guī)模大、負責率高、內(nèi)設機構(gòu)和人員配置相對較少。這種組織架構(gòu)與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求存在一定的差距，崗位缺失，相互兼職，容易導致部門和崗位職責交叉現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)都不管的“真空地帶”。企業(yè)運行出現(xiàn)風險，誰都可以負責，誰都可以不負責，互相推諉，沒人承擔責任，處罰機制也難落實，最終導致問題得不到解決，使企業(yè)運行風險增加，甚至造成重大損失。所以，科學合理地劃定各個部門、各個崗位的職責范圍，對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力提升將帶來重大影響。

二、加強投融資企業(yè)內(nèi)控制度建設的措施

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)控體系建設環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制制度的基本前提，要有效實施內(nèi)控制度，就必須構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境體系。目前可以從以下方面開展工作;首先，領(lǐng)導要高度重視內(nèi)控管理工作。內(nèi)部控制管理工作能否推進的關(guān)健是企業(yè)高層的工作態(tài)度，企業(yè)負責人對企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和執(zhí)行力的提升將起到極其重要的推動作用。為此，企業(yè)可設置內(nèi)部控制管理工作領(lǐng)導小組，下設專職內(nèi)控機構(gòu)，主要領(lǐng)導要擔任內(nèi)部控制組長一職，資金財務、工程建設、物資采購等分管領(lǐng)導為工作小組成員。主要領(lǐng)導要親自過問、聽取內(nèi)控工作匯報并審閱內(nèi)控報告。此外，領(lǐng)導還要負責做好企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)工作，確保內(nèi)控管理部門工作順暢。其次，強化內(nèi)控管理的培訓力度。通過培訓能快速有效轉(zhuǎn)變員工已慣有傳統(tǒng)工作方法和思路，改善和提高員工的工作態(tài)度及價值觀，并直接影響到企業(yè)現(xiàn)有的權(quán)力結(jié)構(gòu)。為此， 在內(nèi)控體系運行前，必須實施企業(yè)員工的系統(tǒng)內(nèi)部培訓，以減少阻力。系統(tǒng)培訓可分三個層面：第一層面是對于董事、監(jiān)事、公司總經(jīng)理等高級管理人員培訓，這是整個培訓的關(guān)健少數(shù)人群，可用單獨交流的方式介紹內(nèi)控管理的主要內(nèi)容和特點，引起領(lǐng)導重視;第二層面是對于專業(yè)內(nèi)控管理人員的培訓，這是培訓的重點人員，可采用脫產(chǎn)專業(yè)培訓，并結(jié)合其它崗位交流培訓;第三層面是對于其它管理人員培訓，相對人多面廣，如倉庫保管員等，可短期集中培訓，并結(jié)合現(xiàn)場崗位培訓。其實企業(yè)內(nèi)控體系建設相當于一場變革，變革的成功與否最重要的就是要看高層領(lǐng)導對內(nèi)控管理工作的認識。此外，企業(yè)還可通過多渠道、多種形式、多種場合宣傳內(nèi)控建設的重要意義，增強全員風險管理意識，將內(nèi)控理念融入到企業(yè)文化之中。第三，建立良好的獎勵和懲罰機制。企業(yè)要建立科學有效的激勵與約束機制，不斷加大在內(nèi)控制度執(zhí)行方面的考核力度，改變單純以利益為導向的考核辦法，將責任落實到每個員工，使企業(yè)與員工的利益緊密相連，最終實現(xiàn)企業(yè)員工的個人行為與企業(yè)發(fā)展總體目標保持一致。

（二）建立科學有效的內(nèi)控制度和評價體系

企業(yè)內(nèi)控體系建設如何，始于內(nèi)控制度的設計，企業(yè)設計內(nèi)控制度要以《中央企業(yè)全面風險管理指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為準繩，緊密結(jié)合自身的經(jīng)營特點和發(fā)展目標。具體設計時既要防止內(nèi)控制度流于形式不起作用，反而成為企業(yè)發(fā)展的掣肘之物，又要防止內(nèi)部控制過于復雜，難以達到程序與效率之間的平衡。企業(yè)內(nèi)控體系建設實質(zhì)上就是法制化、程序化管理過程，內(nèi)控專業(yè)人員在編制各部門內(nèi)控管理程序時，應優(yōu)先考慮業(yè)務流程中的潛在風險問題，并給予規(guī)避。同時內(nèi)控專業(yè)人員要不定期對企業(yè)內(nèi)控體系運行情況進行跟蹤，如授權(quán)審批管理是否科學有效，設計路徑是否清晰合理，越權(quán)和越級的風險是否存在，這些都需要對內(nèi)控系統(tǒng)進行評估。此外，要加強同其他投融資企業(yè)的橫向交流，將其成功經(jīng)驗和有效的監(jiān)管辦法吸納到企業(yè)的實際工作中來，從而建立起一套適合自身發(fā)展特點的內(nèi)控制度和評價體系。

（三）發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控審計的獨立作用

內(nèi)控審計是一個企業(yè)規(guī)避風險、規(guī)范管理的重要標志，通過確認和評價企業(yè)控制設計和控制運行漏洞和缺陷等，不斷提出改進意見，進一步完善內(nèi)部控制的體系建設。首先，設立內(nèi)控審計機構(gòu)。內(nèi)審機構(gòu)設置要相對獨立，要有別于其它管理部門，尤其不受制于企業(yè)高層管理者，只有這樣才會具有相當程度的權(quán)威性，內(nèi)審報告才會有質(zhì)量保證。 其次，加大內(nèi)控審計的覆蓋面。內(nèi)控審計的范圍應該是企業(yè)各領(lǐng)域全覆蓋，不要局限于資金財務部門，還應包括物資采購部、工程建設部、工程合同部等其它所有部門，這些都應該是內(nèi)控審計的對象。內(nèi)控審計內(nèi)容應該是全方位，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)部機構(gòu)設置和運行，再到員工能力提升培訓等進行全面的檢查評估，并提出改正措施。其次，強化外部審計的作用。投融資企業(yè)一方面要接受政府外部審計監(jiān)督，包括上級監(jiān)察部門檢查，并將監(jiān)督情況向社會公開。另一方面還要接受社會審計機構(gòu)的年度審計，在實施審計時，除及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)違章等問題并分析原因外，通常要對被審計企業(yè)內(nèi)控體系提出專業(yè)評價意見。這為企業(yè)改進內(nèi)控管理體系提供重要依據(jù)。此外，有條件企業(yè)可以邀請具有資質(zhì)的獨立第三方進行檢查評估，幫助企業(yè)完善內(nèi)控制度。

三、結(jié)束語

加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設要從兩方面抓，一是從思想觀念上抓，二是從工作實踐上抓。 企業(yè)內(nèi)控管理能力的提升是一個由易到難與時俱進的過程，非一朝一夕就能完成的事，需要企業(yè)員工一起努力并持續(xù)不斷的改進。當今投融資企業(yè)是我國經(jīng)濟建設的重要力量，是我國GDP投資拉動的主要參與者，因此，加強內(nèi)控制度體系建設也是提高企業(yè)績效，規(guī)避風險、走可持續(xù)發(fā)展之路的必然選擇。

參考文獻

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