探討紡織企業(yè)籌資行為的稅務(wù)籌劃

許麗芳

摘要 籌資行為為紡織企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要條件，也為財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的主要對(duì)象是對(duì)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)與循環(huán)，而稅收支出則為紡織企業(yè)現(xiàn)金流的一項(xiàng)重要組成部分。對(duì)于紡織企業(yè)而言，務(wù)必有效進(jìn)行籌資行為的稅務(wù)籌劃，但不可否認(rèn)的是，當(dāng)前紡織企業(yè)籌劃行為面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素較多。因此，務(wù)必深入探析風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生原因，而后制定良好的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，以保障紡織企業(yè)籌資行為的稅務(wù)籌劃成效，推動(dòng)紡織企業(yè)獲得進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞 紡織企業(yè);籌資行為;稅務(wù)籌劃

對(duì)于紡織企業(yè)而言，若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)重要位置，務(wù)必強(qiáng)化籌資行為的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制?？梢?，防范企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。紡織企業(yè)應(yīng)善于采取良好的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，降低風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)概率，減少企業(yè)的損失，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這對(duì)紡織企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展具有顯著的意義和極高的價(jià)值。

一、紡織企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

從立法的視角來分析，政策與法律均應(yīng)具備穩(wěn)定性，但不管對(duì)哪個(gè)國家來說，其稅收法規(guī)法律均難以做到一成不變，需不斷改革與完善?，F(xiàn)階段，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制從總體上來看還不夠完善，各項(xiàng)法律法規(guī)也未能健全，且稅收規(guī)定中的規(guī)范性文件較多，法規(guī)內(nèi)容較少，致使稅收法律政策不具備較高的透明度[1]。隨著法治建設(shè)速度的日益加快，不少政策也隨之發(fā)生變化，而上述因素均易使稅務(wù)籌劃處于失敗的境地。對(duì)納稅者來說，節(jié)稅策略會(huì)受到客觀環(huán)境以及主觀條件等方面的影響，而喪失本應(yīng)具備的作用，甚至可能存在和法律條款之間相互矛盾的情況。這會(huì)致使紡織企業(yè)籌資行為的稅務(wù)籌劃工作處于較為滯后的狀態(tài)，紡織企業(yè)甚至可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。一旦如此，紡織企業(yè)的發(fā)展也會(huì)受到阻礙，甚至可能被競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)淘汰。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的債務(wù)資本越大，稅務(wù)籌劃可操作的空間就越大，最終獲得的籌劃收益也就越高，但與此同時(shí)，也會(huì)產(chǎn)生不少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，如代理成本以及拮據(jù)成本會(huì)提高負(fù)債籌劃的成本率，加大企業(yè)在發(fā)展階段的負(fù)擔(dān)與壓力。當(dāng)前，我國不少企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)均依賴銀行借款和自有資金。借款的比重越大，財(cái)務(wù)杠桿的效益就越大，獲得的稅收收益就越高，如此一來，就會(huì)產(chǎn)生不少的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。所以，紡織企業(yè)在實(shí)施資金籌劃的過程中，除了要分析與衡量財(cái)務(wù)杠桿收益和稅收收益之外，也應(yīng)全面分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，根據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)安排好資本結(jié)構(gòu)，這樣能夠避免因出現(xiàn)過度負(fù)債的情況而使企業(yè)在發(fā)展過程中落后。

（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國企業(yè)擁有自主權(quán)，紡織企業(yè)需針對(duì)市場(chǎng)情況開展相關(guān)理財(cái)活動(dòng)，但市場(chǎng)受到許多因素的制約與影響，同時(shí)還存在變化性的特征。通貨膨脹率、資金供求情況以及貸款利潤(rùn)等，均會(huì)提升企業(yè)籌資的困難程度以及成本，致使企業(yè)面臨極大的籌資風(fēng)險(xiǎn)。舉例來說，某一家紡織企業(yè)運(yùn)用稅務(wù)籌劃，擬發(fā)行債券進(jìn)行資金籌集，然而操作期間卻產(chǎn)生了銀根緊縮的情況，提升了資金籌措的困難程度。在此情況下，若仍舊發(fā)行債券籌資，那么雖可獲得稅收收益，但勢(shì)必提高籌資成本。所以對(duì)于紡織企業(yè)來說，務(wù)必有效分析稅務(wù)籌劃期間的市場(chǎng)情況以及經(jīng)濟(jì)狀況，以便實(shí)施最為適宜與科學(xué)的方案，避免因市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而影響到自身的發(fā)展。

二、紡織企業(yè)籌資行為的稅務(wù)籌劃策略

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)確保賬證完整，這也是一項(xiàng)最基本的工作。稅務(wù)籌劃合法與否，需實(shí)施納稅檢查，而檢查的主要根據(jù)則為企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和記錄。若企業(yè)未保留會(huì)計(jì)憑證或記錄缺失，則難以保障稅務(wù)籌劃的最終結(jié)果，所以對(duì)于紡織企業(yè)來說，在進(jìn)行籌資行為的稅務(wù)籌劃時(shí)，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，相關(guān)會(huì)計(jì)憑證以及記錄均應(yīng)做到完整保存，以便確保籌資行為的稅務(wù)籌劃效果，防范一些不必要的問題產(chǎn)生。一方面，紡織企業(yè)要嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行納稅檢查。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行納稅檢查時(shí)，要確保整個(gè)檢查過程有序開展，對(duì)整個(gè)檢查過程進(jìn)行監(jiān)督，以保障最終的檢查結(jié)果，使紡織企業(yè)籌資行為的稅務(wù)籌劃工作能夠順利開展。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃意識(shí)

在稅務(wù)籌劃過程中，不能僅僅考慮與衡量稅務(wù)籌劃后所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益，而不重視可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)性問題，這點(diǎn)是絕不可取的。應(yīng)對(duì)其實(shí)施全面的考慮和衡量，一定要真正提高收益，降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。稅務(wù)籌劃為一項(xiàng)系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)活動(dòng)，稅務(wù)籌劃過程中涉及的知識(shí)，如金融知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)知識(shí)以及稅法知識(shí)等也非常多，所以無論哪個(gè)層面出現(xiàn)偏差問題，紡織企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量均難以得到保障。因此，紡織企業(yè)在進(jìn)行籌資行為的稅務(wù)籌劃工作時(shí)，還務(wù)必全面評(píng)估其中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。要想真正做到評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生，務(wù)必增強(qiáng)納稅人的稅務(wù)籌劃意識(shí)，如此才能夠使其拿起法律的武器，保障自身的合法權(quán)益，最大限度防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

以具體的方式來說，紡織企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，需確保應(yīng)用最為適宜的稅務(wù)籌劃方式，避免兩者存在不相符合的情況。另外，對(duì)于政府部門來說，也需要稅務(wù)籌劃予以鼓勵(lì)。這是由于稅務(wù)籌劃不但有利于提升納稅人的管理與經(jīng)營(yíng)水平，也有利于提高納稅人的會(huì)計(jì)水平，同時(shí)還能夠通過確定正確的投資方向，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，讓其處于更為合理的狀態(tài)，推動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)力不斷發(fā)展，而生產(chǎn)力的實(shí)際發(fā)展水平和我國的財(cái)政收入又有著極為密切的關(guān)系。若企業(yè)的生產(chǎn)力水平提高，那么我國的財(cái)政收入也會(huì)得到提升，我國的國民經(jīng)濟(jì)也會(huì)得到進(jìn)一步發(fā)展。所以說，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不但不會(huì)降低稅收量，反而會(huì)擴(kuò)大稅收規(guī)模，提高稅收收入[2]。

由上述內(nèi)容可知，對(duì)于納稅人來說，務(wù)必增強(qiáng)自身的稅務(wù)籌劃意識(shí)，明確稅務(wù)籌劃的重要性，也需重視其中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，以便真正保障稅務(wù)籌劃的效果，使自身獲得更為快速的發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中取得戰(zhàn)略主動(dòng)地位，避免自身被競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)淘汰，長(zhǎng)久占據(jù)優(yōu)勢(shì)發(fā)展地位。

（三）靈活調(diào)整稅務(wù)籌劃方案

對(duì)不同企業(yè)來說，因其所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境之間存在差異，同時(shí)還會(huì)受到稅務(wù)籌劃、稅收政策的主觀條件以及客觀條件的影響，所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)所面臨的問題也較多。許多因素都處在不斷變化的狀態(tài)之中，因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，務(wù)必根據(jù)自身的真實(shí)情況制定并完善籌資行為的稅務(wù)籌劃方案，還需做到靈活調(diào)整稅務(wù)籌劃方案的內(nèi)容，這樣更利于確保制定出的稅務(wù)籌劃方案始終滿足當(dāng)前的政策要求以及相關(guān)條件要求等[3]。具體來說，需針對(duì)稅收方面的政策、稅制以及稅法等的變化，合理地調(diào)整籌資行為，評(píng)估與審查稅務(wù)籌劃方案的內(nèi)容，并針對(duì)實(shí)際情況，進(jìn)一步完善與優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案的內(nèi)容，也需運(yùn)用切實(shí)可行的方式來分散風(fēng)險(xiǎn)，努力做好風(fēng)險(xiǎn)防范，以快速達(dá)成籌資行為的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

三、結(jié)語

隨著企業(yè)制度的不斷完善，強(qiáng)化企業(yè)籌資行為稅務(wù)籌劃的作用也逐漸凸顯出來，所以對(duì)于紡織企業(yè)來說，務(wù)必重視此工作，積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃。然而就當(dāng)前情況來看，紡織企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展并不具備統(tǒng)一性的模式，也會(huì)受到政策以及市場(chǎng)環(huán)境的影響，致使紡織企業(yè)面臨的籌劃風(fēng)險(xiǎn)提升。而若想有效應(yīng)對(duì)上述問題，那么紡織企業(yè)必須針對(duì)稅務(wù)籌劃期間可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，提出有效的對(duì)策，有的放矢，解決問題，以此提升紡織企業(yè)籌資行為對(duì)抗稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的水平。這樣才能夠保證紡織企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，推動(dòng)相關(guān)工作的有效進(jìn)行和順利完成。

（作者單位為張家港市安順科技發(fā)展有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[3] 王偉偉.淺談稅務(wù)籌劃在企業(yè)籌資、投資中的應(yīng)用分析[J].勞動(dòng)保障世界，2016（27）：55.