減稅降費對地方財政收支的影響及對策

朱小國 彭延振

摘要 減稅降費政策的實施有力激發(fā)了企業(yè)的創(chuàng)新活力，為國民經(jīng)濟的增長注入了源源不斷的動力，為中國經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展增添了強大的后勁。隨著減稅降費政策的深入推進，財政收入來源不足及增速下降，收支矛盾凸顯，在一定程度上對地方財政收入的可持續(xù)增長產(chǎn)生了一定影響。針對財政收支存在的問題，本文從加大財源培植力度、全力推進預(yù)算績效管理、調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、深化財稅體制改革等方面提出相應(yīng)對策，旨在促進地方財政收支平穩(wěn)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 減稅降費;地方財政收支;財稅

一、實施減稅降費政策的重大意義

（一）減稅降費是政府宏觀調(diào)控的重要手段

減稅降費是黨中央、國務(wù)院作出的一項重大決策部署。減稅降費對經(jīng)濟社會發(fā)展的影響要從短期和長期兩個方面進行綜合權(quán)衡和辯證看待，既要算好財政收入增減的小賬，更要算好服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的大賬。從短期看，降低稅率有利于減輕企業(yè)稅負，進而導(dǎo)致財政收入減少;但從長期發(fā)展看，減稅降費是優(yōu)化調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，是“放水養(yǎng)魚”，有利于刺激經(jīng)濟增長，增強市場主體活力，進而涵養(yǎng)稅源，促進財政收入持續(xù)平穩(wěn)高質(zhì)量增長。

（二）減稅降費是推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求

減稅降費有利于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，政策的落實減輕了企業(yè)的負擔(dān)，激發(fā)了市場活力，用財政收入的減法換取企業(yè)效益的加法和市場活力的乘法，穩(wěn)定和改善了市場發(fā)展預(yù)期，給經(jīng)濟預(yù)期的良性發(fā)展奠定了良好開端。減稅降費的實施為市場主體創(chuàng)造了更好的營商環(huán)境，增強了市場主體的發(fā)展活力，強化了市場在資源配置中的決定性作用，從而推動了整個經(jīng)濟社會更高質(zhì)量的發(fā)展。

（三）減稅降費是我國進入新時代發(fā)展階段的必然要求

現(xiàn)階段，世界不穩(wěn)定因素明顯增多，經(jīng)濟增速放慢，發(fā)展下行壓力加大，有效投資不足，資本配置錯位，實體經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境欠佳。從減稅降費政策的落實效果來看，它有利于企業(yè)更好地專注于實體經(jīng)濟的發(fā)展，可以促進企業(yè)利潤和投資的增加。利潤增加帶來研發(fā)經(jīng)費的投入，從而促進企業(yè)加大科技創(chuàng)新力度，增強不確定因素下企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，推動整個產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)化升級。

二、減稅降費對財政收支的影響

（一）財政減收下滑明顯

減稅降費最直接的影響就是地方財政收入增速放緩，可支配財力下降，造成收支平衡矛盾突出。隨著全球經(jīng)濟增長的疲軟，外部環(huán)境中的不穩(wěn)定因素持續(xù)增加，經(jīng)濟下行壓力加大。受兩方面疊加因素的影響，地方財政收入來源受到較大沖擊，提高財政收入質(zhì)量的難度加大。

（二）收支平衡矛盾加劇。

剛性支出需求有增無減，基層“三保”支出、脫貧攻堅、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，鄉(xiāng)村振興、各項民生資金配套保障及重點項目資金支付等，都需要投入大量財政資金，資金緊張的壓力勢必進一步加大。在財政短收壓力加大和剛性支出增長的背景下，地方財政將面臨更加嚴峻的資金問題。社保費率的下降會對地方社保基金收支平衡產(chǎn)生一定的影響，地方政府每年都一定幅度地提高退休人員養(yǎng)老金水平、失業(yè)保險金標(biāo)準(zhǔn)等待遇和醫(yī)療保險報銷水平，導(dǎo)致社?；鹗罩笨谶M一步加大。

（三）導(dǎo)致地方財政收入結(jié)構(gòu)發(fā)生改變

減稅降費對地方財政收入的短期影響較大，這會給地方財政資金調(diào)度帶來困難。隨著地方政府財政事權(quán)的不斷擴大，剛性財政支出逐年增長，導(dǎo)致地方政府可能尋求更多的渠道增加收入，以確?；I集足夠的財政資金，滿足政府的支出需求。這將會改變地方財政收入結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致稅收收入比重降低，非稅收收入比重提高，體現(xiàn)為收入質(zhì)量不高和結(jié)構(gòu)不合理，給財政收入的可持續(xù)增長帶來隱患。

三、改善地方財政收支有關(guān)對策

（一）加大財源培植力度

充分發(fā)揮財政基礎(chǔ)性、引領(lǐng)性作用，完善推動高質(zhì)量發(fā)展的財政政策。招商引資工作是經(jīng)濟工作的重要組成部分，直接關(guān)系到財源培植和財政增收。要加大招商引資力度，培育優(yōu)質(zhì)稅源;進一步改進財政考評制度，對引進落地的重大項目和與當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)鏈密切相關(guān)的項目給予相應(yīng)獎勵;研究制定有針對性的扶持政策，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，夯實財政增收基礎(chǔ);嚴格落實國家出臺的減稅降費政策，完善涉企收費目錄清單“一張網(wǎng)”管理制度，確保目錄清單內(nèi)容完整、準(zhǔn)確有效，真正做到“涉企收費進清單，清單之外不收費”。建立健全收費監(jiān)管長效機制，加大力度治理亂收費問題，堅決取消一切不合法、不合規(guī)的收費項目，不能因財政收入減少而違反規(guī)定和超越權(quán)限多征、提前征收有關(guān)稅費，要堅決做到依法依規(guī)征收。一系列政策的落實有利于增強企業(yè)活力，只有企業(yè)發(fā)展壯大，才能涵養(yǎng)稅源，增強地方財政收入服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的支撐能力。

（二）全力推進預(yù)算績效管理

以績效為先導(dǎo)改進預(yù)算編制，擴大績效目標(biāo)覆蓋范圍，及時監(jiān)控項目實施進度，開展多維度績效評價，構(gòu)建讓預(yù)算編制、執(zhí)行和評估更科學(xué)合理的工作機制。超前謀劃，把好財政資金支出關(guān)，把績效評估作為提高財政資金分配決策科學(xué)性、公正性、合理性的重要手段，依據(jù)評估結(jié)果決定是否安排財政資金，真正實現(xiàn)財政資金管理關(guān)口前移，在源頭上解決財政資金使用不合理、決策失誤等問題。對績效好的項目予以優(yōu)化安排，對績效一般的項目加以規(guī)范引導(dǎo)，對實施中的重點項目及時開展事中跟蹤監(jiān)控。低效、無效資金一律減少或取消，統(tǒng)籌用于支持重點領(lǐng)域支出，避免資金在部門單位閑置浪費。對績效目標(biāo)實現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進度實行“雙監(jiān)控”，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，確保績效目標(biāo)按期高質(zhì)量完成。推進預(yù)算績效管理制度化、規(guī)范化，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，推動建立“花錢必問效、無效必問責(zé)”的約束機制，努力提高財政資金配置效率和使用效益。

（三）優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)

在測算減稅降費對財政收入影響的基礎(chǔ)上，加強政府性基金預(yù)算與一般公共預(yù)算的有效銜接，加大預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入力度，盤活閑置國有資產(chǎn)和存量資金，收回結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金等措施，彌補形成的減收差額，足額保障“三保支出”。按照“統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效、收支平衡”的原則，結(jié)合預(yù)算重點項目安排，打破固有思維，創(chuàng)新工作思路，堅持“零基預(yù)算”理念，調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。堅持開源節(jié)流并重，財政資金分配使用要提質(zhì)增效，一筆一筆審批，消減原有的不合理支出。繼續(xù)下大氣力壓縮一般性行政開支，將政府過緊日子作為財政安排預(yù)算工作的常態(tài)，做好打持久戰(zhàn)的準(zhǔn)備，把緊的理念和要求作為貫穿各項工作的始終。財政部門要發(fā)揮主觀能動性，既要當(dāng)好“鐵公雞”，不該花的錢“一毛不拔”，落實好一般性支出和“三公”經(jīng)費的壓減要求;更要打好“鐵算盤”，把該花的錢花好，把錢花在刀刃上，兜牢基層“三?！钡拙€。把節(jié)省下來的資金集中保障脫貧攻堅、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、鄉(xiāng)村振興、重大項目和民生建設(shè)等重點支出領(lǐng)域，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供堅實的財力保障。

（四）繼續(xù)深化財稅體制改革

加快建立現(xiàn)代財政制度，全力以赴挖潛增收，精準(zhǔn)分析研判形勢發(fā)展，完善財稅部門收入?yún)f(xié)調(diào)工作機制。通過加強稅收征管、加快國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等方式增加財政收入。加快新增地方政府債券和特別國債資金預(yù)算執(zhí)行進度，按照資金跟著項目走原則，督促項目單位加快新增債券使用進度，盡早形成實物工作量，盡快發(fā)揮穩(wěn)投資、擴內(nèi)需、補短板的作用。既要發(fā)揮積極的財政作用，又要切實保證財政安全和不出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險問題。界定政府與市場、社會的邊界，避免出現(xiàn)政府職能無限擴大的現(xiàn)象;要充分發(fā)揮出財政資金導(dǎo)向性作用，發(fā)揮其產(chǎn)業(yè)投資的效能，不斷提高財政資金的示范帶動作用，以此形成社會資本和財政資金的協(xié)同發(fā)展。搭建全覆蓋、全鏈條、全過程的新增財政直達資金監(jiān)控系統(tǒng)，加強直達資金支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化，將資金主要用于疫情防控、?；久裆?、保居民就業(yè)、?；鶎舆\轉(zhuǎn)以及支持重大項目建設(shè)等，將直達資金支付到最終收款人，直接惠企利民，直接發(fā)揮效益。

四、結(jié)語

進一步減稅降費會帶來更大的財政減收，相應(yīng)的財政壓力會更大，中央需要加大對地方的轉(zhuǎn)移支付力度，以緩解地方政府財力不足的問題。在實施減稅降費的同時，地方政府應(yīng)進一步規(guī)范稅費管理，完善治理機制，加快推進預(yù)算管理一體化建設(shè)，多措并舉實現(xiàn)財政收支平衡，提高財政資金的乘數(shù)效應(yīng)和使用效率，為我國經(jīng)濟社會的平穩(wěn)健康發(fā)展保駕護航。

（朱小國單位為梁山縣地方財政收入事務(wù)中心;彭延振單位為梁山縣財政集中支付中心）

參考文獻

[1] 唐曉旺.減稅降費背景下保持地方財政可持續(xù)的思路與對策[J].中小企業(yè)管理與科技（下），2019（11）：32.

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