新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制難點(diǎn)及策略

李升旗

摘要 國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分之一，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度整體放緩，直接影響了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，誘發(fā)了低增長(zhǎng)的情況。鑒于此，國(guó)有企業(yè)有必要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，積極開展科學(xué)化管理并優(yōu)化配置相關(guān)資源，致力于降低國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理不可或缺，為此必須高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不斷規(guī)范企業(yè)現(xiàn)有的管理機(jī)制。財(cái)務(wù)管理工作為國(guó)有企業(yè)有序開展企業(yè)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作至關(guān)重要，可以最大限度地利用企業(yè)資源。

關(guān)鍵詞 新常態(tài);國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;難點(diǎn);策略

國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)部控制能夠促進(jìn)其綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng)，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為組成企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，提高這項(xiàng)工作的質(zhì)量能夠幫助企業(yè)高效、安全地利用先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的不斷優(yōu)化，最終站在多個(gè)角度穩(wěn)步提高企業(yè)的綜合質(zhì)量，加快企業(yè)發(fā)展速度[1]。

一、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

在國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制扮演著至關(guān)重要的角色。為更好地優(yōu)化配置資源，必須在企業(yè)內(nèi)部建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，進(jìn)一步細(xì)化工作職責(zé)，協(xié)調(diào)、統(tǒng)一各崗位工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金經(jīng)濟(jì)效益的最大化。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、相互約束，為財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性提供充足的保障，也能夠提供一定的參考依據(jù)便于企業(yè)管理者制定科學(xué)的決策。強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以在各個(gè)部門更加高效地傳遞與共享信息，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)工作本身所具有的價(jià)值。除此之外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠嚴(yán)格管控企業(yè)的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)，規(guī)范各項(xiàng)流動(dòng)資金，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決漏洞，避免各種不良行為，如財(cái)務(wù)投機(jī)行為和濫用資金等。

二、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制難點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

由于部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不足，導(dǎo)致很難在企業(yè)內(nèi)部推行財(cái)務(wù)內(nèi)控，也因此限制了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。目前，一些企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏創(chuàng)新觀念，片面地以為財(cái)務(wù)內(nèi)控只能幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，而沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控本身的作用。在日常內(nèi)控工作中僅僅重視國(guó)有企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營(yíng)，對(duì)企業(yè)的真實(shí)情況不加以考慮，導(dǎo)致難以有效落實(shí)相關(guān)內(nèi)控工作。同時(shí)，一些企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到培養(yǎng)全員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的重要性，認(rèn)為這項(xiàng)工作只要停留在制度或高層決策層面，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無(wú)法落實(shí)到實(shí)處[2]。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制需要全面、完善的管理系統(tǒng)作保障，在控制管理時(shí)需要制定科學(xué)的管理制度。但是，國(guó)有企業(yè)尚不具備健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，不利于在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制本身所具有的職能，再加上內(nèi)控機(jī)制缺乏規(guī)范性，制度也處于長(zhǎng)期停滯狀態(tài)，由此很難穩(wěn)定、有序地運(yùn)作內(nèi)控體系。

為全面有效地推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理工作，就必須具備健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為保障。當(dāng)前一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中所具有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠完善，無(wú)法統(tǒng)一、協(xié)調(diào)地開展這項(xiàng)工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏約束力。同時(shí)，一些企業(yè)迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力才制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，具體制定時(shí)沒(méi)有考慮企業(yè)的實(shí)際情況，致使內(nèi)控制度存在嚴(yán)重的形式主義問(wèn)題，無(wú)法滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)工作要求，再加上這項(xiàng)制度缺乏系統(tǒng)性，剛性、嚴(yán)肅性均存在明顯不足，因此很難取得理想的財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。另外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵深受內(nèi)部控制執(zhí)行能力的影響，不能強(qiáng)有力地約束內(nèi)控制度的執(zhí)行。

（三）無(wú)法高效地利用企業(yè)資金

縱觀國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控情況可以發(fā)現(xiàn)，急需進(jìn)一步提高企業(yè)的資金利用效率。由于國(guó)有企業(yè)的資金利用率不高，經(jīng)營(yíng)成本過(guò)高，這對(duì)企業(yè)低成本的發(fā)展目標(biāo)十分不利。首先，國(guó)有企業(yè)無(wú)法集中管理資金、資金管理較為分散，不能強(qiáng)有力地控制資金;其次，無(wú)法強(qiáng)有力地監(jiān)管資金，不能嚴(yán)格把控相關(guān)利用環(huán)節(jié)，在投資過(guò)程中存在盲目投資的情況，極易導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)[3]。

三、策略分析

（一）進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)水平，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)知

財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的主要執(zhí)行者，其自身專業(yè)水平在一定程度上會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的執(zhí)行，為此，必須高度重視財(cái)務(wù)人員內(nèi)控管理意識(shí)，積極開展專業(yè)化培訓(xùn)。首先，要就財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行積極的宣傳，幫助財(cái)務(wù)人員不斷增強(qiáng)自身內(nèi)控意識(shí)，真正意識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性。其次，要高度重視對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平、職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，定期組織各種學(xué)習(xí)活動(dòng)，幫助他們及時(shí)掌握最新的財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)，具體培訓(xùn)過(guò)程中需要結(jié)合各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)政策進(jìn)行詳細(xì)的講解，進(jìn)一步增強(qiáng)他們的法律意識(shí)。最后，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況輸出財(cái)務(wù)理論知識(shí)，重點(diǎn)向財(cái)務(wù)人員講解財(cái)務(wù)內(nèi)控方法與技巧，進(jìn)一步增強(qiáng)培訓(xùn)工作的可操作性。

（二）構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下需要高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立，致力于幫助企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，進(jìn)而強(qiáng)有力地開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。企業(yè)在防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有必要設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并配置專業(yè)的防控人才。防控部門的職責(zé)在于收集相關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)資料，便于科學(xué)地分析與評(píng)估工作，評(píng)估時(shí)認(rèn)真分析與識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。為幫助企業(yè)進(jìn)一步提高自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，就需要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)與體系建設(shè)，在分析與評(píng)估過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的異常情況，并提前預(yù)警，便于企業(yè)制定一系列切實(shí)可行的防范措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避[4]。

（三）建立健全的內(nèi)控體系

針對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出的明確規(guī)范與前進(jìn)方向，國(guó)有企業(yè)在新常態(tài)下更需要轉(zhuǎn)變思想觀念，真正做到以下幾點(diǎn)。首先，在制定內(nèi)部制衡制度時(shí)有必要結(jié)合當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況，明確各個(gè)部門的職責(zé)分工，保證職務(wù)分離，盡量避免各種不良情況的發(fā)生，如出現(xiàn)問(wèn)題各部門相互推諉的情況。其次，要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，在制定完善的流程時(shí)需要嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)章制度，在此基礎(chǔ)上不斷約束與規(guī)范企業(yè)員工和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如此一來(lái)才能更加合理、合法地開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。再次，要強(qiáng)化收入管理工作，從源頭上保證資金收入的安全性，并分類管理支出，提升經(jīng)費(fèi)使用的透明度。最后，要立足于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門的角度，將財(cái)務(wù)部門本身所具有的作用、價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)，致力于財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)的提高，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下需要嚴(yán)格按照自身實(shí)際情況，建立健全的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，并設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，避免出現(xiàn)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)人員需要充分發(fā)揮自身作用與價(jià)值，在日常審計(jì)過(guò)程中采用定性、定量相結(jié)合或者年度、專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的方式，保留各種票據(jù)憑證，便于更加科學(xué)地監(jiān)督與管理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。如在審計(jì)過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、處理問(wèn)題，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作[5]。

四、結(jié)語(yǔ)

為進(jìn)一步提高國(guó)有資產(chǎn)的管理水平，有必要做好國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，方便規(guī)范化地運(yùn)營(yíng)國(guó)有企業(yè)。財(cái)務(wù)管理工作不僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核心，也是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要工作，在內(nèi)部管理中的作用不可或缺。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)必須高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，積極轉(zhuǎn)變落后的管理觀念，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)集約化發(fā)展。為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，還需在今后的工作中不斷探索與完善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的不足，并及時(shí)提出相應(yīng)的解決策略。

（作者單位為西安曲江國(guó)際會(huì)展投資控股有限公司）

參考文獻(xiàn)

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