新常態(tài)下煙草行業(yè)提升預(yù)算定額管理工作探討

夏軍

摘要 2011年，煙草行業(yè)開(kāi)始推行預(yù)算定額管理，在總公司統(tǒng)一的費(fèi)用定額指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，在精準(zhǔn)管理理念的指導(dǎo)下，各省、市級(jí)公司已完成基本框架的搭建，但是在運(yùn)行過(guò)程中，預(yù)算定額管理工作還是存在這樣那樣的狀況。本文對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額管理工作現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出建議，以提升行業(yè)預(yù)算定額管理水平，希望有助于推動(dòng)煙草商業(yè)企業(yè)做精做強(qiáng)。

關(guān)鍵詞 煙草行業(yè);預(yù)算定額管理;實(shí)踐思考

近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深入，各行各業(yè)迅猛發(fā)展，煙草行業(yè)尤其突出。在這種形勢(shì)下，煙草商業(yè)企業(yè)對(duì)于如何通過(guò)高效的管理降低運(yùn)行成本、提高經(jīng)濟(jì)效益越來(lái)越關(guān)注。2011年，煙草行業(yè)開(kāi)始推行預(yù)算定額管理，在總公司統(tǒng)一的費(fèi)用定額指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，在精準(zhǔn)管理理念的指導(dǎo)下，各省、市級(jí)公司已完成基本框架的搭建，但在運(yùn)行過(guò)程中預(yù)算定額管理工作還是存在這樣那樣的狀況。本文對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額管理工作現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出針對(duì)性建議，以提升行業(yè)預(yù)算定額管理水平，希望有助于推動(dòng)煙草商業(yè)企業(yè)做精做強(qiáng)。

一、預(yù)算定額管理工作現(xiàn)狀

（一）觀念上抵觸

很多企業(yè)對(duì)預(yù)算定額管理的認(rèn)識(shí)和理解存在局限性，僅停留在“一項(xiàng)指標(biāo)對(duì)應(yīng)一個(gè)數(shù)值”的層面，在觀念上就開(kāi)始抵觸，把定額當(dāng)成一種數(shù)字游戲。大部分人將預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理工作的焦點(diǎn)集中在“數(shù)值”的確定上，而對(duì)與預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的基礎(chǔ)工作以及制度建設(shè)不甚了解。在編制過(guò)程中，有的部門擔(dān)心預(yù)算不足而影響日常工作，因此即使知道定額標(biāo)準(zhǔn)冗余，還是不作出調(diào)整;而有的部門隨便填寫數(shù)據(jù)，造成預(yù)算與企業(yè)的目標(biāo)相背離，根本不具有實(shí)際的指導(dǎo)意義。

（二）責(zé)任難落實(shí)

目前，大部分企業(yè)預(yù)算定額的制定仍以財(cái)務(wù)部門為主，其通常的工作流程是：財(cái)務(wù)部門下達(dá)若干指標(biāo)，由相關(guān)單位部門填制數(shù)據(jù)后提交，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)、分析并確定各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)值，上報(bào)決策機(jī)構(gòu)審核后下達(dá)。由以上流程可以看出，在制定定額標(biāo)準(zhǔn)的工作中，各單位部門主動(dòng)性較差，處于被動(dòng)接受地位，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算是其本職工作的一部分。很多人認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的事情，跟自己沒(méi)有關(guān)系，因此消極回避、極力推諉、沒(méi)有責(zé)任擔(dān)當(dāng)?shù)那闆r存在于大部分單位部門。

（三）執(zhí)行不到位

很多企業(yè)為了更好地在全公司上下推行預(yù)算定額管理，都制定了預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的工作制度及流程。但這套流程一般都是財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算的員工照搬照抄其他單位的制度，并沒(méi)有排查制度規(guī)范的盲點(diǎn)，也沒(méi)有對(duì)本企業(yè)的情況進(jìn)行調(diào)研，造成制度變成一紙空文，管理風(fēng)險(xiǎn)隨處存在，預(yù)算定額管理執(zhí)行不到位，沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果。還有的企業(yè)雖然預(yù)算定額管理建立了完善的制度和科學(xué)的管理程序，但缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度，執(zhí)行的隨意性很大。由于無(wú)人監(jiān)督，造成定額標(biāo)準(zhǔn)制定后“一勞永逸”，影響定額標(biāo)準(zhǔn)的情況變化了，也無(wú)人修訂，存在跟蹤、反饋、調(diào)整無(wú)人管、無(wú)人問(wèn)的局面;另外，執(zhí)行的隨意性也很大，超不超定額沒(méi)有管，什么原因造成超定額也無(wú)人過(guò)問(wèn)。

（四）分析較單一

目前，大多數(shù)企業(yè)預(yù)算定額分析由財(cái)務(wù)部門完成，由于工作內(nèi)容的限制，財(cái)務(wù)分析人員往往對(duì)具體的業(yè)務(wù)狀況并不熟悉，導(dǎo)致預(yù)算分析報(bào)告僅存在數(shù)字論數(shù)字的現(xiàn)象，分析方法單一，內(nèi)容簡(jiǎn)單，對(duì)數(shù)據(jù)背后的深層分析和提煉不夠，量化分析欠缺。例如，在分析預(yù)算定額完成情況時(shí)，沒(méi)有考慮這個(gè)預(yù)算定額完成得不好是什么原因造成的，定額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)候有調(diào)整的需要，如果調(diào)整定額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)造成什么影響。這些內(nèi)容的缺失，最終無(wú)法向管理層提供對(duì)決策有參考價(jià)值的分析報(bào)告。

二、推進(jìn)預(yù)算定額管理工作的思考

（一）提高認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確定位

預(yù)算定額的管理意義更在于“定額”背后的管理思路和管理方法?！邦A(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)”的實(shí)質(zhì)是“管理標(biāo)準(zhǔn)”，其戰(zhàn)略定位要體現(xiàn)科學(xué)性。預(yù)算定額還要充分體現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)導(dǎo)向，緊緊圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，調(diào)配使用一切人、財(cái)、物資源，這才是發(fā)揮預(yù)算管理根本的管控作用。

筆者認(rèn)為，合適的定額管理思路是制定機(jī)構(gòu)與執(zhí)行部門就管理內(nèi)容、定額關(guān)鍵性因素達(dá)成一致意見(jiàn)。不能簡(jiǎn)單地將預(yù)算定額定位為財(cái)務(wù)預(yù)算定額，基至定位為財(cái)務(wù)部門的預(yù)算定額。企業(yè)要逐步引導(dǎo)各部門轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，同時(shí)企業(yè)也要認(rèn)識(shí)到，各部門接受定額管理思路也需要一個(gè)過(guò)程，不可能一蹴而就。“先落實(shí)責(zé)任，再分步驟推進(jìn)”是可行的思路。

（二）發(fā)揮歸口作用，挖掘智慧

財(cái)務(wù)部門難以對(duì)所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都深入了解，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的把握及預(yù)算安排，特別是對(duì)各單位部門的預(yù)算審核，還主要依靠業(yè)務(wù)主管部門發(fā)揮歸口管理作用，專業(yè)的人做專業(yè)的事，才能使各個(gè)領(lǐng)域的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制定更加科學(xué)。因此，制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，要充分發(fā)揮歸口責(zé)任部門的職能。定額標(biāo)準(zhǔn)的主責(zé)部門應(yīng)該是職能部門，要按照“誰(shuí)歸口、誰(shuí)制訂、誰(shuí)維護(hù)”的原則，充分發(fā)揮歸口部門和責(zé)任部門的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，充分挖掘業(yè)務(wù)部門的智慧，深入分析研究業(yè)務(wù)，配合優(yōu)化相應(yīng)的定額，并對(duì)定額的執(zhí)行、持續(xù)修訂、完善和配套辦法履行必要的職責(zé)。

（三）標(biāo)準(zhǔn)落地，抓住內(nèi)控

有效的內(nèi)部控制制度是預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)中定額標(biāo)準(zhǔn)能否真正落地實(shí)施的關(guān)鍵。建立組織架構(gòu)，健全監(jiān)督制度，構(gòu)建考核體系，才能真正發(fā)揮預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算編制、評(píng)審、執(zhí)行和考核中的剛性約束力。在考核體系建設(shè)過(guò)程中，要細(xì)化考核指標(biāo)，嚴(yán)肅考核標(biāo)準(zhǔn)，要做到“可考核、可評(píng)價(jià)、可問(wèn)責(zé)”，發(fā)揮考核作為發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、完善體系的重要作用。要充分利用預(yù)算信息化建設(shè)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程跟蹤，及時(shí)調(diào)整、修正預(yù)算偏差。同時(shí)，將考核結(jié)果與工資薪酬掛鉤，加大正向激勵(lì)，層層壓實(shí)責(zé)任。

（四）定額標(biāo)準(zhǔn)，動(dòng)態(tài)管理

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)外界因素等情況變化實(shí)行動(dòng)態(tài)優(yōu)化調(diào)整機(jī)制，堅(jiān)持對(duì)重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行理性論證、常態(tài)測(cè)算、逐年優(yōu)化、不斷改進(jìn)，以預(yù)算定額的動(dòng)態(tài)調(diào)整來(lái)適應(yīng)不同時(shí)期的預(yù)算目標(biāo)和與時(shí)俱進(jìn)的工作要求，從而保證預(yù)算定額管理的靈活性。修訂工作，橫向上，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門與歸口部門共同進(jìn)行，在工作機(jī)制上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)有機(jī)融合。避免預(yù)算定額與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃“兩張皮”現(xiàn)象。業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合有利于財(cái)務(wù)部門更加了解業(yè)務(wù)活動(dòng)，使預(yù)算定額編制更符合業(yè)務(wù)需要，業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算定額編制過(guò)程，可以更多了解財(cái)務(wù)的合規(guī)性及價(jià)值管理要求。縱向上，要結(jié)合行業(yè)定額指標(biāo)對(duì)標(biāo)結(jié)果，比對(duì)本單位預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置的科學(xué)性及合理性，將成本管理、精準(zhǔn)管理和對(duì)標(biāo)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，做好定額標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)優(yōu)化工作。

（五）分步推進(jìn)，持續(xù)提升

企業(yè)對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)制定實(shí)施應(yīng)分步推進(jìn)，持續(xù)提升。預(yù)算定額管理體系建設(shè)是一項(xiàng)逐步推進(jìn)的工作，不可能一下子達(dá)到理想狀態(tài)。企業(yè)可以根據(jù)自身情況，設(shè)定目標(biāo)，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系。所謂“分步推進(jìn)”，是指預(yù)算定額管理的實(shí)施，應(yīng)按照預(yù)算定額項(xiàng)目的難易程度、應(yīng)用水平的不同，分批次、分步驟開(kāi)展，成熟一批推進(jìn)一批，確保預(yù)算定額的可操作性和可控程度。

（六）建立預(yù)警，深入分析

預(yù)算分析不是單純分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)字的正負(fù)差，更重要的是揭示差異產(chǎn)生的原因，尋找影響指標(biāo)完成情況的內(nèi)外部因素，追蹤造成差異的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)運(yùn)營(yíng)、各項(xiàng)基礎(chǔ)管理等方面的深層次原因，并提出消除差異措施、落實(shí)責(zé)任，目的是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供支持信息。在此，建議各企業(yè)應(yīng)運(yùn)用信息化技術(shù)手段，建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制，對(duì)產(chǎn)生偏差的預(yù)算定額指標(biāo)及時(shí)預(yù)警，要求責(zé)任部門深入剖析偏差原因，并適時(shí)調(diào)整，有針對(duì)性地糾正偏差。另外，財(cái)務(wù)部門要通過(guò)分析，找管理漏洞、找制度空隙、找責(zé)任缺位，完善預(yù)算定額管理體系。

三、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算定額管理體系的構(gòu)建，是煙草商業(yè)企業(yè)降成本、創(chuàng)精益、促發(fā)展的有力支撐，全員上下必須認(rèn)識(shí)到預(yù)算定額管理的重要性。煙草行業(yè)只有真正夯實(shí)預(yù)算定額管理工作，才能強(qiáng)化預(yù)算引領(lǐng)，有效發(fā)揮全面預(yù)算的預(yù)測(cè)、控制和激勵(lì)約束作用，從而加大對(duì)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的政策支持和預(yù)算保障，促進(jìn)煙草行業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定、高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位為遼寧省煙草公司鞍山市公司）

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