大數(shù)據(jù)下做好地方稅收征管審計(jì)工作的策略方法分析

王忠福 龔健

【摘? 要】稅務(wù)機(jī)關(guān)通過國家賦予的稅收權(quán)力來嚴(yán)格地落實(shí)國家的稅收政策。根據(jù)國家的稅法來開展執(zhí)行檢查，維護(hù)國家的法律，確保國家的財(cái)政收入穩(wěn)定。稅收審計(jì)包含了對稅種、稅率、減稅、免稅等各類要素的審計(jì)監(jiān)察。近年，隨著國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速的發(fā)展，大數(shù)據(jù)為稅收征繳的審計(jì)提供了有效的技術(shù)支持。

【Abstract】Tax authorities strictly implement the state's tax policies through the taxation power granted by the state. Carrying out enforcement inspections in accordance with the tax laws of the state， maintaining the laws of the state， and ensuring the stability of the state's financial revenue. Tax audit includes audit supervision of various elements such as tax types， tax rates， tax reduction and exemption. In recent years， with the rapid development of internet technology in China， big data provides effective technical support for tax collection and payment audit.

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù);地方稅收;審計(jì);策略方法

【Keywords】big data; local tax collection; audit; strategies and methods

【中圖分類號】F812.42;F239.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）10-0060-02

1 引言

目前，國內(nèi)的一些審計(jì)機(jī)構(gòu)通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)來在稅收的征繳審計(jì)工作中去除過去單一片面的審計(jì)工作方式，而且大數(shù)據(jù)也為審計(jì)工作解決了很多難題，并整合了各類稅務(wù)各類資源，也便于開展后期各類稅收的征繳工作。

2 稅收征繳中的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)審計(jì)策略方法研究

政府單位審計(jì)部門要加強(qiáng)對稅務(wù)局稅收工作的監(jiān)察，審計(jì)人員要保證稅收征管整體工作符合國家的相關(guān)法律法規(guī)，而且要使稅收征繳工作變得更加規(guī)范。隨著當(dāng)前國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，大數(shù)據(jù)也跟著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展而應(yīng)用到了稅務(wù)審計(jì)工作中。審計(jì)人員通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，拓展了審計(jì)的監(jiān)察范圍，而且也可以有效地去審查一些隱藏的稅收問題。并且審計(jì)人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法和范圍的不斷延展。此外，審計(jì)監(jiān)督的方法也在優(yōu)化完善。利用數(shù)據(jù)化的審查機(jī)制，可以采集到稅收征繳的真實(shí)數(shù)據(jù)，使每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施中變得更加真實(shí)，而且審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施時(shí)，需要各稅務(wù)部門去統(tǒng)計(jì)稅務(wù)數(shù)據(jù)，方便審計(jì)人員來核查統(tǒng)計(jì)稅務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。通過應(yīng)用審查的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以對現(xiàn)有的稅務(wù)征管數(shù)據(jù)開展全方位的分析、挖掘和查詢，并且?guī)椭鷮徲?jì)人員全方位地掌握稅務(wù)征管的整體狀況，來促進(jìn)稅務(wù)局優(yōu)化設(shè)計(jì)稅務(wù)規(guī)章制度，完善稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制。

2.1 分析稅收征管的整體狀況

通過使用數(shù)據(jù)化的稅收征管系統(tǒng)，可以在多維度來分析稅收數(shù)據(jù)，并且在稅務(wù)局內(nèi)部，還要搭建稅務(wù)的數(shù)據(jù)庫，使稅務(wù)數(shù)據(jù)更加完整地保存。而且，數(shù)據(jù)庫的建立，也方便稅務(wù)人員去分析稅收的收入結(jié)構(gòu)狀況和未來的稅收收入變化趨勢。應(yīng)用大數(shù)據(jù)來分析稅務(wù)數(shù)據(jù)，了解稅種分類，計(jì)算各區(qū)域稅收征繳的總額和入庫的數(shù)據(jù)。然后，對稅務(wù)的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行對比分析，去核查所統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)的真實(shí)情況和稅務(wù)的完整情況，研究稅收的結(jié)構(gòu)和未來的稅收增減變化狀況，包含了要對每一年的稅務(wù)收入的整體構(gòu)成和年度的稅收收入變化趨勢，進(jìn)行研究分析。此外，稅務(wù)人員還要對一個(gè)稅種的橫向變化趨勢進(jìn)行分析，以及對稅種的縱向變化進(jìn)行研究。對國民經(jīng)濟(jì)中各個(gè)行業(yè)的稅收發(fā)展趨勢進(jìn)行研究，進(jìn)而掌握國內(nèi)總體稅收變化狀況，并且稅務(wù)人員還要細(xì)致地分析稅收收入增減變化狀況，有效地去篩查和審核那些差異變化。同時(shí)，審計(jì)人員還要進(jìn)一步地去拓展稅收審查的范圍和重點(diǎn)內(nèi)容[1]。

2.2 審核稅收征管的疑點(diǎn)問題

通過利用大數(shù)據(jù)開展數(shù)據(jù)的查詢和數(shù)據(jù)的分析，來研究稅收征繳中存在的疑難問題。例如，稅務(wù)人員可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來分析沒有進(jìn)入稅收征繳收入庫中的稅費(fèi)，依據(jù)稅務(wù)基層部門采集的各類增值稅、消費(fèi)稅等實(shí)物數(shù)據(jù)，并結(jié)合各數(shù)據(jù)來源不同，劃分各稅種的計(jì)稅依據(jù)。之后，稅務(wù)人員還要分別地去測算出各納稅單位所應(yīng)繳的城建稅、教育附加稅和地方教育附加稅，將計(jì)算得到的最終稅收數(shù)據(jù)結(jié)果，如稅費(fèi)應(yīng)征的總額與納稅單位在地方數(shù)據(jù)實(shí)際應(yīng)該繳納的稅費(fèi)，開展數(shù)據(jù)的分析對比，這時(shí)就會得到應(yīng)征的稅費(fèi)收取信息[2]。

稅務(wù)人員將所有的分稅進(jìn)行匯總，及時(shí)檢查稅票中所反映出來的實(shí)際稅款征繳數(shù)。再將各個(gè)稅種的征繳數(shù)與財(cái)政局入庫時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，如果存在數(shù)據(jù)的差額，則表明有的稅務(wù)機(jī)關(guān)會違規(guī)開設(shè)戶頭而延繳稅款。稅務(wù)部門還要根據(jù)當(dāng)年度的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)所發(fā)布的年報(bào)數(shù)據(jù)來對比分析，檢查企業(yè)入庫稅收變動狀況和企業(yè)內(nèi)部實(shí)際經(jīng)營狀況是否出現(xiàn)不一致的情況。稅務(wù)人員要重點(diǎn)去檢查納稅人稅收繳納情況，在稅收管理系統(tǒng)上，要檢查各稅收征管部門是否將稅款留于下年度來征收。

在審核地產(chǎn)公司稅收繳納情況分析時(shí)，要檢查地產(chǎn)公司開發(fā)樓盤的行政審批進(jìn)度，以及了解地產(chǎn)公司開發(fā)樓盤的具體信息，了解項(xiàng)目完成狀況和樓盤的銷售狀況。根據(jù)地產(chǎn)公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況來核查公司稅收的繳納稅是否合規(guī)合法，稅務(wù)審計(jì)人員可以查閱地產(chǎn)公司的工商稅務(wù)登記數(shù)據(jù)和地產(chǎn)公司的開發(fā)資質(zhì)，也可以在地產(chǎn)公司的市場信息網(wǎng)上，查閱該樓盤的項(xiàng)目開發(fā)狀況，進(jìn)而去核實(shí)稅務(wù)部門稅種計(jì)算的依據(jù)，檢查其是否享受地方稅收減免政策。稅務(wù)人員檢查土地增值稅的清算，再利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來分析稅收繳納比例數(shù)據(jù)，以及核查其納稅額是否足額，納稅是否及時(shí)。地產(chǎn)公司的土地增值稅和公司年報(bào)的收入，這幾種數(shù)據(jù)應(yīng)該保持基本一致，如果出現(xiàn)不一致，則就表明地產(chǎn)公司并沒有足額納稅。

3 非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)審計(jì)策略及方法分析

在稅務(wù)部門的日常收入征繳過程中，也有些數(shù)據(jù)往往是以固化的形式而存在，并存儲在計(jì)算機(jī)中和數(shù)據(jù)庫中。國內(nèi)某企業(yè)的基本經(jīng)營資料和實(shí)際經(jīng)營狀況以及辦公場所、公司的財(cái)務(wù)報(bào)表也都是以照片的形式上傳到納稅系統(tǒng)上，以及提交給各稅務(wù)部門的。有些企業(yè)的應(yīng)繳納稅額信息，可以通過部分公開網(wǎng)站上來查詢。稅務(wù)人員也可以在搜索引擎上查找企業(yè)的各類信息資料，來為稅務(wù)部的審計(jì)人員提供數(shù)據(jù)支持。在開展稅收的審計(jì)期間，審計(jì)工作者要將那些圖片、網(wǎng)頁的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。利用大數(shù)據(jù)來開展數(shù)據(jù)的挖掘，這樣可以為審計(jì)工作提供更精確的數(shù)據(jù)信息，提高審計(jì)的質(zhì)量，為稅務(wù)審計(jì)提供了強(qiáng)大的技術(shù)支持。

3.1 審計(jì)虛增稅收的情況分析

審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注部分政府部門或者事業(yè)單位繳納的土地使用稅、耕地占用稅的虛增稅收情況，可以應(yīng)用計(jì)算金稅三期的軟件來查詢年度繳稅情況，并設(shè)置一系列的稅收繳納查詢條件。將繳稅單位設(shè)置為政府部門或事業(yè)機(jī)構(gòu)，稅收類別可以劃分為耕地稅、土地使用稅。對于那些疑點(diǎn)的數(shù)據(jù)，要進(jìn)行重復(fù)的分析查詢，使用金稅三期的財(cái)務(wù)軟件可以分析各財(cái)政部門的土地使用稅、耕地占稅的虛增財(cái)政收入信息[3]。

3.2 審計(jì)重點(diǎn)稅源的企業(yè)納稅狀況

地方稅務(wù)局要對本區(qū)域內(nèi)部納稅額較大的企業(yè)開展重點(diǎn)的審查，應(yīng)用大數(shù)據(jù)在稅務(wù)局的數(shù)據(jù)系統(tǒng)上去核查各重點(diǎn)稅源企業(yè)名冊。由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局去核對檢查這些企業(yè)是否出現(xiàn)了注銷、銷戶、停產(chǎn)等各類經(jīng)營狀況，如果發(fā)現(xiàn)了企業(yè)已經(jīng)注銷或者已經(jīng)停產(chǎn)，那么就需要重新去企業(yè)經(jīng)營場所進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)查和比對。對于那些重點(diǎn)的稅源企業(yè)，可以根據(jù)納稅金額和企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小來分類。將納稅金額超過5000萬定為一級，納稅期1000萬到5000萬之間定義為二級。根據(jù)不同的納稅企業(yè)制定不同的監(jiān)管政策[4]。同時(shí)，還要根據(jù)稅務(wù)局所制定的重點(diǎn)稅源企業(yè)名冊，來篩查年度企業(yè)繳納營業(yè)稅、增值稅、房產(chǎn)稅數(shù)據(jù)。也要分析納稅企業(yè)繳納的計(jì)算數(shù)據(jù)是否真實(shí)，而且檢查公司的房產(chǎn)稅和土地使用稅的關(guān)聯(lián)情況。

4 結(jié)語

稅收的征管審計(jì)是國內(nèi)財(cái)政審計(jì)的一個(gè)重要工作，而且審計(jì)工作比較專業(yè)，審計(jì)的對象及審計(jì)的內(nèi)容與其他的財(cái)政審計(jì)有一定的差別。在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，各類新型的稅務(wù)數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生，給當(dāng)前的稅務(wù)審計(jì)工作也帶來較大的變化。審計(jì)工作者在開展稅務(wù)審計(jì)時(shí)，根據(jù)國內(nèi)不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的各企業(yè)經(jīng)營狀況，然后利用大數(shù)據(jù)來深度地挖掘數(shù)據(jù)，并對不同領(lǐng)域的數(shù)據(jù)進(jìn)行格式統(tǒng)一，加強(qiáng)對結(jié)構(gòu)及非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的相互關(guān)聯(lián)論證，注意外圍數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，才能夠提升稅務(wù)審計(jì)的整體水平。

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