淺談大數(shù)據(jù)時代下審計的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

桂福歡

摘 要：大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用給審計帶來了新的機(jī)遇，使傳統(tǒng)審計工作突破了時空上的限制，促進(jìn)審計工作效率的提升，同時增強(qiáng)了數(shù)據(jù)處理的客觀性。與此同時，也讓審計面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，審計數(shù)據(jù)安全性難以保障，行業(yè)監(jiān)管難度提升，新的審計技術(shù)、方法對審計人員素質(zhì)提出了更高要求，而傳統(tǒng)技術(shù)與方法也需要有所改變。在此背景下發(fā)展審計，應(yīng)當(dāng)注意加強(qiáng)政策制度建設(shè)，加大行業(yè)監(jiān)管力度，并制定長遠(yuǎn)的規(guī)劃方案，以充分發(fā)揮審計的功能與作用。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代;審計;機(jī)遇;挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)帶給各行業(yè)的，不僅是海量數(shù)據(jù)的獲取、存儲、加工與運(yùn)用，也是行業(yè)技術(shù)方法的創(chuàng)新，以及信息化的新業(yè)態(tài)。就審計而言，審計證據(jù)逐漸從紙質(zhì)走向電子化，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)被引入到審計程序中，宏觀角度下的總體審計成為可能，審計風(fēng)險也能得到有效控制。但是，審計也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。筆者認(rèn)為，對于審計行業(yè)從業(yè)者而言，應(yīng)當(dāng)抓住大數(shù)據(jù)所帶來的機(jī)遇，并迎接挑戰(zhàn)，立足于實(shí)際，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的價值，同時推動自身專業(yè)化發(fā)展，以提升審計工作效能。

一、大數(shù)據(jù)時代下審計的機(jī)遇

（一）突破時空限制，提高證據(jù)利用率

傳統(tǒng)審計工作受時間與空間的限制較大，比如，中小企業(yè)一般會委托會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，而這一過程則需要雙方互相接觸，當(dāng)事務(wù)所下班后，企業(yè)有任何審計上的問題，難以得到有效解決。在以互聯(lián)網(wǎng)為依托的大數(shù)據(jù)支持下，審計人員可在任何地點(diǎn)、任何時間為客戶服務(wù)。具體來說，海量審計數(shù)據(jù)被儲存于云平臺，審計人員可借助云平臺了解被審計單位的實(shí)際情況，并對其進(jìn)行風(fēng)險評估。同時，提升審計的實(shí)時性與及時性。而大數(shù)據(jù)的應(yīng)用會增加審計證據(jù)的復(fù)雜性與多樣性，使其得到充分利用，從而實(shí)現(xiàn)審計證據(jù)間的相互印證。

（二）降低審計成本，提升工作效能

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計中的應(yīng)用，審計工作成本得到有效降低。比如，根據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，審計工作底稿通常需要保存至少十年之久。傳統(tǒng)審計中，就需要支出紙質(zhì)底稿保存的費(fèi)用。而大數(shù)據(jù)時代下，底稿被電子化，并儲存于云平臺上，這就使得這部分的成本得到有效降低。另外，在審計過程中，審計人員需要將多種不同類型的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，云平臺可使這一流程變得更加容易，它既能縮短數(shù)據(jù)對比分析時間，也能增強(qiáng)分析準(zhǔn)確性，從而提升工作效能。

（三）增強(qiáng)審計判斷的客觀性

在傳統(tǒng)審計中，審計人員的判斷會帶有或多或少的主觀色彩，而大數(shù)據(jù)技術(shù)可以通過有效的數(shù)據(jù)處理給予審計人員以客觀的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，從而增強(qiáng)審計判斷的客觀性。這不僅有利于提升被審計單位決策的科學(xué)性，也能讓審計師滿足“誠信、客觀公正”的職業(yè)要求。此外，在審計方法層面，大數(shù)據(jù)技術(shù)將傳統(tǒng)抽樣方法推向總體化，讓全樣本審計成為可能，進(jìn)一步增強(qiáng)審計判斷的客觀性。

二、大數(shù)據(jù)時代下審計的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)安全性難以保障

大數(shù)據(jù)時代，審計數(shù)據(jù)通常會被儲存于云平臺。而這一平臺具有開放性的特點(diǎn)，如果審計人員沒有對儲存數(shù)據(jù)進(jìn)行加密操作，那么他就會在無意識中違背審計準(zhǔn)則所規(guī)定的保密要求。在此情況下，任何人都可通過云平臺獲得審計數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄密。而且，云平臺本身就有一定可能存在系統(tǒng)漏洞，當(dāng)云平臺被惡意攻擊時，就會發(fā)生審計數(shù)據(jù)泄露事件。因此，就大數(shù)據(jù)時代下的審計工作而言，應(yīng)著重考慮審計數(shù)據(jù)的安全性。

（二）行業(yè)監(jiān)管難度提升

從宏觀角度看，目前存在信息化發(fā)展與相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)不對等的問題，由于對信息化背景下的審計違法違規(guī)行為沒有準(zhǔn)則的定論，所以審計行業(yè)監(jiān)管難度較大。而且，儲存海量審計數(shù)據(jù)的云平臺一般都是由第三方負(fù)責(zé)維護(hù)的，一旦發(fā)生審計違法違規(guī)行為，難以定責(zé)，審計人員也容易逃避審計責(zé)任。

（三）對審計人員素質(zhì)要求高

大數(shù)據(jù)時代下的審計工作，不僅要求審計人員掌握專業(yè)化的審計知識與技能，具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，也要求審計人員熟悉大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，會進(jìn)行計算機(jī)方面的相關(guān)操作。對于審計單位而言，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對在職審計人員的培訓(xùn)，促進(jìn)其綜合素質(zhì)的提升，從而使其滿足大數(shù)據(jù)時代審計工作的需求。站在審計人員的角度來看，有很多人習(xí)慣了傳統(tǒng)的審計技術(shù)與方法，有一定可能不樂意做出改變，也不會積極主動參與培訓(xùn)。

（四）改變傳統(tǒng)技術(shù)與方法

經(jīng)過長時間的發(fā)展，傳統(tǒng)審計已基本形成體系，并積累了多種有效的審計技術(shù)與方法。比如，原始憑證追蹤審查法、座談會了解法、分析比較法等。與大數(shù)據(jù)時代下的現(xiàn)代審計相比，傳統(tǒng)審計技術(shù)與方法有明顯不足，它過分依賴個人的主觀判斷，注重事后審計，強(qiáng)調(diào)財務(wù)審計的工作思路，并不符合現(xiàn)代審計工作需求。而且，大數(shù)據(jù)時代下，每天涌現(xiàn)出海量審計數(shù)據(jù)，如果依然應(yīng)用傳統(tǒng)技術(shù)與方法，則會影響實(shí)際工作效率。因此，大數(shù)據(jù)時代推動著傳統(tǒng)審計技術(shù)與方法的轉(zhuǎn)變。

三、大數(shù)據(jù)時代下審計的發(fā)展

（一）加強(qiáng)政策法律建設(shè)

缺少政策法律的支撐，是大數(shù)據(jù)時代審計工作所面臨的重大問題。政策法律作為約束行業(yè)審計行為的主要依據(jù)，其完整性直接影響審計數(shù)據(jù)的安全性以及審計行業(yè)的規(guī)范性。筆者認(rèn)為，有必要加強(qiáng)政策法律建設(shè)。在此過程中，對審計證據(jù)進(jìn)行分級，基于此，奠定審計數(shù)據(jù)及電子證據(jù)的法律地位，同時明確規(guī)定審計單位、審計人員的責(zé)任與義務(wù)，詳細(xì)指出對于大數(shù)據(jù)時代下違法違規(guī)審計行為的懲戒措施。

（二）加大行業(yè)監(jiān)管力度

上文提到，大數(shù)據(jù)時代下審計行業(yè)監(jiān)管難度提升。但是，倘若行業(yè)監(jiān)管缺失，那么審計市場將會一團(tuán)亂，而與審計密切相關(guān)的財務(wù)管理、內(nèi)部控制等也會受到嚴(yán)重影響。所以，有必要加大行業(yè)監(jiān)管力度。一方面，大力實(shí)施行業(yè)協(xié)會的管制型監(jiān)管，另一方面，對云平臺的數(shù)據(jù)獲取、儲存、加工、運(yùn)用等過程進(jìn)行有效監(jiān)管，將平臺維護(hù)管理權(quán)交于有資質(zhì)、口碑好的第三方負(fù)責(zé)。

（三）制定長遠(yuǎn)規(guī)劃方案

大數(shù)據(jù)時代，誰看清行業(yè)的總體發(fā)展趨勢，明確大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計中的應(yīng)用價值，誰就掌握主動權(quán)，就能在未來的市場競爭中保持優(yōu)勢。對于審計單位而言，有必要從實(shí)際入手制定長遠(yuǎn)的規(guī)劃方案，發(fā)展“大數(shù)據(jù)審計”的工作模式，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)功能提升自身工作質(zhì)量，同時加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，促進(jìn)其掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)與計算機(jī)操作技術(shù)。

結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代給審計帶來了新的機(jī)遇與前所未有的挑戰(zhàn)，推動著審計行業(yè)的變革與發(fā)展。對于審計行業(yè)從業(yè)者來說，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變自身的陳舊觀念，深入了解大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計中的應(yīng)用優(yōu)勢，抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，立足于實(shí)際發(fā)揮大數(shù)據(jù)的價值，同時推動自身專業(yè)化發(fā)展，以提升審計工作效能，進(jìn)一步促進(jìn)行業(yè)的變革與發(fā)展。

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