淺議信息時(shí)代下的稅務(wù)稽查問(wèn)題

王瀾霏

摘要：本文主要分析了信息化時(shí)代下，稅務(wù)稽查存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題，提出幾點(diǎn)完善稅務(wù)稽查的建議，以避免稅款流失，維護(hù)社會(huì)有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查 ? 信息化 ?問(wèn)題 ? 建議

引言

信息化時(shí)代的來(lái)臨，為社會(huì)各領(lǐng)域發(fā)展，注入了新的動(dòng)力。在稅收領(lǐng)域中，將信息化技術(shù)應(yīng)用到稅收工作中，不僅可有效降低管理成本，還能夠全面提高稅收征管效率，保障國(guó)家財(cái)政收入，維系社會(huì)健康發(fā)展。

一、稅務(wù)稽查的重要性

稅收不僅是國(guó)家財(cái)政收入的最重要來(lái)源，而且決定了國(guó)家的財(cái)政支出能力，而有效的開(kāi)展稅務(wù)稽查，則是維護(hù)稅務(wù)功能的重要方式。通過(guò)稅務(wù)稽查，可實(shí)現(xiàn)稅收的公平性，同時(shí)，能及時(shí)避免國(guó)家財(cái)務(wù)的流失，實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的實(shí)時(shí)把控。

二、稅務(wù)稽查工作存在的問(wèn)題

1、稅務(wù)稽查法律法規(guī)有待完善

就目前情況而言，我國(guó)稅務(wù)稽查相關(guān)的法律體系健全程度不足，對(duì)于稅務(wù)稽查的定位不夠明確，稅務(wù)稽查外界環(huán)境過(guò)于復(fù)雜，是當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因。稅務(wù)稽查是我國(guó)稅務(wù)部門(mén)工作的重要內(nèi)容，從法律層面規(guī)范稅務(wù)稽查是當(dāng)前面臨的迫切任務(wù)。但是事實(shí)上，目前我國(guó)對(duì)稅務(wù)稽查的相關(guān)法律缺失，規(guī)范層級(jí)較低。作為有效的管理方法，日常檢查、稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估在保障稅務(wù)工作有序開(kāi)展方面發(fā)揮著巨大的作用;然而三者之間的工作內(nèi)容、職責(zé)目的方面存在著一定的交叉，其權(quán)責(zé)切割較為模糊，法律定位不夠明確，也讓三項(xiàng)工作之間難以實(shí)現(xiàn)有效配合，甚至?xí)a(chǎn)生各種矛盾，這也嚴(yán)重制約了稅務(wù)稽查的效果和作用。

2、信息共享不健全

在大數(shù)據(jù)時(shí)代來(lái)臨之際，收集的案源數(shù)據(jù)過(guò)于單一，涉稅主體稅收協(xié)力義務(wù)有限，是導(dǎo)致傳統(tǒng)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)集中表現(xiàn)的可能原因。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在這方面還存在較大的差距。包括法國(guó)、意大利、美國(guó)等國(guó)家基本都建立了完善的全國(guó)統(tǒng)一的納稅人資料庫(kù)，并且直接將社會(huì)保障號(hào)作為稅務(wù)登記號(hào)，從而使得監(jiān)管更加有力。在這樣的統(tǒng)一信息化系統(tǒng)下，政府部門(mén)能夠時(shí)刻監(jiān)管到任何經(jīng)濟(jì)主體的納稅行為，并且在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，形成了十分暢通的信息通道。

然而就我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，數(shù)據(jù)收集依然沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全面信息化，紙質(zhì)數(shù)據(jù)還發(fā)揮著重要作用。在管理達(dá)到精細(xì)化之前必然還有很長(zhǎng)的路要走。在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)下，稅務(wù)稽查工作中存在的信息化問(wèn)題尚未得到解決?；楣ぷ魅找娣敝兀@些問(wèn)題的存在必須引起我們足夠的重視，需要實(shí)現(xiàn)信息共享，擴(kuò)大并靈活運(yùn)用稽查數(shù)據(jù)。

3、稽查人員素質(zhì)有待提高

從人員專(zhuān)業(yè)性來(lái)看，只有提高稽查人員對(duì)稅務(wù)檢查案例定案準(zhǔn)確性的能力，才不會(huì)忽略稅務(wù)檢驗(yàn)案例選擇指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)性的相互關(guān)系，才能對(duì)案件做出更加準(zhǔn)確的判斷。不得不說(shuō)，我國(guó)稅務(wù)稽查隊(duì)伍的綜合素質(zhì)依然需要不斷提升，尤其在專(zhuān)業(yè)化、信息化方面迫切需要加強(qiáng);具體體現(xiàn)在稽查能力有待提升，用人育人機(jī)制不夠完善，績(jī)效考核機(jī)制效果不佳，信息整合能力相對(duì)不足。

三、依托信息化手段，完善稅務(wù)稽查

1、完善稅務(wù)稽查法律法規(guī)體系

針對(duì)我國(guó)當(dāng)前存在的稅務(wù)稽查法律缺失，規(guī)范層級(jí)較低的狀況，作者呼吁盡快制定出臺(tái)統(tǒng)一的稅務(wù)稽查基本法律，確立稅務(wù)稽查的法律地位，明確稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限、稅務(wù)稽查的內(nèi)容和手段等基本內(nèi)容，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供更高層級(jí)的法律保障，以法律的強(qiáng)制性保證稽查機(jī)關(guān)的地位和納稅人的權(quán)益。同時(shí)對(duì)當(dāng)前分散的有關(guān)稅務(wù)稽查的法規(guī)、規(guī)章、制度進(jìn)行整合，保證稅務(wù)稽查相關(guān)法規(guī)的統(tǒng)一性，避免相互有悖的規(guī)章制度造成稅務(wù)稽查難以適從，影響稽查效率。

2、加強(qiáng)信息共享，推進(jìn)稅務(wù)稽查

現(xiàn)代化首先，要不斷推動(dòng)相關(guān)部門(mén)的統(tǒng)一協(xié)作，建立和完善綜合治稅平臺(tái)。與銀行、工商、司法、海關(guān)密切配合，提高涉稅信息的共享力度，拓展稅收?qǐng)?zhí)法的渠道和手段，織成一張強(qiáng)大的護(hù)稅密網(wǎng)，以確保稅務(wù)稽查的執(zhí)行落到實(shí)處。

其次，除了加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，稅務(wù)稽查部門(mén)應(yīng)建立與審計(jì)機(jī)構(gòu)的信息共享觀念，與審計(jì)機(jī)構(gòu)搭建起信息交換、信息分享的工作平臺(tái)，相互利用和印證審計(jì)和稽查成果，使雙方的工作都能夠更上一個(gè)臺(tái)階。

3、依托信息化手段，規(guī)避稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，一方面需要建立以發(fā)票管理、申報(bào)征收、稅務(wù)稽查和行政處罰等為重點(diǎn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和指標(biāo)體系，通過(guò)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)及其對(duì)應(yīng)結(jié)果、稅收?qǐng)?zhí)法疑點(diǎn)信息、稅務(wù)稽查結(jié)果等數(shù)據(jù)展開(kāi)綜合分析和加工，抓住稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以控制稅收風(fēng)險(xiǎn);另一方面更要以金稅三期的持續(xù)信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，將執(zhí)法權(quán)力數(shù)據(jù)化，在數(shù)據(jù)流中設(shè)置監(jiān)控點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)稽查人員的執(zhí)法行為形成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督控制。

4、提高稅務(wù)稽查人員綜合素質(zhì)水平

其一，要重視定期對(duì)稅務(wù)稽查工作人員進(jìn)行在職教育培訓(xùn)，通過(guò)在線(xiàn)教育、電話(huà)會(huì)議等信息化手段，使稅務(wù)人員更好掌握新頒布的政策法規(guī)，不斷更新優(yōu)化其知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升綜合素質(zhì);其二，運(yùn)用手機(jī)、微信、微博等現(xiàn)代化手段加大宣傳力度，強(qiáng)化執(zhí)法人員對(duì)相關(guān)工作精神的切實(shí)貫徹，加大對(duì)稅務(wù)稽查工作重要性的宣傳力度，也能夠間接提高稽查效果;其三，要重視高素質(zhì)人才的引進(jìn)和開(kāi)發(fā)，在稽查隊(duì)伍中建立優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，從而使得隊(duì)伍素質(zhì)不斷提升。

結(jié)束語(yǔ)

綜上，推動(dòng)稅務(wù)稽查信息化建設(shè)，不但有助于更好的實(shí)現(xiàn)稅收目標(biāo)，保證國(guó)家稅收制度得以實(shí)施;而且有助于改善執(zhí)法環(huán)境，維護(hù)稅務(wù)部門(mén)的尊嚴(yán)和形象。在我國(guó)全面推動(dòng)信息化建設(shè)的背景下，稅務(wù)稽查信息化也在“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收理念的推動(dòng)下不斷加速，成為全國(guó)一體化稅務(wù)系統(tǒng)乃至國(guó)家電子政務(wù)中的重要組成部分。在此形勢(shì)下，進(jìn)一步深化稅務(wù)稽查信息化建設(shè)是值得研究的課題。

參考文獻(xiàn)

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