淺談樣車試制物料費用預(yù)測的重要性

鐘鳴　熊文琦　于立　潘振　高雅

摘 要：在當(dāng)前激烈競爭的乘用車市場環(huán)境下，如何降本增效是各個主機廠重點關(guān)注的課題，合理的現(xiàn)金流管理方式是降本增效的有效手段。由于樣車試制階段物料成本占比高，樣車試制物料費用預(yù)測成為整車廠保持合理現(xiàn)金流、實現(xiàn)更大收益的關(guān)鍵手段。本文從現(xiàn)金流的定義、重要性、費用預(yù)測不準(zhǔn)確產(chǎn)生的影響以及物料費用預(yù)測方法等方面闡述了樣車試制費用預(yù)測的相關(guān)內(nèi)容。通過加強物料費用預(yù)測，可以有效地控制現(xiàn)金流，取得更高的綜合收益。因此各主機廠能更高效管理資金，降低項目工程研發(fā)成本，提升企業(yè)競爭力。

關(guān)鍵詞：樣車試制;物料費用;現(xiàn)金流;預(yù)測

1 引言

中國的乘用車市場經(jīng)過幾十年的高速增長，如今增長已經(jīng)趨于平緩，甚至出現(xiàn)負(fù)增長，因此近年各主機廠之間的競爭也日趨激烈。在這樣嚴(yán)峻的市場環(huán)境下，各主機廠都在思考如何在車市的寒冬中生存，在不降低產(chǎn)品品質(zhì)的同時，能夠降低產(chǎn)品成本增加效益，這是目前各主機廠都在重點關(guān)注的課題[1]。

在新車型的研發(fā)過程中，樣車試制是不可缺少的一個重點環(huán)節(jié)，新開發(fā)的新車型只有經(jīng)過多輪的樣車試制及實驗驗證，不斷進(jìn)行設(shè)計改進(jìn)和工藝優(yōu)化，才能保證最終在工廠量產(chǎn)車型優(yōu)秀的設(shè)計、合理的結(jié)構(gòu)、合格的質(zhì)量以及較低的成本，才能成為市場上具有競爭力的產(chǎn)品。然而樣車試制是主機廠花費成本很大的一個環(huán)節(jié)，一般一個新車型需要進(jìn)行5至6輪的樣車試制，樣車總量達(dá)上百輛，單臺樣車總費用一般超過量產(chǎn)車的5倍[2]。因此，如果能夠有效控制樣車試制的費用，將有效降低主機廠的成本。本文主要從現(xiàn)金流的定義、重要性、費用預(yù)測不準(zhǔn)確產(chǎn)生的影響以及物料費用預(yù)測方法等方面闡述了樣車試制費用預(yù)測的相關(guān)內(nèi)容。

2 樣車試制費用構(gòu)成

樣車試制的費用主要由分為以下幾個方面：物料費用、人工費用、設(shè)備費用、工裝夾具費用、軟模模具費用、倉儲及內(nèi)部物流運作費用等。根據(jù)以往的項目經(jīng)驗，其中物料費用通常占總費用的65%左右[3]。樣車試制階段如果能有效控制物料費用，將會有效節(jié)約樣車試制的總費用。

3 現(xiàn)金流的定義

現(xiàn)金流是經(jīng)濟學(xué)及理財學(xué)中的一個重要概念，指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照現(xiàn)金的收付實現(xiàn)制，通過一定的經(jīng)濟行為（包括投資行為、經(jīng)營行為、籌資行為和非經(jīng)常性的行為）從而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出的情況?，F(xiàn)金流通俗地講就是企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量總和。例如：商品的銷售、勞務(wù)提供并獲得報酬、固定資產(chǎn)出租或出售、投資的收回、資金的借入等情況，形成現(xiàn)金流入;而商品購買、接受勞務(wù)、固定資產(chǎn)的購建或租用、現(xiàn)金投資、償還債務(wù)、資金的借出等情況，形成現(xiàn)金流出。

現(xiàn)金流按照其不同的來源及不同的性質(zhì)一般可分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流和籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流。

4 現(xiàn)金流的重要性

在衡量某企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好、是否有能力償還債務(wù)或貸款、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力的時候，企業(yè)的現(xiàn)金流是一個非常重要的指標(biāo)。

傳統(tǒng)的企業(yè)狀況衡量指標(biāo)一般為利潤。然而，某些企業(yè)利用增加投資收益等非營業(yè)活動來美化財務(wù)報表，增加企業(yè)獲取的利潤。

因此用利潤來衡量企業(yè)的生存狀況或盈利能力具有一定的缺陷。而現(xiàn)金流只計算營業(yè)利潤而將非經(jīng)常性收益剔除在外，比利潤更適合衡量一個企業(yè)的生存狀況及盈利能力。

其次，利潤是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，企業(yè)可以通過虛假銷售、提前確認(rèn)銷售、擴大賒銷范圍或者關(guān)聯(lián)交易等手段進(jìn)行利潤調(diào)節(jié)?，F(xiàn)金流是根據(jù)收付實現(xiàn)制確定的，上述調(diào)節(jié)利潤的手段無法取得現(xiàn)金從而對調(diào)節(jié)現(xiàn)金流無效。因此，現(xiàn)金流可以彌補利潤指標(biāo)在反映公司真實盈利能力上的缺陷。只有能快速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的收益才是真實的利潤。需要注意那些收益高現(xiàn)金流低的公司，特別需要注意的是某些公司的收益是通過一次性的方式獲取的，而且只是通過會計科目的調(diào)整實現(xiàn)的，并沒有實際收到現(xiàn)金，這樣的公司在未來很可能存在業(yè)績急劇下滑的風(fēng)險。

一般情況下，如果企業(yè)現(xiàn)金流平穩(wěn)、充足、正常，并且能支付到期的所有債務(wù)，資金運作有序，不確定因素少，企業(yè)風(fēng)險小，企業(yè)資信就越高;反之，銀行信譽差，企業(yè)資信差，很難爭取到銀行的貸款。因此，現(xiàn)金流決定企業(yè)資信，深刻影響企業(yè)的未來發(fā)展。

5 費用預(yù)測偏差對現(xiàn)金流的影響

FV = PV（1 + I/Y）N

式中，PV 為現(xiàn)值，I/Y為每個復(fù)利周期的折現(xiàn)率，N為復(fù)利周期數(shù)量。

PV（Present value）是現(xiàn)值，是將未來的一筆錢按照某種利率折合為當(dāng)前時間的價值。通俗地說，現(xiàn)值是指將來的一筆資產(chǎn)或負(fù)債折算到現(xiàn)在值多少錢。這是考慮了兩個時間點上現(xiàn)金或資產(chǎn)點時間價值。比如，我們打算現(xiàn)在在銀行里存一筆錢，銀行的年利率是3%，五年后，我們想要獲得本利和50000元，那么我現(xiàn)在應(yīng)該存入銀行多少錢?，F(xiàn)在存入的錢就是現(xiàn)值（PV）了。FV終值（Future value），是指現(xiàn)在某一時點上的一定量現(xiàn)金折合到未來的價值，俗稱本利和。復(fù)利是指在每經(jīng)過一個計息期后，都要將所生利息加入本金，以計算下期的利息。這樣，在每一個計息期，上一個計息期的利息都將成為生息的本金，即以利生利，也就是俗稱的“利滾利”。復(fù)利的計算是對本金及其產(chǎn)生的利息一并計算，也就是利上有利。

在企業(yè)運作中，我們一般取利率或利息每年17%。若預(yù)測費用比實際費用多，則會造成相應(yīng)的一筆現(xiàn)金白白放置而未產(chǎn)生相應(yīng)的利息或投資價值。若預(yù)測費用比實際費用少，則相應(yīng)一筆現(xiàn)金需要從別處挪到此處以彌補差額，企業(yè)需要為這部分費用支付相應(yīng)利息。若按樣車試制物料費用一年1億來計算，假設(shè)每年預(yù)測與實際偏差10%，即每年產(chǎn)生1000萬的差異，套入公式可得每年將產(chǎn)生170萬的費用流失。因此，準(zhǔn)確預(yù)測樣車試制物料發(fā)生費用在整車廠現(xiàn)金流管理中尤為重要。

6 樣車試制物料費用發(fā)生預(yù)測

6.1年度費用預(yù)測

如果我們要做好物料費用發(fā)生預(yù)測，一方面需要需要對之前的費用數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，研究總結(jié)其規(guī)律性。另一方面要對未來發(fā)生的情況進(jìn)行合理預(yù)測，做出具有前瞻性的判斷[4]。我們根據(jù)歷史數(shù)據(jù)總結(jié)了相應(yīng)規(guī)律，制定流程，用于后續(xù)項目進(jìn)行費用預(yù)測。

一般每年12月需要提交下一年年度費用的發(fā)生預(yù)測，此時可以根據(jù)當(dāng)前樣車試制項目最新的投資預(yù)算進(jìn)行預(yù)測。年度費用發(fā)生預(yù)測需要盡可能確保一整年費用總和的準(zhǔn)確，若每月費用無法精確預(yù)測，可先預(yù)估分?jǐn)偤罄m(xù)再調(diào)整。一般情況下，我們建議在樣車試制項目的物料需求時間（MRD）與造車結(jié)束時間（EOB）之間物料費用發(fā)生預(yù)測為物料整體預(yù)算的20%，建議造車結(jié)束時間（EOB）之后的一個月預(yù)測物料總預(yù)算的80%。

6.2月度費用修正

若得知后續(xù)物料費用發(fā)生變更，需立刻更改費用發(fā)生預(yù)測，更改時間越早可節(jié)省越多現(xiàn)金流。一般要求物料需求時間（MRD）之前的一個月需要重新預(yù)估項目整體物料費用，調(diào)整月度費用發(fā)生預(yù)測。物料需求時間（MRD）前一個月訂單基本已經(jīng)全部發(fā)放，根據(jù)物料管理系統(tǒng)中的價格數(shù)據(jù)重新計算項目發(fā)生的物料費用，再對未發(fā)訂單零件進(jìn)行價格估計，可將該數(shù)據(jù)對樣車試制項目物料費用進(jìn)行預(yù)測，此時得到的物料費用數(shù)據(jù)已經(jīng)相當(dāng)準(zhǔn)確。待訂單全部釋放后可得到預(yù)料發(fā)生的整體費用，將其預(yù)測在計劃驗收的月份。

根據(jù)之前各月份的預(yù)測金額按計劃進(jìn)行驗收，若計劃驗收費用與預(yù)測物料費用有差額，調(diào)整月度費用預(yù)測。一般本月可修改下月及之后的物料驗收預(yù)測。因此在預(yù)料費用發(fā)生前需要提前檢查下個月的收料計劃與預(yù)期是否一致。提前制作下個月的物料驗收單，計算金額，與下個月的預(yù)算對比。若差異較大，提前修正預(yù)測費用，盡可能減少實際費用發(fā)生與預(yù)測的差異。驗收當(dāng)月10號前需按計劃提交驗收單給收料員，完成物料驗收。

6.3每月回顧分析上月的費用預(yù)測與實際發(fā)生的差異

對比實際數(shù)據(jù)與預(yù)測值的差異，總結(jié)分析差異原因。后續(xù)月份盡可能減少實際與預(yù)測的差異。

7 總結(jié)

車企新項目工程研發(fā)中成本占比最大的是樣車試制成本，而樣車試制過程中成本占比最大的是物料費用。由于物料費用基數(shù)巨大，準(zhǔn)確預(yù)測樣車試制物料費用成為各個企業(yè)保持合理的現(xiàn)金流成的關(guān)鍵。本文通過闡述現(xiàn)金流的定義、現(xiàn)金流的重要性、對費用的影響以及控制方法等闡述了樣車試制費用發(fā)生預(yù)測的相關(guān)理論。通過加強樣車試制物料費用發(fā)生預(yù)測的管理，特別是對大金額項目物料費用發(fā)生預(yù)測的管理，可以更好地控制現(xiàn)金流，取得更高的綜合收益，從而幫助車企有效降低新項目工程研發(fā)項目成本，提升企業(yè)競爭力。

參考文獻(xiàn)

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[4]胡蕾.大數(shù)據(jù)時代企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)測精益化研究-以汽車制造業(yè)為例[J].管理會計.2017（8）：26-27.