大數(shù)據(jù)背景下稅收征管風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

【摘要】目前出現(xiàn)的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)，傳統(tǒng)征管手段和方式已經(jīng)不能解決，存在極大的風(fēng)險(xiǎn)。為此，需要充分利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，實(shí)行信息管稅，改變當(dāng)前的征管體系，提高征管效率、降低征管風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約征管成本。

【關(guān)鍵詞】稅收風(fēng)險(xiǎn);放管服;信息管稅;結(jié)算差額

一、新時(shí)代下新的稅收風(fēng)險(xiǎn)

（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境下新變化

大數(shù)據(jù)環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)轉(zhuǎn)型;大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)驅(qū)動(dòng)新經(jīng)濟(jì);無(wú)注冊(cè)獲利新業(yè)態(tài)案例;分享經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展。

（二）分享經(jīng)濟(jì)、無(wú)界營(yíng)銷、混合業(yè)態(tài)對(duì)傳統(tǒng)稅制的挑戰(zhàn)

分享經(jīng)濟(jì)：無(wú)從估價(jià)的互利;無(wú)界營(yíng)銷：納稅主體與稅源屬地難以界定;混合業(yè)態(tài)：適用稅種、稅率;無(wú)登記、發(fā)票、合同：傳統(tǒng)征管手段失靈。

二、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

（一）調(diào)整征稅對(duì)象

從稅收征管史角度看，在不同時(shí)代有不同理念與模式：蠻荒時(shí)代，其征稅對(duì)象主要是土地，征稅環(huán)節(jié)主要是生產(chǎn)環(huán)節(jié);文明法治社會(huì)，其征稅對(duì)象主要是工商業(yè)，征稅環(huán)節(jié)主要是生產(chǎn)、交換、分配環(huán)節(jié)，消費(fèi)環(huán)節(jié)往往不征稅;信息時(shí)代其征稅對(duì)象應(yīng)該做出調(diào)整，由過(guò)去的征收工商稅改為資金稅，以資金信息為征稅對(duì)象。

（二）調(diào)整征稅環(huán)節(jié)

從社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程角度看，盡管時(shí)代在變，社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程：生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)四個(gè)環(huán)節(jié)始終未變。可以按照這樣的邏輯思路進(jìn)行，假設(shè)起點(diǎn)是商品與服務(wù)，其價(jià)值經(jīng)過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)法人的生產(chǎn)，一部分商品與服務(wù)的價(jià)值轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品或服務(wù)中，另一部分勞動(dòng)力創(chuàng)造出的新價(jià)值，表現(xiàn)為商品或服務(wù)的總價(jià)值增加了，為維持再生產(chǎn)，只有新增的被最終消費(fèi)掉，這種消費(fèi)主要有兩個(gè)作用：維持勞動(dòng)力再生產(chǎn)、社會(huì)積累。因此，征稅環(huán)節(jié)應(yīng)該放在消費(fèi)環(huán)節(jié)，并對(duì)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)征稅，即必要也合理。

（三）簡(jiǎn)化稅制

從征管便利角度考慮，法人生產(chǎn)環(huán)節(jié)循環(huán)復(fù)雜：鼓勵(lì)生產(chǎn)貢獻(xiàn)不征稅;稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不征稅;非貨幣資產(chǎn)不便征稅;創(chuàng)造價(jià)值分配所得稅;征稅還要考慮出口退稅。自然人勞務(wù)生活簡(jiǎn)單：創(chuàng)造價(jià)值分配所得稅;調(diào)節(jié)分配累進(jìn)稅率;一般消費(fèi)分配零售稅;奢侈浪費(fèi)加計(jì)消費(fèi)稅;不動(dòng)產(chǎn)征收財(cái)產(chǎn)稅。

（四）充分利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，實(shí)行收款方代收代繳形式

信息化、網(wǎng)絡(luò)化、大數(shù)據(jù)的處理能力為過(guò)去看似不可能的事情，提供了技術(shù)支撐。在此基礎(chǔ)上，充分利用現(xiàn)代技術(shù)手段，實(shí)行收款方代收代繳制度，簡(jiǎn)化征管流程、降低征管風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約征管成本。

三、做好“放管服”、充分利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)信息管稅。

“放管服”改革是處理好政府與市場(chǎng)關(guān)系的重大改革舉措，稅收征管部門作為代表政府的權(quán)力部門，更需要做好放管服。

（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代，為信息管稅現(xiàn)代化提供了重要機(jī)遇

最先進(jìn)的商業(yè)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，為稅收征管提供了現(xiàn)成的第一手真實(shí)數(shù)據(jù)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的第一手?jǐn)?shù)據(jù)終將過(guò)渡為電子數(shù)據(jù);電商網(wǎng)絡(luò)為社會(huì)鋪就了現(xiàn)成的稅源監(jiān)控設(shè)施;政務(wù)云平臺(tái)的開發(fā)建設(shè)，引領(lǐng)了電子政務(wù)的發(fā)展趨勢(shì);統(tǒng)一法人、自然人身份代碼，奠定征信體系建設(shè)基礎(chǔ);網(wǎng)絡(luò)金融理念，促進(jìn)簡(jiǎn)化稅制與征管。因此，我們一定要“放”，因?yàn)槭袌?chǎng)資源是現(xiàn)成的。

（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)又面臨的問題與挑戰(zhàn)

目前面臨的主要問題：未建立稅源信息語(yǔ)義標(biāo)準(zhǔn)及數(shù)據(jù)采集規(guī)范;稅源信息采集通道狹窄，缺乏有效采集工具，無(wú)法保證采集質(zhì)量;載體限于增值稅發(fā)票，目前征管軟件難解真實(shí)稅源——交易數(shù)據(jù)采集問題;稅源管理體系缺陷，未將企業(yè)交易與經(jīng)營(yíng)過(guò)程信息有機(jī)結(jié)合，稅源信息分析亟需創(chuàng)新的系統(tǒng)支撐;“信息管稅”概念不清，能力和水平有待進(jìn)一步提高和加強(qiáng)。因此，我們一定要“管”，“管”不是具體的征收管理，而是統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、完善制度。

（三）互聯(lián)網(wǎng)思維對(duì)信息管稅的啟發(fā)

互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云平臺(tái)等大數(shù)據(jù)工具特征：現(xiàn)成、無(wú)限、交互。已經(jīng)有利于互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行政務(wù)處理的先例。也有大數(shù)據(jù)治稅先例——利用網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)代扣代繳，如：印花稅;此外像利息所得稅、車購(gòu)稅、車船使用稅等也是利用互聯(lián)網(wǎng)征收的，充分說(shuō)明互聯(lián)網(wǎng)是一種高效、便利的工具，完全可以用于稅收征管上。但利用信息管稅要到先管信息。需要做到：頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制度。

四、具體模式

2018年電子商務(wù)報(bào)告，非銀行支付機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)支付金額208萬(wàn)億元;《中國(guó)支付清算發(fā)展報(bào)告（2019）》，2018年全國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)共辦理非現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)2203.12億筆，金額3768.67萬(wàn)億元;《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》顯示共享經(jīng)濟(jì)規(guī)模達(dá)35萬(wàn)億元，移動(dòng)支付規(guī)模超過(guò)158萬(wàn)億元。

以上數(shù)據(jù)說(shuō)明互聯(lián)網(wǎng)為開放清算、簡(jiǎn)化交易提供了便利。以城市商業(yè)綜合體為例：消費(fèi)者進(jìn)入商業(yè)綜合體區(qū)域，位置傳感器就能夠?qū)崟r(shí)捕捉到其位置信息并進(jìn)行比對(duì)識(shí)別;通過(guò)Mall或者聯(lián)盟商家Apps為消費(fèi)者提供定制化的賣場(chǎng)相關(guān)服務(wù)信息和促銷活動(dòng)信息;對(duì)消費(fèi)者的位置進(jìn)行精準(zhǔn)定位，當(dāng)?shù)竭_(dá)目標(biāo)熱點(diǎn)區(qū)域或特定商鋪時(shí)，提供即時(shí)的促銷信息和消費(fèi)提示;在消費(fèi)者付款時(shí)，根據(jù)消費(fèi)者的個(gè)人偏好和消費(fèi)習(xí)慣，即時(shí)推送場(chǎng)內(nèi)其他商鋪的服務(wù)信息。

互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)為商家提供整合營(yíng)銷數(shù)據(jù)服務(wù)成為可能。在此基礎(chǔ)上，提出稅費(fèi)征管的“結(jié)算差額模式”，即除買賣雙方外，交易的內(nèi)容是清晰、完備、可以獲取的，即交易信息完備，此處還需定義支付方與收款方，買方（最終消費(fèi)者）的支付行為表示消費(fèi)，收款方在收款時(shí)除收取的商品或勞務(wù)費(fèi)外，還要收取相應(yīng)是稅費(fèi)，實(shí)行價(jià)稅分離，相關(guān)稅款直接扣繳入庫(kù)。

五、結(jié)語(yǔ)

盡管新形勢(shì)下出現(xiàn)了很多目前稅收征管解決不了的新問題，只要抓住問題的關(guān)鍵，通過(guò)簡(jiǎn)化稅制、簡(jiǎn)化征管可以很好的解決。具體是：1.重新定義征稅對(duì)象，由過(guò)去的征收工商稅改為資金稅，以資金信息為征稅對(duì)象;2.簡(jiǎn)化稅制，將目前的18種稅簡(jiǎn)化為2～3個(gè)稅系，零售稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅;3.優(yōu)化納稅環(huán)節(jié)，由生產(chǎn)、分配、交換環(huán)節(jié)改為主要在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收;4.改變征管方法，將目前的主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)辦稅大廳征收改為由收款方代收代繳，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)代收代繳。

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作者簡(jiǎn)介：

魏世和（1970-），男，河南人，碩士，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師，講師，重慶工貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，研究方向：稅收實(shí)務(wù)及教學(xué)。