Excel在個人所得稅計算及稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用

陳紅梅

【摘要】隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷提升，office辦公軟件在各行各業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，Excel表格已經(jīng)成為人們?nèi)粘９ぷ髦斜夭豢缮俚霓k公軟件。各中職學(xué)校也開展了《Excel在會計中的應(yīng)用》等相應(yīng)課程，以適應(yīng)時代發(fā)展。Excel表格具有強(qiáng)大的功能，尤其在個人所得稅計算和稅務(wù)籌劃中具有較高的實用價值。合理的運用Excel表格的公式、表格、圖形處理等功能，能夠大大降低工作的難度，減少財務(wù)工作中日常對賬的繁瑣問題，進(jìn)一步提高個人所得稅計算及稅務(wù)籌劃的工作的效率。本文筆者闡述了Excel在個人所得稅計算中的應(yīng)用和Excel在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用，以供參考。

【關(guān)鍵詞】Excel;個人所得稅;稅務(wù)籌劃

計算機(jī)軟件的開發(fā)與應(yīng)用，為人們的日常工作和生活提供了很大的便利，Excel是office辦公軟件的組件之一，其具有強(qiáng)大的統(tǒng)計、匹配、計算、篩選等功能。相比傳統(tǒng)的財務(wù)紙質(zhì)統(tǒng)計方式，Excel表格更具前沿性，隨著近年來數(shù)據(jù)的復(fù)雜程度增加，使得財務(wù)部門對Excel表格的依賴程度越來越強(qiáng)。Excel能精準(zhǔn)的處理財務(wù)部門的數(shù)據(jù)情況，并且做到明確的劃分。科學(xué)合理的利用Excel表格，并且不斷的挖掘Excel表格的潛在功能，對財務(wù)部門的個人所得稅以及稅務(wù)籌劃工作具有重要的意義。因此各中等職業(yè)學(xué)校的會計專業(yè)都把《Excel在會計中的應(yīng)用》納入專業(yè)課程。

一、Excel在個人所得稅計算中的應(yīng)用

（一）稅前計算

Excel計算個人所得稅分為倒推計算和直接計算兩種。倒推計算是通過稅后收入經(jīng)過科學(xué)的推算，計算出稅前收入。直接計算較為常見，用于日常工資的結(jié)算，主要是在發(fā)工資前進(jìn)行相關(guān)的稅費扣除，最后計算出發(fā)送到個人手中的薪資。采用Excel表格對個人所得稅計算進(jìn)行處理，會大大提高工作效率。而且在使用Excel表格時，可以按照個人習(xí)慣個性化的設(shè)計表格內(nèi)容，如果表格的格式需要改動，在對應(yīng)處設(shè)置相應(yīng)的公式即可。

如圖1所示，表格已經(jīng)采用宏處理，在進(jìn)行計算的時候，會計人員只需要將數(shù)據(jù)輸入到A2的稅前所得額與B2的費用扣除中，即可實現(xiàn)后續(xù)數(shù)據(jù)的智能計算，對于不需要的數(shù)據(jù)可進(jìn)行隱藏處理。

（二）稅后計算

具體的表格制作和上述表格相似，并且在計算時可以根據(jù)稅后工資進(jìn)行倒推計算，具體的個人所得稅Excel表格的計算公式如下圖2所示。

二、Excel在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用

（一）全年一次性獎金稅務(wù)籌劃分析

很多公司都會給員工發(fā)年終獎，在年終獎的個稅計算時，由于會出現(xiàn)“稅收黑洞”，需要財會人員格外注意。如果出現(xiàn)了“稅收黑洞”，會致使企業(yè)付出了更高的成本，但員工并未實際收益，即員工實際繳納的個稅更高了。本文以全年一次性獎金為例，采用Excel工具說明稅務(wù)籌劃方面的問題。通過采用Excel表格進(jìn)行全年數(shù)據(jù)的分析，能夠使數(shù)據(jù)更直觀地展示出來，如下圖3所示。

通過Excel數(shù)據(jù)圖上的顯示能夠看出，全年稅務(wù)籌劃的一次性獎金要避開幾個“稅收黑洞”。上圖能夠看出在全年一次性獎金上產(chǎn)生變化的點，在個人所得稅的計算時，需要嚴(yán)格的把控。稅前金額即使超過1元也會對個稅的計算產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響到稅后所得的金額。例如某公司的員工的工資和年終獎金合并計算出的應(yīng)納稅所得額為960000元，員工稅后收入為629505元。如果員工的工資和年終獎合并計算出的應(yīng)納稅所得額為960000.01元，則員工稅后收入將會變成541505.01元。由此可見，企業(yè)支付的薪酬高了0.01元，但員工的實收工資反而更少，兩者相差8萬多。所以，了解并熟悉相關(guān)的稅務(wù)知識并能對Excel表格準(zhǔn)確的應(yīng)用，可以避免企業(yè)付出相同甚至更高的成本時，員工實際收入?yún)s更少的情況發(fā)生。

（二）全年一次性獎金稅務(wù)籌劃測試

為了保證稅務(wù)計算的準(zhǔn)確性，采用Excel表格構(gòu)建計算模型，隨機(jī)抽取每項數(shù)據(jù)的數(shù)值，然后通過Excel表格中的公式，進(jìn)行全年一次性獎金個人所得稅的稅務(wù)籌劃中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證。

Excel在個人所得稅計算以及稅務(wù)籌劃方面的作用較為明顯，主要總結(jié)為以下幾個方面：第一，Excel表格替代了傳統(tǒng)的統(tǒng)計方法。相比傳統(tǒng)的統(tǒng)計手法，Excel速度大大提升，提高了會計工作的整體效率，減輕了財會人員時間和精力的支出問題。第二，傳統(tǒng)的統(tǒng)計較為繁瑣。在數(shù)據(jù)較多數(shù)額較大的情況下，會計人員由于長時間處在高壓的環(huán)境中，很可能會造成數(shù)據(jù)方面的偏差。Excel能夠通過自身強(qiáng)大的功能，代替?zhèn)鹘y(tǒng)復(fù)雜的統(tǒng)計，會計人員只需要簡單的操作即可完成大量數(shù)據(jù)的統(tǒng)計比對，減少了工作中數(shù)據(jù)出錯等問題。第三，Excel能夠有效的搭建模型、其自身具備記憶功能。會計人員只要掌握了Excel表格的相關(guān)功能，即可完成對數(shù)據(jù)的高強(qiáng)度把控。Excel在會計工作中有很多優(yōu)點，但財會人員在進(jìn)行個人所得稅計算以及稅務(wù)籌劃方面工作中，也需要明確其中的原理，并且對財務(wù)相關(guān)知識做到充分的了解，才能更好地完成會計相關(guān)工作。

三、結(jié)束語

綜上所述，Excel辦公軟件在處理個人所得稅計算以稅務(wù)籌劃方面實用性較強(qiáng)，并且具備精準(zhǔn)度，大大提升了工作的效率。Excel本身功能強(qiáng)大，具有公式計算、數(shù)據(jù)處理、圖標(biāo)制作、編程等功能。但是在大部分工作中很多功能沒有被開發(fā)使用，所以在Excel的應(yīng)用上需要每一個財會人員去潛心學(xué)習(xí)。部分財會人員對Excel的各種功能非常熟悉，但是在工作中卻不能運用自如，所以需要結(jié)合實踐進(jìn)行聯(lián)系，切不可紙上談兵。Excel只是人們工作中的輔助工具，財會人員不能太過依賴，需要夯實自身的專業(yè)技能，把Excel工具與財會工作相結(jié)合，才能達(dá)到事半功倍的效果。

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