基于信息技術(shù)下電網(wǎng)企業(yè)智能審計(jì)的探索與實(shí)踐

◎田曉娜

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)方法發(fā)生了改變。傳統(tǒng)模式下的審計(jì)由于存在時(shí)間成本與人力成本等因素的制約，多為抽樣審計(jì)，審計(jì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。智能審計(jì)可以不局限于成本控制下的數(shù)據(jù)樣本，可以收集更多的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。電網(wǎng)企業(yè)要結(jié)合信息技術(shù)探索智能審計(jì)，在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮智能審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。

一、電網(wǎng)企業(yè)推動(dòng)智能審計(jì)的必然性

審計(jì)是企業(yè)保證決策科學(xué)化、管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化的重要內(nèi)容。伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展，人工智能已應(yīng)用于多個(gè)領(lǐng)域。電網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)也需要引入智能審計(jì)，以提升審計(jì)的整體水平。人工智能是模擬人的思維方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的處理。人工智能應(yīng)用于審計(jì)領(lǐng)域是借助智能化的系統(tǒng)完成審計(jì)操作。系統(tǒng)的建立是基于審計(jì)人員的處理方式。智能審計(jì)首先采集到大量的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)會(huì)存貯于系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)里。智能審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值體現(xiàn)在可以快速對(duì)數(shù)據(jù)的核查，將篩選出的信息與數(shù)據(jù)庫(kù)比對(duì)，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，檢查出舞弊、篡改等不端行為。智能審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)基礎(chǔ)工作的自動(dòng)完成，有利于降低審計(jì)人員的工作量，將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向更為復(fù)雜的分析工作。智能審計(jì)給電網(wǎng)企業(yè)帶來(lái)了巨大的改變。智能系統(tǒng)通過(guò)模擬人員的思考和實(shí)際操作，可以大幅提升審計(jì)的處理效率、正確率，還可以保證數(shù)據(jù)信息的安全。

二、電網(wǎng)企業(yè)智能審計(jì)的主要特點(diǎn)

1.建立了“智能式思維”。

智能審計(jì)技術(shù)體現(xiàn)出三方面的要素，分別為：“異?！薄跋嚓P(guān)性”、“預(yù)測(cè)”?！爱惓！笔侵笇徲?jì)基于對(duì)于海量數(shù)據(jù)的分析，借助統(tǒng)計(jì)學(xué)算法，基于正常模式，并識(shí)別出存在較高偏離度高的數(shù)據(jù)；“相關(guān)性”是依據(jù)關(guān)注因果關(guān)系分析不同數(shù)據(jù)存在的相關(guān)性；“預(yù)測(cè)”是對(duì)于海量數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)應(yīng)用數(shù)學(xué)算法、統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，以分析事件發(fā)生的可能性，確定發(fā)生概率，促使及早行動(dòng)，回避風(fēng)險(xiǎn)。

2.技術(shù)的深度融合。

智能審計(jì)的核心要點(diǎn)是對(duì)數(shù)據(jù)的智能化處理，包括數(shù)據(jù)的獲取、轉(zhuǎn)換、存儲(chǔ)、挖掘等，體現(xiàn)了信息技術(shù)與審計(jì)思維的多層次融合。數(shù)據(jù)獲取是實(shí)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)的收集；轉(zhuǎn)換是對(duì)不同類型的數(shù)據(jù)加以統(tǒng)一；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)是要保存海量的數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)挖掘分析出海量數(shù)據(jù)中潛在的信息。因此智能審計(jì)是不同學(xué)科的跨界呈現(xiàn)。信息技術(shù)應(yīng)用于電網(wǎng)企業(yè)的智能審計(jì)還要結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)的作用。

3.審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)了多態(tài)化。

智能審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)的多態(tài)化。由于審計(jì)體現(xiàn)出多元化，服務(wù)渠道也得以拓展。審計(jì)可以采用不同的類型形成不同的模型。比如依據(jù)合規(guī)文件建立的合規(guī)性模型；基于風(fēng)險(xiǎn)表象建立的風(fēng)險(xiǎn)線索類模型。這些模型在加工整合后，會(huì)生成不同類型的審計(jì)成果。合規(guī)類模型可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的持續(xù)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，定期發(fā)布監(jiān)控報(bào)告，以提高企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。風(fēng)險(xiǎn)線索類模型可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)與異?，F(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)管理流程存在薄弱環(huán)節(jié)等，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警提示，以將風(fēng)險(xiǎn)隱患控制在萌芽狀態(tài)。針對(duì)專項(xiàng)審計(jì)，也可以建立相應(yīng)的審計(jì)模型。審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，借助模型可以進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，以篩選可疑線索，解決了傳統(tǒng)模式下審計(jì)單純憑經(jīng)驗(yàn)判斷存在的局限。審計(jì)可以更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的作用，審計(jì)的質(zhì)量與效率得以提升。

三、智能審計(jì)的系統(tǒng)架構(gòu)

1.審計(jì)數(shù)字化。

信息技術(shù)的應(yīng)用使得企業(yè)審計(jì)的數(shù)據(jù)來(lái)源從原有的“樣本數(shù)據(jù)”變?yōu)椤叭繑?shù)據(jù)”。電網(wǎng)企業(yè)因此可以實(shí)現(xiàn)跨地域、跨類型全覆蓋式的審計(jì)模式，從有限的個(gè)案轉(zhuǎn)變?yōu)椤坝脭?shù)據(jù)說(shuō)話”。審計(jì)方式的創(chuàng)新源于信息技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)，智能審計(jì)借助數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)和技術(shù)驅(qū)動(dòng)得以實(shí)現(xiàn)，重構(gòu)了審計(jì)方式，突破了傳統(tǒng)審計(jì)模式存在的局限性，構(gòu)建起智能化的審計(jì)模型。利用信息技術(shù)建立的智能化審計(jì)是電網(wǎng)企業(yè)適應(yīng)新的發(fā)展環(huán)境而產(chǎn)生新的審計(jì)模式，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求。智能審計(jì)分為工作數(shù)字化和獲取數(shù)據(jù)范圍。審計(jì)數(shù)字化會(huì)針對(duì)管理和作業(yè)流程的數(shù)字化。數(shù)據(jù)的獲取范圍不僅包括經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，還可以融入營(yíng)銷、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，構(gòu)建出全方位的數(shù)據(jù)審計(jì)，如圖1。比如電網(wǎng)企業(yè)的工程項(xiàng)目管理會(huì)針對(duì)基建、財(cái)務(wù)管理、運(yùn)檢等，產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)雖然量大，但是傳統(tǒng)方法難以實(shí)現(xiàn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，而借助大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行挖掘，審計(jì)的深度與廣度得以提升。

圖1智能審計(jì)結(jié)構(gòu)圖

2.數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)。

智能審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的程序化。數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)是智能審計(jì)實(shí)現(xiàn)程序化的結(jié)果，是智能審計(jì)的重要基礎(chǔ)。由于平臺(tái)的建立，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的實(shí)時(shí)在線、互動(dòng)、試錯(cuò)。平臺(tái)也是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的實(shí)時(shí)、低成本端口。審計(jì)內(nèi)容可以反饋閉環(huán)。平臺(tái)融入大數(shù)據(jù)聚合、算法計(jì)算，可以借助算法優(yōu)化滿足審計(jì)人員的多種需求。

3.數(shù)據(jù)模型。

智能審計(jì)模型的構(gòu)建要依據(jù)規(guī)范統(tǒng)一的原則，保證數(shù)據(jù)干凈透明，可以靈活分析數(shù)據(jù)。審計(jì)數(shù)據(jù)要面向電網(wǎng)企業(yè)的全業(yè)務(wù)范圍，包含全數(shù)據(jù)類型，實(shí)現(xiàn)全時(shí)間維度數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)。在信息時(shí)代，電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)化，隨著業(yè)務(wù)發(fā)展建有不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，系統(tǒng)是在不同時(shí)期開發(fā)完成，各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)依據(jù)了不同的標(biāo)準(zhǔn)，不同系統(tǒng)“各自為政”。智能數(shù)據(jù)要實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)的相互銜接，為智能審計(jì)提供堅(jiān)實(shí)的保障。

四、智能審計(jì)的實(shí)踐

1.審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。

智能審計(jì)的典型特點(diǎn)是可以記錄審計(jì)人員的工作思路和實(shí)現(xiàn)軌跡并實(shí)施智能化分析，內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)更具有方向。智能審計(jì)可以引入專家思維，如何利用數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更加科學(xué)合理；在分析數(shù)據(jù)模型后可以準(zhǔn)確排查出風(fēng)險(xiǎn)集中區(qū)域；還可以利用風(fēng)險(xiǎn)線索進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)等。智能審計(jì)可以固化科學(xué)的審計(jì)思路和工作模式。當(dāng)審計(jì)人員運(yùn)用智能技術(shù)時(shí)，獲得專家思想的指導(dǎo)，提高了審計(jì)的作業(yè)水平與項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)方式從傳統(tǒng)模式下的“現(xiàn)場(chǎng)單兵作戰(zhàn)”變?yōu)椤爸悄芑季S”。原有模式下需要領(lǐng)先審計(jì)骨干發(fā)揮個(gè)人能力。智能審計(jì)可以挖掘海量有價(jià)值的數(shù)據(jù)，以專家思維開展數(shù)據(jù)分析，定位高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變提升了審計(jì)效果。

2.審計(jì)視角的轉(zhuǎn)變。

資源獲取的多少?zèng)Q定了審計(jì)的深度，特別是對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)，當(dāng)前的業(yè)務(wù)在向著高度信息化的方向發(fā)展，數(shù)據(jù)是審計(jì)的直接依據(jù)。智能審計(jì)的實(shí)現(xiàn)需要拓展審計(jì)資源，比如“大數(shù)據(jù)”的應(yīng)用，可以獲取更加多樣化的數(shù)據(jù)。結(jié)合智能審計(jì)技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)“大數(shù)據(jù)”的采集、分類、清洗、存儲(chǔ)等，建立了面向?qū)徲?jì)的“大數(shù)據(jù)集市”。由于“大數(shù)據(jù)集市”的建立，審計(jì)有了新的視角，可以消除審計(jì)人員與業(yè)務(wù)之間存在的信息不對(duì)稱，開展審計(jì)有了新的途徑和解決方案。信息可以讓審計(jì)人員深入了解識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)提供了有力支持，審計(jì)視角從原有的“識(shí)別單向業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”發(fā)展到“全面識(shí)別企業(yè)中的關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)”，審計(jì)更具有系統(tǒng)性和全面性。

3.審計(jì)價(jià)值的轉(zhuǎn)變。

智能審計(jì)在日?？梢苑奖闼鸭叫〉娘L(fēng)險(xiǎn)線索，并以此發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)的價(jià)值發(fā)生了轉(zhuǎn)變。智能審計(jì)可以挖掘出業(yè)務(wù)疑點(diǎn)、業(yè)務(wù)人員的異常行為、異常的資金流向等，風(fēng)險(xiǎn)線索有了實(shí)時(shí)記錄，異?，F(xiàn)象可以追蹤，審計(jì)人員能分析出風(fēng)險(xiǎn)事件的整體動(dòng)態(tài)變化趨勢(shì)，有利于查清風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)。智能審計(jì)的應(yīng)用改變了審計(jì)的工作方式，可以從原有的時(shí)點(diǎn)評(píng)價(jià)發(fā)展為持續(xù)性評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變，擴(kuò)大了時(shí)間維度，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)有了更加全面、完整的評(píng)價(jià)。在沒(méi)有發(fā)生問(wèn)題之前，可以發(fā)出預(yù)警信息，提交相關(guān)部門采取有效的舉措，有利于將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽階段。智能審計(jì)的價(jià)值體現(xiàn)在由原有“靜態(tài)時(shí)點(diǎn)評(píng)價(jià)”發(fā)展為“動(dòng)態(tài)趨勢(shì)評(píng)價(jià)以及事前預(yù)防”。

五、體現(xiàn)出的效果

1.有效降低經(jīng)濟(jì)損失。

電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)用智能審計(jì)技術(shù)，揭示出的許多問(wèn)題，包括業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、員工道德風(fēng)險(xiǎn)等，及早發(fā)現(xiàn)了員工的不合規(guī)高危行為、發(fā)現(xiàn)對(duì)資金有危害的風(fēng)險(xiǎn)事件，特別是針對(duì)潛在信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別發(fā)揮了重要的作用。智能審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，保障了資金的安全，防范了不合規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)，有利于促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和價(jià)值增加。

2.提升管理效益。

智能審計(jì)融合了專家思維和大數(shù)據(jù)思維，借助對(duì)海量的數(shù)據(jù)信息的整合與應(yīng)用，可以挖掘出巨大價(jià)值，審計(jì)人員開展工作更具有方向性。智能審計(jì)由抽樣復(fù)核轉(zhuǎn)變?yōu)槿鏀?shù)據(jù)的獲取和使用，擴(kuò)大了審計(jì)的覆蓋面，可以更加高效快捷地實(shí)施審計(jì)。審計(jì)具有了前瞻性、戰(zhàn)略性。技術(shù)的應(yīng)用代替了手工操作，節(jié)約了審計(jì)資源。電網(wǎng)企業(yè)存在多樣化的風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的審計(jì)無(wú)法高效識(shí)別，智能審計(jì)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全面掃描，有助于揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員借助智能技術(shù)的應(yīng)用也轉(zhuǎn)變了思維方式，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)能力的提升，如圖2。

圖2智能審計(jì)的特點(diǎn)

六、結(jié)束語(yǔ)

智能審計(jì)依托智能審計(jì)模型，可以實(shí)現(xiàn)全樣本大數(shù)據(jù)分析，有利于把握總體，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)定位，消除傳統(tǒng)模式下地域、專業(yè)、資源存在的壁壘，可以對(duì)核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)加以全面排查，將審計(jì)關(guān)口前移，全方位提高了審計(jì)效率和質(zhì)量。