研究稅務(wù)風(fēng)險管理

方紅

[摘?要]社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展推動房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入到新的發(fā)展階段，隨著人們生活水平的不斷提高，對居住條件的要求也在逐漸地提高，因此對房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。目前，房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展中面臨的挑戰(zhàn)主要是如何做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，為此，文章以房地產(chǎn)有限公司為例，闡述在公司發(fā)展中進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃的作用，分析房地產(chǎn)有限公司在發(fā)展中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因，探討加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的主要途徑，為房地產(chǎn)有限公司的可持續(xù)發(fā)展提供有利的依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險管理;房地產(chǎn)公司;途徑

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.22.156

稅收是我國國民經(jīng)濟(jì)中的主要經(jīng)濟(jì)來源，在激烈的市場競爭中，房地產(chǎn)有限公司要想站穩(wěn)腳跟，需要加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，積極做好稅務(wù)籌劃工作，實(shí)現(xiàn)合理避稅，從而提高公司的整體經(jīng)濟(jì)效益。但部分房地產(chǎn)公司在發(fā)展中未意識到加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，導(dǎo)致其在發(fā)展中經(jīng)常遭受到各種稅務(wù)風(fēng)險影響，增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，降低了市場地位。

1?房地產(chǎn)有限公司進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃的作用

其一，有利于提高在房地產(chǎn)公司的市場競爭力，在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，房地產(chǎn)行業(yè)的市場競爭愈演愈烈，公司為了在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，逐漸加大稅務(wù)籌劃的重視程度，通過對公司內(nèi)部財務(wù)信息的合理籌劃，減少稅款的繳納金額，從而實(shí)現(xiàn)降低負(fù)稅的壓力，公司將有更多的成本不斷開發(fā)新領(lǐng)域，進(jìn)而提高公司在市場中的競爭力。其二，有利于提高房地產(chǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益，稅收的高低在一定程度上影響著公司經(jīng)濟(jì)效益的好壞，如果公司按照傳統(tǒng)的方法進(jìn)行各項(xiàng)稅款的繳納，那么將會增大公司的經(jīng)濟(jì)壓力，降低公司的經(jīng)濟(jì)效益。但是如果財務(wù)管理人員在不違反稅收政策的前提下，對財務(wù)進(jìn)行合理的籌劃，那么將會降低公司的稅負(fù)，進(jìn)而提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。其三，有利于加強(qiáng)財務(wù)管理，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，使企業(yè)管理人員能夠及時了解到企業(yè)財務(wù)部門中存在的問題，進(jìn)而對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)[1]。

2?房地產(chǎn)有限公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因

（1）缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度是降低公司在運(yùn)營過程中遇到稅務(wù)風(fēng)險概率的主要依據(jù)，但是在房地產(chǎn)有限公司的實(shí)際運(yùn)營中，稅務(wù)風(fēng)險管理制度的不完善，導(dǎo)致相關(guān)人員在工作過程中經(jīng)常為了降低稅負(fù)壓力，在繳納稅款的過程中出現(xiàn)偷稅或者漏稅的現(xiàn)象，為公司未來的發(fā)展埋下稅務(wù)風(fēng)險的隱患，如果相關(guān)部門對其進(jìn)行深入追究，該公司不僅需要補(bǔ)繳稅款，還需要承擔(dān)相應(yīng)的法律懲罰，影響其在市場中的影響力，不利于該公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（2）財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高。房地產(chǎn)有限公司在開發(fā)項(xiàng)目的各個階段均涉及稅款繳納工作，公司稅款繳納的最終結(jié)果以財務(wù)人員的財務(wù)核算結(jié)果為主，由此可見財務(wù)人員在稅務(wù)風(fēng)險管理中的重要性，如果財務(wù)人員對稅收政策內(nèi)容、納稅的專業(yè)理論知識和項(xiàng)目開發(fā)各階段的納稅情況掌握不牢固，則會對房地產(chǎn)有限公司的合理納稅產(chǎn)生直接影響。此外，部分財務(wù)人員的職業(yè)道德有待提高，在對公司財務(wù)情況進(jìn)行核算時，經(jīng)常因一己私利，丟失自己的職業(yè)道德，在繳納稅款時，出現(xiàn)偷稅、漏稅的行為，為企業(yè)未來的發(fā)展留下稅務(wù)風(fēng)險的隱患[2]。

（3）稅收政策的不斷變化。在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，為了滿足國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，政府不斷完善稅務(wù)政策中的相關(guān)內(nèi)容，稅收政策的不斷變化，在一定程度上增加了房地產(chǎn)有限公司稅務(wù)風(fēng)險管理的難度。從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體來講，稅務(wù)政策的不斷變化符合時代發(fā)展的趨勢，但是卻影響了房地產(chǎn)有限公司稅務(wù)風(fēng)險管理效果，究其原因是因?yàn)樨攧?wù)人員掌握的稅收政策難以與最新的稅收政策內(nèi)容實(shí)現(xiàn)同步，所以當(dāng)財務(wù)人員根據(jù)原有稅收政策中的內(nèi)容進(jìn)行稅務(wù)核算和申報時，會與最新的稅收政策中的內(nèi)容出現(xiàn)一定的差異，進(jìn)而增加公司稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

（4）缺乏稅務(wù)信息溝通平臺。因?yàn)槿狈Χ悇?wù)信息溝通平臺，導(dǎo)致房地產(chǎn)有限公司在繳納稅務(wù)時未能及時與稅務(wù)局中的相關(guān)人員進(jìn)行交流與溝通，所以部分涉稅事項(xiàng)未主動向稅務(wù)局進(jìn)行申報。房地產(chǎn)有限公司在進(jìn)行稅務(wù)繳納時主要以財務(wù)部門為主，未意識到公司各部門的統(tǒng)一性和整體性，導(dǎo)致公司內(nèi)其他部門均以一種“事不關(guān)己高高掛起”的態(tài)度面對財務(wù)風(fēng)險的管理工作，降低了稅務(wù)風(fēng)險管理效果。

3?加強(qiáng)房地產(chǎn)有限公司稅務(wù)風(fēng)險管理的途徑

（1）建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。房地產(chǎn)有限公司稅務(wù)風(fēng)險管理制度完善的主體是公司的管理人員，因此在建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度之前，首先需要加強(qiáng)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的重視程度，樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識，并且認(rèn)識到在公司運(yùn)營過程中加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性。其次，根據(jù)公司目前發(fā)展的具體情況，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，在原有稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的基礎(chǔ)上尋找原因，并制定有效的應(yīng)對措施，防范風(fēng)險的發(fā)生。最后，明確各崗位的工作職責(zé)，使其在工作過程中積極配合稅務(wù)風(fēng)險管理工作，提高稅務(wù)風(fēng)險管理效果。

（2）建立高素質(zhì)的財務(wù)管理隊(duì)伍。在房地產(chǎn)有限公司的稅務(wù)風(fēng)險管理中，財務(wù)人員的專業(yè)理論知識、操作技能和職業(yè)道德素質(zhì)的高低對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有序開展具有一定影響，所以要想提高公司稅務(wù)風(fēng)險管理工作效率和水平，需要建立一支高素質(zhì)的財務(wù)管理隊(duì)伍。具體培養(yǎng)內(nèi)容如下。其一，定期對公司財務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險專業(yè)知識的培訓(xùn)和關(guān)于職業(yè)道德的講座，豐富員工的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì);其二，提高新員工的入崗標(biāo)準(zhǔn)，除了對新員工進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)考核外，還需要對其進(jìn)行道德素質(zhì)的考核，保障新員工的綜合素質(zhì);其三，加強(qiáng)財務(wù)人員對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，使其認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理工作實(shí)施的重要性，并且鼓勵財務(wù)人員積極學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，為稅務(wù)風(fēng)險管理提供有利的建議。

（3）結(jié)合現(xiàn)行稅收政策調(diào)整稅務(wù)籌劃計(jì)劃。稅收政策的不斷完善有利于促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，同時在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)步。房地產(chǎn)有限公司在運(yùn)營過程中為了有效地控制稅務(wù)風(fēng)險，需要納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，對當(dāng)前最新的稅法政策進(jìn)行全面的了解，進(jìn)而制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險的應(yīng)急方案，保證稅務(wù)籌劃的合法性。此外，管理人員根據(jù)公司未來發(fā)展的目標(biāo)制訂合理的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，避免為了降低繳納稅款的金額而做出違法的稅務(wù)籌劃方案，始終堅(jiān)持成本效益的原則結(jié)合現(xiàn)行稅收政策開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作，從而降低稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失[3]。

（4）建立稅務(wù)信息溝通平臺。在信息技術(shù)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上，房地產(chǎn)有限公司在運(yùn)營過程中要想做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，需要建立稅務(wù)信息溝通平臺。以信息技術(shù)為載體，將公司以往遭遇的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行歸納總結(jié)，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對其進(jìn)行整理，根據(jù)風(fēng)險類型進(jìn)行分類，并對其發(fā)生的原因進(jìn)行深入的分析，制定有效的稅務(wù)風(fēng)險防范措施，避免此類風(fēng)險再次發(fā)生。房地產(chǎn)有限公司的發(fā)展離不開稅務(wù)局的監(jiān)管，因此公司在繳納稅務(wù)時應(yīng)及時與稅務(wù)局進(jìn)行交流與溝通，了解當(dāng)前市場中最新的稅收政策內(nèi)容，從而根據(jù)最新的稅收政策制定合理的稅務(wù)籌劃方案，使公司繳納稅款的行為既能滿足納稅義務(wù)，又能夠降低公司納稅成本。在當(dāng)前信息化時代發(fā)展的背景下，建立稅務(wù)信息溝通平臺，能夠使公司與稅務(wù)局建立緊密的聯(lián)系，充分發(fā)揮信息平臺的作用。

4?結(jié)論

通過分析房地產(chǎn)有限公司稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因，了解到當(dāng)前房地產(chǎn)有限公司在市場中的地位岌岌可危，為此，建立行之有效的稅務(wù)風(fēng)險管理方法非常重要。從不同的角度分析了提高房地產(chǎn)有限公司稅務(wù)風(fēng)險管理效果的途徑，據(jù)此降低公司運(yùn)營過程中稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，同時減少不可控的稅務(wù)風(fēng)險給公司帶來的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)一步提高房地產(chǎn)有限公司在市場中的競爭力，提高其整體經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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