如何提高國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量

文| 劉 蕾

在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展浪潮中，國有企業(yè)的規(guī)模也在持續(xù)加大，這一方面增加了企業(yè)管理者所持有的股權(quán)份額，另一方面還促進(jìn)了管控方式的改變，讓國有企業(yè)的各項管理工作變得愈發(fā)復(fù)雜。內(nèi)部審計部門作為國有企業(yè)內(nèi)部的核心管控部門，必須要主動迎擊挑戰(zhàn)、應(yīng)對改革，不斷提高自身的約束能力、審核能力以及創(chuàng)新能力，確保內(nèi)部審計質(zhì)量的同時，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)奉獻(xiàn)一份力量。

國有企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

首先，鑒于國有企業(yè)的特殊性，其內(nèi)部審計工作的難度也相對較高，尤其是在外部競爭壓力不斷增加的當(dāng)下，國有企業(yè)內(nèi)部審計需要同時保證經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，從根本上提高國有企業(yè)在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體系中的發(fā)展穩(wěn)定性。除此之外，高質(zhì)量的內(nèi)部審計還可以有效避免各類不端行為，將國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，在潛移默化的過程中樹立員工的

標(biāo)準(zhǔn)化意識，構(gòu)建良好的企業(yè)文化氛圍。

其次，內(nèi)部審計可以幫助國有企業(yè)管理者在第一時間發(fā)現(xiàn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的不合理現(xiàn)象，從細(xì)節(jié)處入手來規(guī)范經(jīng)營活動，打出提前量來及時調(diào)整經(jīng)營目標(biāo)。反之，如果內(nèi)部審計質(zhì)量較差，將會導(dǎo)致國有企業(yè)管理體系的執(zhí)行力下降，從而滋生腐敗，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的非法流失。

不難看出，國有企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)乎到企業(yè)的長久發(fā)展目標(biāo)是否能夠順利實現(xiàn)，為了能夠充分發(fā)揮出國有企業(yè)在維護(hù)國家基業(yè)過程中所具有的重要作用，勢必要找到新方法，不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量。此外，隨著我國市場環(huán)境的不斷變化，規(guī)范的內(nèi)部審計程序還可以為國有企業(yè)的順利轉(zhuǎn)型保駕護(hù)航，解決國有企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展過程中所表現(xiàn)出的薄弱之處，為國家長治久安戰(zhàn)略目標(biāo)的落實提供戰(zhàn)略支持。

國有企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

現(xiàn)如今，相較于發(fā)達(dá)國家，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的控制工作仍然存在著較多問題。在工作實踐中，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作受到了多方因素的影響，其中包括管理體制、審計方法、法律法規(guī)以及人員素質(zhì)等等。其中，筆者列舉兩點比較典型的問題來展開分析。

首先，從管理體制的角度來著手分析，鑒于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制的特殊性，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在執(zhí)行工作的過程中需要同時兼顧到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)主管雙方的管理要求，這就容易造成管理職權(quán)的重合與混亂。尤其是在一些細(xì)節(jié)問題的處理上，出于角色職能，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通常會更加側(cè)重于審計人員，在工作中也會注意保護(hù)審計人員的物質(zhì)利益。而民營企業(yè)在此方面則有根本上的差異，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理權(quán)直接與企業(yè)掛鉤，因此能有效避免管理沖突。除此之外，部分國有企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)不高，缺乏工作責(zé)任心與崗位榮譽(yù)感，在對問題的處理上不夠果斷和客觀，從而阻礙了審計質(zhì)量的提升。

其次，舞弊行為可謂是屢禁不止，這勢必會導(dǎo)致審計質(zhì)量的嚴(yán)重下滑?？v觀國有企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部審計工作，普遍存在著規(guī)范性不強(qiáng)、制度不完善等問題，審計人員難以做到嚴(yán)于律己，領(lǐng)導(dǎo)干部對審計工作的重視度也有待提升。這種認(rèn)識不清的情況干擾了內(nèi)部審計工作的高效率開展，在多個環(huán)節(jié)上也留下了漏洞，腐敗問題比比皆是。

提高國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的措施建議

合理定位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

現(xiàn)如今，信息技術(shù)發(fā)展速度的不斷加快，為國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的提高提供了諸多契機(jī)，國有企業(yè)要努力學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗，積極踐行現(xiàn)代化的科學(xué)管理理念，盡快構(gòu)建出符合市場發(fā)展要求的內(nèi)部控制組織框架。需要確認(rèn)的是，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是國有企業(yè)的獨(dú)立部門，其受到監(jiān)事會的直接管理，如果在工作中出現(xiàn)了重大的內(nèi)部審計事項，則需要及時通報給股東大會。在國有企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需要有獨(dú)立職權(quán)來保證其權(quán)威性，同時還要擁有對審計事項的適當(dāng)處置權(quán)利。除此之外，為了加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子對內(nèi)部審計工作的重視，還需要從細(xì)節(jié)處入手，及時處理內(nèi)審報告中所提出的各項問題，并整合相關(guān)部門來不斷完善執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)制，高效率完成國有企業(yè)的階段性經(jīng)營目標(biāo)。

提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

通過上文中的介紹可知，內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)將直接關(guān)乎到內(nèi)部審計質(zhì)量，同時有效避免腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)?；诖耍瑖衅髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步加大對審計人員的管理力度，通過系統(tǒng)化培訓(xùn)來強(qiáng)化他們的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。由于部分國有企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視度不夠，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要從自身做起，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍，通過樹立榜樣典型來增強(qiáng)審計人員的工作責(zé)任感。需注意的是，為了避免培訓(xùn)工作三天打魚兩天曬網(wǎng)，部門領(lǐng)導(dǎo)要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展方向來制定系統(tǒng)化的培訓(xùn)方案，確保培訓(xùn)工作可以迅速進(jìn)入常態(tài)化、制度化狀態(tài)，同時還要結(jié)合一些激勵手段來提高審計人員的參與積極性，從根本上培養(yǎng)他們的崗位責(zé)任感和自律能力，在日后可以獨(dú)立完成高難度的內(nèi)部審計任務(wù)。

構(gòu)建完善的內(nèi)部審計體系

國有企業(yè)在經(jīng)過一段時間的制度改革后，內(nèi)部審計工作已經(jīng)基本步入正軌，接下來的主要工作是持續(xù)完善內(nèi)部設(shè)計體系，確保各項審計工作均能夠落實到位，充分發(fā)揮其現(xiàn)實作用。

首先，在當(dāng)前的新常態(tài)背景下，國有企業(yè)要全面審視原有的內(nèi)部審計組織，一旦發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)中存在漏洞，則需要合理調(diào)整規(guī)劃方案，逐一攻克現(xiàn)實問題的同時，找到內(nèi)部審計工作與各部門業(yè)務(wù)之間的契合點，進(jìn)而促進(jìn)與外部審計工作的無縫對接。

其次，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需要掌握實際權(quán)力，因此務(wù)必要做好科學(xué)的職權(quán)劃分，合理運(yùn)用先進(jìn)管理理念來完善各部門之間的信息交流機(jī)制，在保證審計信息獨(dú)立的基礎(chǔ)上實現(xiàn)信息的高度共享，并爭取將審計成本控制在合理范圍內(nèi)。

最后，擁有一套完善的監(jiān)督與管理機(jī)制，是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的最后一道防線，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與審計機(jī)構(gòu)需形成合力，打破傳統(tǒng)的線性管理思維，對待問題一定要綜合了解、準(zhǔn)確判斷，全方位整合內(nèi)部審計的實施現(xiàn)狀。唯有通過重拳出擊，才能夠徹底杜絕燈下黑現(xiàn)象的發(fā)生，無論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，還是各部門員工，都需要做好長久互動的準(zhǔn)備，通過自身行動來維護(hù)內(nèi)部審計的公正性與可靠性。

積極創(chuàng)新內(nèi)部審計方法

在工作實際中，一旦企業(yè)管理層陷入腐敗，開始謀劃舞弊活動，那么僅憑企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度來進(jìn)行約束是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。由于審計人員所能夠接觸到的，有關(guān)于經(jīng)濟(jì)活動的記錄看似都是符合規(guī)定的，因此在不能夠保證會計資料真實性與準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，根本無法確保審計目標(biāo)判斷的專業(yè)性。除此之外，由于信息存在不對稱情況，因此也就意味著審計人員難以全面且充分了解客體的經(jīng)濟(jì)活動行為，這種地位上的差異為舞弊現(xiàn)象提供了絕佳的保護(hù)傘，審計工作也如同大海撈針般的難以開展。為此，在內(nèi)部審計工作正式開始之前，需要打出提前量來做好走訪調(diào)查工作，全方位搜集與審計工作有關(guān)的線索，審計人員可以通過公布審計組聯(lián)系方式、調(diào)查問卷、走訪調(diào)查等方式來展開工作，同時還要注意交流方式、溝通技巧以及調(diào)查方法等。通常情況下，審計人員可以考慮采用秘密調(diào)查與突擊造訪等方式，從側(cè)面出擊來保證審計結(jié)果的真實性。

結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的重要性不言而喻，是確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)順利實現(xiàn)的基礎(chǔ)保證。通過提升內(nèi)部審計質(zhì)量，一方面可以對國有企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行實時監(jiān)控，另一方面也能夠全方位保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性，從根本上避免投資風(fēng)險的發(fā)生。為此，國有企業(yè)需要進(jìn)一步提高對內(nèi)部審計工作的重視度，積極完善相關(guān)制度，讓企業(yè)可以發(fā)展的更加蓬勃。