稅收優(yōu)惠對浙江省裝備制造業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效的影響
——基于產(chǎn)業(yè)集聚的調(diào)節(jié)效應(yīng)

黎宜坤，高雨柔

（1.寧波大學(xué)商學(xué)院，浙江寧波 315211；2.寧波大學(xué)教師教育學(xué)院，浙江寧波 315211）

一、引言

浙江省作為裝備制造業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)基地，在全國占有突出地位。2018 年浙江省裝備制造業(yè)總產(chǎn)值達(dá)26 364.1 億元，同比增加10.4%，占工業(yè)總產(chǎn)值37.78%，已成為浙江工業(yè)快速發(fā)展的重要推動力。目前，浙江省裝備制造業(yè)主要集聚在杭—紹—甬區(qū)域和溫—臺區(qū)域，如杭州大東區(qū)先進(jìn)裝備制造、金華永康現(xiàn)代農(nóng)機(jī)裝備、嘉興南湖現(xiàn)代物流裝備、舟山船舶裝備、紹興新昌新區(qū)等裝備產(chǎn)業(yè)集群。但是，浙江省裝備制造仍存在大而不強(qiáng)、自主研發(fā)能力弱、缺乏關(guān)鍵技術(shù)、核心技術(shù)受限制等問題。因此，怎樣擴(kuò)散集群效應(yīng)，怎樣增強(qiáng)自主研發(fā)水平，成為關(guān)注的焦點(diǎn)。

二、理論與假設(shè)

技術(shù)創(chuàng)新績效一直是人們關(guān)注的焦點(diǎn)，學(xué)者從不同維度對其展開研究。從影響因素角度看，趙喜倉和徐朋輝（2011）[1]構(gòu)建創(chuàng)新生產(chǎn)函數(shù)，以江蘇為分析對象，探討影響其創(chuàng)新效果的因素。從產(chǎn)業(yè)集聚角度看，王紹媛等（2014）[2]以裝備制造業(yè)為研究對象，從技術(shù)創(chuàng)新效率出發(fā)，認(rèn)為產(chǎn)業(yè)集中度、研發(fā)規(guī)模和政策扶持力度等會影響技術(shù)創(chuàng)新效率。此外，也有學(xué)者從稅收優(yōu)惠角度出發(fā)，對技術(shù)創(chuàng)新績效展開探討。潘孝珍（2015）[3]以上市公司為樣本，發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新正相關(guān)。

基于此，本文從技術(shù)創(chuàng)新績效影響因素、產(chǎn)業(yè)集聚與稅收優(yōu)惠政策等角度提出研究假設(shè)，并做實(shí)證分析，為政府提供可行性政策建議。

（一）稅收優(yōu)惠政策與技術(shù)創(chuàng)新績效

部分學(xué)者闡述，技術(shù)創(chuàng)新的推動力是稅收優(yōu)惠。比如，張宏翔和熊波（2012）[4]基于國際比較研究，認(rèn)為稅收優(yōu)惠可以減少R&D 研發(fā)的邊際成本，能激勵企業(yè)開展自主研發(fā)。也有學(xué)者提出異議，如王青等（2010）[5]利用DEA 方法實(shí)證分析中國工業(yè)企業(yè)創(chuàng)新活動，發(fā)現(xiàn)政府投入（稅收優(yōu)惠等）對創(chuàng)新產(chǎn)生負(fù)向影響。張杰等（2017）[6]從激勵機(jī)制出發(fā)，認(rèn)為研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)，由于知識產(chǎn)權(quán)界定及保護(hù)力度的不完善等弊端，在激勵機(jī)制上容易出現(xiàn)嚴(yán)重缺位，從而弱化稅收優(yōu)惠，不利于技術(shù)創(chuàng)新。綜上，提出假設(shè)1。

H1：稅收優(yōu)惠與技術(shù)創(chuàng)新績效產(chǎn)生倒“U”型非線性關(guān)系。

（二）產(chǎn)業(yè)集聚與技術(shù)創(chuàng)新績效

陶愛萍等（2017）[7]構(gòu)建面板門限模型，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集聚未達(dá)門檻時，協(xié)同效應(yīng)占主導(dǎo)，通過技術(shù)擴(kuò)散和資源共享促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新；達(dá)門檻后，存在擠占，集聚超過最優(yōu)規(guī)模，生產(chǎn)要素稀缺性導(dǎo)致集聚區(qū)產(chǎn)業(yè)規(guī)模收益遞減，最終抑制技術(shù)創(chuàng)新。洪群聯(lián)和辜勝阻（2016）[8]通過實(shí)證分析1997—2011 年高技術(shù)產(chǎn)業(yè)，發(fā)現(xiàn)不同經(jīng)濟(jì)水平下，產(chǎn)業(yè)專業(yè)化與多樣化對地區(qū)創(chuàng)新效果存在差別。綜上，提出假設(shè)2 和假設(shè)3。

H2：專業(yè)化與技術(shù)創(chuàng)新績效產(chǎn)生“倒U 型”非線性關(guān)系。

H3：多樣化與技術(shù)創(chuàng)新績效產(chǎn)生“正U 型”非線性關(guān)系。

（三）產(chǎn)業(yè)集聚的調(diào)節(jié)作用

一方面，因?yàn)樵鲩L有其內(nèi)生特性，稅收減少能促進(jìn)企業(yè)技術(shù)不斷進(jìn)步，從企業(yè)研發(fā)到應(yīng)用，政府利用稅收給其帶來足夠資金支撐；另一方面，產(chǎn)業(yè)集聚具有資源共享和技術(shù)擴(kuò)散效應(yīng)，促進(jìn)集聚區(qū)內(nèi)企業(yè)間知識、信息、技術(shù)、資本等資源共享交流，從而提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。因此，在這個過程中集聚具有調(diào)節(jié)效應(yīng)，對其產(chǎn)生推動力，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步。綜上，提出假設(shè)4 和假設(shè)5。

H4：專業(yè)化正向調(diào)節(jié)稅收優(yōu)惠與技術(shù)創(chuàng)新績效的關(guān)系。

H5：多樣化正向調(diào)節(jié)稅收優(yōu)惠與技術(shù)創(chuàng)新績效的關(guān)系。

三、浙江省裝備制造業(yè)集聚水平的測度與評價

（一）專業(yè)化集聚

本文主要借鑒賀燦飛和潘峰華（2009）[9]、陳勁等（2013）[10]測算方法，用各產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)測算某一區(qū)域某產(chǎn)業(yè)的專業(yè)化集聚指數(shù)。專業(yè)化集聚公式如下：

式中：empij表示i 地區(qū)j 行業(yè)就業(yè)人數(shù)，empi表示i 地區(qū)工業(yè)總就業(yè)人數(shù)，empj表示全國j 行業(yè)總就業(yè)人數(shù)，emp 是全國工業(yè)總就業(yè)人數(shù)，speij為專業(yè)化集聚指數(shù)。

從表1 可見，浙江省傳統(tǒng)裝備制造行業(yè)，專業(yè)集聚度反而呈下降趨勢，這說明隨著傳統(tǒng)裝備制造業(yè)向高端化轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，傳統(tǒng)的優(yōu)勢行業(yè)集聚效應(yīng)有所下降；通用設(shè)備、計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備等行業(yè)呈上升態(tài)勢，說明隨著技術(shù)進(jìn)步和生產(chǎn)率提升，甚至一些劣勢行業(yè)集聚效應(yīng)會增強(qiáng)，競爭力得到改善。從整體看，專業(yè)集聚呈現(xiàn)上升態(tài)勢，且平均值為1.21，這反映浙江裝備制造具有較大的競爭力。

表1 2012—2018 年浙江省裝備制造業(yè)分行業(yè)專業(yè)化集聚及變化趨勢

（二）多樣化集聚

本文借鑒楊仁發(fā)和李娜娜（2019）[11]的測算方法，公式如下：

式中Sij表示i 區(qū)內(nèi)j 行業(yè)就業(yè)數(shù)量與i 區(qū)內(nèi)工業(yè)總就業(yè)數(shù)量的比值，Sj表示所有區(qū)域內(nèi)j 行業(yè)就業(yè)數(shù)量與所有區(qū)域內(nèi)就業(yè)數(shù)量的比值。divij值越大，說明該地區(qū)的產(chǎn)業(yè)種類越多越均衡。

從表2 可見，2009—2018 年浙江省裝備制造業(yè)多樣化集聚指數(shù)整體呈波動上升趨勢，在2013—2017 年有所下降，但數(shù)值始終在7 上下波動，其平均值為7.62，這說明浙江省裝備業(yè)多樣化集聚水平極高，裝備制造業(yè)產(chǎn)業(yè)種類豐富，在全國具有極強(qiáng)競爭力。近年，浙江省不斷出臺政策，發(fā)展裝備特色優(yōu)勢產(chǎn)品，如液壓配件、精密設(shè)備等，特色產(chǎn)品不斷增多。

表2 2009—2018 年浙江省裝備制造業(yè)多樣化集聚狀況

四、方法與模型

（一）變量選取

1.因變量：采用浙江省裝備制造業(yè)新產(chǎn)品產(chǎn)值（newp）衡量技術(shù)創(chuàng)新績效，作為因變量。

2.自變量：選取計算稅收優(yōu)惠的估計值代表區(qū)域的稅收優(yōu)惠狀況，作為自變量（tax）。公式如下：

i 區(qū)域行業(yè)稅收優(yōu)惠程度指數(shù)（m）=i 區(qū)域行業(yè)稅/行業(yè)主營收益

i 區(qū)域j 產(chǎn)業(yè)的理論稅額（β）=i 區(qū)域j 產(chǎn)業(yè)的主營收益*m

tax=β-i 區(qū)域j 產(chǎn)業(yè)的稅額

3.調(diào)節(jié)變量：選取專業(yè)化（spe）與多樣化（div）調(diào)節(jié)變量，前面已闡述，在此不做說明。

4.控制變量：（1）研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入（rd）：用規(guī)模企業(yè)R&D 經(jīng)費(fèi)支出反映行業(yè)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入情況；（2）區(qū)域開放水平（fdi）：采用實(shí)際利用外商投資進(jìn)行量化；（3）信息化程度（infor），選取Internet 用戶與區(qū)域所有人口的比值表示。

（二）數(shù)據(jù)說明

本文選擇2009—2018 年浙江省裝備制造業(yè)分行業(yè)二位數(shù)碼進(jìn)行統(tǒng)計。統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)主要來自各地級市。由于麗水、衢州和金華統(tǒng)計有缺失，本文給予剔除。

（三）模型構(gòu)建

為進(jìn)行假設(shè)驗(yàn)證，本文選取分次引入各個變量，及spe 和div 的交互項進(jìn)行的分層次回歸的方法，模型選取隨機(jī)效應(yīng)，利用計量軟件進(jìn)行實(shí)證研究。模型（1）只含有rd、infor、fdi 和tax 的基礎(chǔ)效應(yīng)，模型（2）基于模型（1）引入spe、div 的基礎(chǔ)效應(yīng)；模型（3）基于模型（2）引入spe、div 和tax 的二次項；模型（4）基于模型（3）中引入tax 二次項和spe、div 的交互，ε 為隨機(jī)干擾項。

五、實(shí)證分析

（一）面板數(shù)據(jù)檢驗(yàn)

為了驗(yàn)證數(shù)據(jù)是否不穩(wěn)定及可用性，通過驗(yàn)證變量的單位根。本文主要選取LLC 和ADF-Fisher兩種驗(yàn)證方式。變量驗(yàn)證結(jié)果如表3 所示。

表3 單位根檢驗(yàn)結(jié)果

由表3 的檢驗(yàn)結(jié)果可以得出，各變量p 值均通過10%，沒有單位根。說明水平序列各變量均表現(xiàn)穩(wěn)定，可以對面板進(jìn)行回歸分析。

（二）Hausman 檢驗(yàn)

本文通過stata16.0 對構(gòu)建的模型進(jìn)行Hausman驗(yàn)證，在固定效應(yīng)與隨機(jī)效應(yīng)中選取。四個模型的Housma 檢驗(yàn)結(jié)果顯示，P 值均顯著大于0.01，故接受零假設(shè)，選取隨機(jī)效應(yīng)進(jìn)行回歸檢驗(yàn)。

（三）回歸結(jié)果分析

為進(jìn)一步驗(yàn)證因變量技術(shù)創(chuàng)新績效與稅收優(yōu)惠之間的關(guān)系，對模型進(jìn)行回歸，如表4 所示。由表4可見，四個模型R2均超過0.8，大部分吻合程度高，反映其有很強(qiáng)的可信力。模型（1）顯示，稅收優(yōu)惠在1%顯著下正向影響技術(shù)創(chuàng)新績效，這說明稅收優(yōu)惠對其有促進(jìn)作用，結(jié)合模型（3），可驗(yàn)證假設(shè)H1。模型（2）回歸結(jié)果顯示，專業(yè)化在5%的水平上正向影響技術(shù)創(chuàng)新績效，而多樣化在5%的水平上對其卻有負(fù)向影響。模型（3）顯示，專業(yè)化的二次項與技術(shù)創(chuàng)新績效顯著為負(fù)，而多樣化卻顯著為正，說明專業(yè)化和裝備制造業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效產(chǎn)生倒“U”型非線性聯(lián)系，多樣化與裝備制造業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效存在正“U”型非線性聯(lián)系，即假設(shè)H2、假設(shè)H3 驗(yàn)證成立。在模型（4）中，多樣化負(fù)向調(diào)節(jié)稅收優(yōu)惠與裝備制造業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效，專業(yè)化正向調(diào)節(jié)兩者，驗(yàn)證假設(shè)H4，假設(shè)H5 未得到驗(yàn)證。從四個模型回歸結(jié)果看，控制變量R&D 經(jīng)費(fèi)投入與信息化水平都會促進(jìn)裝備制造業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效；而外資對其盡管有影響，但效果不大。

表4 層級回歸結(jié)果

六、結(jié)論及對策建議

（一）結(jié)論

本文基于產(chǎn)業(yè)集聚調(diào)節(jié)效應(yīng)視角，采用隨機(jī)效應(yīng)實(shí)證分析了稅收優(yōu)惠與裝備制造業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效的聯(lián)系。得出結(jié)論：稅收優(yōu)惠與技術(shù)創(chuàng)新績效存在倒“U”型非線性關(guān)系，這說明稅收優(yōu)惠并非總是推動技術(shù)創(chuàng)新，存在局限；專業(yè)化與技術(shù)創(chuàng)新績效產(chǎn)生“倒U 型”非線性關(guān)系。而多樣化則產(chǎn)生正“U”型非線性關(guān)系；從調(diào)節(jié)效應(yīng)看，多樣化和專業(yè)化對技術(shù)創(chuàng)新績效產(chǎn)生兩種截然相反的效果，可能是協(xié)同效應(yīng)和擠占效應(yīng)導(dǎo)致。

（二）對策建議

一是根據(jù)浙江省裝備制造業(yè)情況，制定可行的優(yōu)惠政策，提供資金、稅收等方面的支持，激勵企業(yè)研發(fā)，營造濃厚的創(chuàng)新氛圍。二是制定產(chǎn)業(yè)集群政策，努力構(gòu)建千億級汽車產(chǎn)業(yè)等技術(shù)領(lǐng)先制造區(qū)、打造大灣區(qū)世界級產(chǎn)業(yè)集群。三是加強(qiáng)企業(yè)與院校、科研機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，充分利用浙江科教優(yōu)勢，支持浙江大學(xué)、浙江工業(yè)大學(xué)、中科院寧波材料所等院校與企業(yè)聯(lián)合設(shè)立培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，形成一批包括科研人才、技術(shù)人才、流水工人、學(xué)生的攻堅克難的隊伍，打破核心技術(shù)，推動企業(yè)自主創(chuàng)新。