稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響

郭巧麗

【摘 要】隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)代化管理也與時俱進。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，而稅務(wù)籌劃又是企業(yè)財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)。因此，合理地稅務(wù)籌劃直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理水平的高低、企業(yè)內(nèi)部資金合理分配程度，也關(guān)系到企業(yè)價值是否實現(xiàn)最大化，是否有效節(jié)約企業(yè)成本，準確的稅收籌劃對企業(yè)未來發(fā)展起關(guān)鍵作用。文章以稅收籌劃為出發(fā)點，剖析稅務(wù)籌劃對企業(yè)的重要意義，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理提出稅務(wù)籌劃的思路和措施，旨在為相關(guān)企業(yè)研究提供參考。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃;財務(wù)管理;企業(yè)

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）08-0155-02

改革開放40多年，我國經(jīng)濟取得了舉世矚目的成就。隨著改革逐步深入，企業(yè)在不斷尋求轉(zhuǎn)型發(fā)展路徑，不斷完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度?，F(xiàn)代化企業(yè)管理過程中，不但重視企業(yè)對外擴張的市場占有率，更加注重企業(yè)內(nèi)部管控。企業(yè)財務(wù)管理越來越被企業(yè)管理者重視，稅收籌劃作為關(guān)鍵組成部分主要通過科學(xué)合理的方法對企業(yè)資源統(tǒng)籌安排，進而提升企業(yè)資源利用效率，全面促進企業(yè)綜合效益的發(fā)展。雖然目前企業(yè)在財務(wù)管理中開展稅收籌劃取得一定成績，但依舊存在一些不足需要及時改正。

1 稅收籌劃與財務(wù)管理的基本分析

1.1 稅務(wù)籌劃基本內(nèi)涵

企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，必須遵從符合國家法律及稅法的規(guī)定，在此基礎(chǔ)上以國家稅收政策作為行動導(dǎo)向，在生產(chǎn)經(jīng)營和投資之前通過合理籌劃使納稅人的稅收權(quán)益最大化。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理過程的重要環(huán)節(jié)，是以企業(yè)整體財務(wù)狀況作為分析依據(jù)，統(tǒng)籌考慮企業(yè)全局發(fā)展，提出科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃工作。因此，在企業(yè)財務(wù)管理過程中開展稅收籌劃工作，要實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的目標，就需要提前規(guī)劃稅收籌劃工作，全局統(tǒng)籌。具體來說，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，稅務(wù)籌劃工作不但可以有效減輕企業(yè)的稅費支出，節(jié)約企業(yè)成本，將有限的現(xiàn)金資源投入企業(yè)發(fā)展項目，推動企業(yè)進一步壯大發(fā)展。此外，稅收籌劃管理是企業(yè)內(nèi)部管理水平得以提升的有效途徑，督促企業(yè)充分了解各個環(huán)節(jié)資金使用情況，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營狀況，不斷提升企業(yè)盈利能力，夯實償債能力，為企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的動力。

1.2 稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理二者相互依賴，相互影響。一方面，稅務(wù)籌劃工作是財務(wù)管理工作的重要組成部分，稅務(wù)政策的變動會直接影響到企業(yè)財務(wù)管理工作的開展，財務(wù)管理部門需要根據(jù)稅收政策的變動及時調(diào)整原有工作計劃，重新收集數(shù)據(jù)信息，重新制定稅收籌劃內(nèi)容，合理科學(xué)地安排現(xiàn)金收支，更好地引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展;另一方面，稅收政策是國家宏觀調(diào)控市場經(jīng)濟的重要手段，稅收的支出是企業(yè)，收入的增加是政府，因此，政府部門通過對企業(yè)稅收工作的監(jiān)管進而實現(xiàn)對企業(yè)是否合法經(jīng)營進行有效管控?？茖W(xué)合理的稅收籌劃工作可以更有效地增加企業(yè)效益，最大限度地減少企業(yè)稅收支出，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化目標。

2 稅務(wù)籌劃的特點

2.1 合法性

稅務(wù)籌劃工作的開展必須以法律法規(guī)為起點，一切稅收籌劃的方式必須在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)開展，采取合理合法的手段降低稅收負擔(dān)。稅收籌劃不是偷稅漏稅，更不是逃避稅款，而是在法律和相關(guān)政府部門允許的范圍內(nèi)，開展合理合法的稅收籌劃活動。

2.2 目的性

稅收籌劃具有明確的目的，即在法律規(guī)定范圍內(nèi)，采取合理合法的手段減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，延遲企業(yè)納稅等方式，盡可能使企業(yè)獲得最優(yōu)惠的政策，最大限度地實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

2.3 前瞻性

稅收籌劃工作的展開要以企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略作為前提條件，考慮企業(yè)財務(wù)投資及資金分配使用安排，有針對性地制定最優(yōu)籌劃方案，進一步提升企業(yè)經(jīng)濟效益，因此具有前瞻性。

2.4 全局性

稅收籌劃工作一定要具有全局觀，將整個企業(yè)的發(fā)展納入稅收籌劃工作思路。不僅要從全局考慮，還要實時掌握企業(yè)發(fā)展最新動態(tài)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的變化及時修改稅收籌劃方案，更好地減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。

3 稅收籌劃在財務(wù)管理活動中的現(xiàn)狀和問題分析

現(xiàn)代化企業(yè)在財務(wù)管理過程中，越來越重視稅收籌劃工作的開展，將企業(yè)財務(wù)管理過程中的生產(chǎn)、經(jīng)營、籌資、融資等融入稅收籌劃，目的是選擇最低成本、降低企業(yè)稅收負擔(dān)，提升企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力。就目前來看，雖然稅收籌劃工作確實在企業(yè)財務(wù)管理和企業(yè)減稅降負方面發(fā)揮積極作用，但在具體實施過程中仍然存在不足，主要表現(xiàn)在以下3個方面。

3.1 稅收籌劃重視程度不足，缺乏完整的目標體系

稅收籌劃工作是財務(wù)管理的重要組成部分，但有些財務(wù)管理部門人員認為稅收籌劃工作對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營影響較小，甚至可以忽略不計，對稅收籌劃工作缺乏專業(yè)性的認識和理解。在開展稅收籌劃過程中缺乏科學(xué)研究和全面分析，嚴重影響稅收籌劃工作的開展。此外，企業(yè)沒有結(jié)合自身發(fā)展實際制定一套科學(xué)合理的稅收籌劃管理目標體系。因此，在具體開展稅收籌劃工作中缺乏目標指引，不能及時發(fā)現(xiàn)問題的存在，不能有效科學(xué)統(tǒng)籌安排，導(dǎo)致稅收籌劃工作雜亂無章，無從下手。

3.2 原則性的缺失

企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃過程中，相關(guān)財務(wù)人員沒有做到對企業(yè)進行全面分析研究，對市場形勢進行充分調(diào)研，而且稅務(wù)籌劃工作大多數(shù)由財務(wù)人員來完成，缺乏專業(yè)性，很多稅收籌劃工作內(nèi)容超出能力范圍，進而增加企業(yè)風(fēng)險。此外，企業(yè)沒有制定適合自身發(fā)展的稅收籌劃策略，僅是借鑒其他類似的籌劃方式，造成稅收籌劃工作收效甚微。

3.3 針對性不強

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家積極出臺經(jīng)濟政策支持企業(yè)發(fā)展，各行各業(yè)的企業(yè)都迎來了發(fā)展新機遇。企業(yè)之間的競爭也日益激烈，企業(yè)越來越注重內(nèi)部管理，財務(wù)管理日趨完善，稅收籌劃作為財務(wù)管理的重要組成部分，能夠節(jié)約企業(yè)成本，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。但當(dāng)前很多企業(yè)在稅收籌劃過程中持續(xù)沿用相同的籌劃方案，未能隨企業(yè)的變化而實時調(diào)整，造成稅收籌劃水平過低，無法實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，甚至對企業(yè)財務(wù)管理工作造成不良影響。

4 完善企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃工作的建議

為進一步提升企業(yè)財務(wù)管理過程中稅收籌劃水平，針對目前存在的問題，提出以下3點建議。

4.1 創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理，建立完善的稅收籌劃目標體系

為了適應(yīng)經(jīng)濟社會快速發(fā)展，企業(yè)要不斷提升自身管理能力，轉(zhuǎn)變管理理念，加強對稅收籌劃工作的認識，加強專業(yè)人員的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，積極引導(dǎo)全體人員配合稅收籌劃工作，全面提升企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的專業(yè)水平。與此同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)增強經(jīng)濟效益為根本出發(fā)點，全面分析企業(yè)日常管理工作，制定科學(xué)合理的稅收籌劃模式和明確的目標體系，確保稅收籌劃工作有章可循。

4.2 明確原則與底線

稅收籌劃的開展以遵守法律法規(guī)為前提條件，因此，必須對相關(guān)工作人員提出明確要求，明確指出稅務(wù)籌劃的原則和底線，要求稅收籌劃工作的開展必須在合法合理的基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)降低成本，實現(xiàn)利潤最大化目標。除此之外，在實踐過程中很難避免出現(xiàn)節(jié)稅、避稅、逃稅等由于界線不明確而發(fā)生轉(zhuǎn)換的情況。這就要求稅務(wù)籌劃工作人員必須具備專業(yè)素養(yǎng)，充分了解我國稅收制度和國際稅收制度，根據(jù)本企業(yè)具體情況合理合法地進行相關(guān)稅收籌劃活動。

4.3 制定籌劃目標

稅收籌劃工作是降低企業(yè)成本、緩解資金壓力的有效途徑，因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在具體稅收籌劃工作中制定目標體系，更好地指引稅收籌劃工作開展。企業(yè)在制定目標體系過程中，首先，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)管理者和相關(guān)財務(wù)人員全面、充分調(diào)查了解企業(yè)當(dāng)前的稅收環(huán)境，掌握我國最新稅收法律規(guī)定，保障稅收籌劃工作開展合理合法;其次，負責(zé)稅收籌劃的工作人員要深知本企業(yè)財務(wù)狀況，掌握最新的資金經(jīng)營狀況與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)自身特點制定合理合法的稅收目標。

參 考 文 獻

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