稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

揭瑩　陶林嶺

【摘 要】文章對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念進(jìn)行界定，并詳細(xì)闡述了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作必須遵循的四大原則，分析了在我國稅務(wù)改革背景下企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的意義，進(jìn)而分析了隨著稅務(wù)改革的不斷推進(jìn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生的影響。研究結(jié)果表明，隨著我國稅務(wù)改革的實(shí)施，我國企業(yè)能夠更加關(guān)注與企業(yè)稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，也能夠在法律允許的條件下進(jìn)行規(guī)范的稅務(wù)籌劃工作。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)改革;稅務(wù)籌劃;企業(yè);影響

【中圖分類號(hào)】F812.42;F275.4【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1674-0688（2020）08-0136-03

0 前言

稅務(wù)籌劃這一概念最早出現(xiàn)在西方發(fā)達(dá)國家，其目的在于推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營管理模式的改革，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)與稅務(wù)籌劃相關(guān)的稅務(wù)理論也受到人們的重視，尤其受到企業(yè)經(jīng)營管理者的重視。目前，中國正在對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)進(jìn)行深入改革，其中我國對(duì)稅務(wù)改革的力度不斷增強(qiáng)，隨著稅務(wù)改革的進(jìn)度不斷推進(jìn)，企業(yè)和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)都發(fā)生了巨大的改變。同時(shí)，隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，我國經(jīng)濟(jì)正處于蓬勃發(fā)展時(shí)期，在這個(gè)時(shí)期，我國稅務(wù)改革也更加深入。對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃無疑是企業(yè)經(jīng)營管理日常工作中的重要一環(huán)。因此，在當(dāng)前的背景下，稅務(wù)改革必然會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)產(chǎn)生較大的影響，進(jìn)而影響到企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，這直接關(guān)系到企業(yè)后期是否能夠走上可持續(xù)發(fā)展的道路。因此，明確稅務(wù)改革的概念，了解我國當(dāng)前稅收政策的內(nèi)容，企業(yè)管理者才能夠科學(xué)高效地進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，進(jìn)而提高企業(yè)的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。然而，目前我國針對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方面的專家和研究學(xué)者仍然較少，這也使得很多企業(yè)并未重視企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，也為能深入了解稅務(wù)改革對(duì)當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響，這無疑會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在當(dāng)前稅務(wù)改革的背景下在稅務(wù)籌劃工作中出現(xiàn)問題。因此，本文針對(duì)當(dāng)前我國稅務(wù)改革的具體情況，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念，詳細(xì)闡述企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則，并深入研究稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生的重要影響，進(jìn)而給企業(yè)經(jīng)營管理者提供建議。

1 企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念與原則

1.1 企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念

在企業(yè)經(jīng)營管理的過程當(dāng)中，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，無論是支出還是利潤都是一筆不小的數(shù)額，這也使得企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)中，往往需要繳納較高的稅款。因此，對(duì)于企業(yè)而言，如果能夠把需要繳納的稅款降至最低，那么就能夠使得自己獲得更高的收益。換言之，在法律法規(guī)允許的條件下，企業(yè)采取科學(xué)合理的方式對(duì)國家稅收政策進(jìn)行深入分析與研究，并制訂科學(xué)高效的納稅方案，則能夠使得該企業(yè)的稅后營業(yè)額實(shí)現(xiàn)最大化。在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)制訂并實(shí)施科學(xué)合理的納稅方案的過程，就是企業(yè)稅務(wù)籌劃[1]。對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃的方式有很多種，比如利用企業(yè)投資的方式降低稅收額度、采用理財(cái)?shù)哪Ｊ綄⑿枰U納的稅款降低、全面科學(xué)合理地管理企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動(dòng)等。值得注意的是，企業(yè)想要科學(xué)合理地為自身制訂并實(shí)施稅務(wù)籌劃方案，就必須建立在深入了解企業(yè)內(nèi)部情況和外部情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)而把科學(xué)高效的稅務(wù)籌劃理念運(yùn)用到企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動(dòng)當(dāng)中，從而滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。其中，企業(yè)必須注意，任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作都應(yīng)當(dāng)在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行規(guī)劃和實(shí)施，因此企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性和規(guī)范性，是企業(yè)科學(xué)高效地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的重要前提，也是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的超前性和整體性實(shí)現(xiàn)的前提條件。只有確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的合法性，才能夠制訂和實(shí)施科學(xué)規(guī)范的企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，并獲得預(yù)期的效果[2]。

1.2 企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

稅務(wù)籌劃的原則主要有4個(gè)，分別是合法性原則、整體性原則、提前性原則和目的性原則。

（1）合法性原則。稅務(wù)籌劃的合法性原則，就是指稅務(wù)籌劃活動(dòng)必須遵循現(xiàn)有的法律法規(guī)。對(duì)于企業(yè)而言，無論是在經(jīng)營管理活動(dòng)當(dāng)中，還是在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作方面，都必須根據(jù)當(dāng)前國家法律法規(guī)進(jìn)行。如果企業(yè)在國家相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍外進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，那么該企業(yè)涉嫌偷稅漏稅，這屬于違法行為，企業(yè)將會(huì)面臨嚴(yán)重的法律處罰。因此，企業(yè)如果在稅務(wù)籌劃工作方面不遵循合法性原則，不僅難以獲得經(jīng)濟(jì)效益，甚至還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重的處罰，這不僅損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還會(huì)損害企業(yè)的社會(huì)效益，破壞企業(yè)的商業(yè)形象和商業(yè)聲譽(yù)，得不償失。換言之，合法性原則是順利進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的重要前提，也是確保企業(yè)稅務(wù)工作獲得預(yù)期效果的關(guān)鍵原則[3]。

（2）整體性原則。整體性原則，顧名思義是要從整體的角度來看待問題，要樹立全局觀意識(shí)，而不能只看局部。在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中，企業(yè)必須遵循整體性原則，從本質(zhì)上來說，企業(yè)不能夠只抓住企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的某個(gè)環(huán)節(jié)或者幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，而是應(yīng)該把企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)看作一個(gè)整體，樹立全局觀，從整體上對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行深入分析，確保企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，而不是對(duì)某個(gè)環(huán)節(jié)或者幾個(gè)環(huán)節(jié)的收益過分看重。同時(shí)，在制訂和實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的過程中，工作人員必須始終明確企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的最終目標(biāo)，堅(jiān)持所有工作都向著企業(yè)最終目標(biāo)前進(jìn)，即提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的利潤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（3）提前性原則。稅務(wù)籌劃的第三個(gè)原則是提前性原則，其指的是稅務(wù)籌劃工作應(yīng)當(dāng)具有提前性。換言之，如果企業(yè)一旦向國家繳納了稅款，那么就無法收回稅款了。因此，對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃工作應(yīng)該在企業(yè)繳納稅款之前。同時(shí)，只有在企業(yè)繳納稅款之前，對(duì)企業(yè)當(dāng)前的納稅情況進(jìn)行深入合理的分析，并制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，才能夠真正地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如果稅務(wù)籌劃工作時(shí)間較晚，或者速度太慢，就無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的目的，也無法滿足企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)收益的需求[4]。

（4）目的性原則。在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循目的性原則，這也關(guān)系到企業(yè)最終是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)而言，在進(jìn)行稅務(wù)分析時(shí)，通常會(huì)專注與分析稅務(wù)本身，對(duì)賬目數(shù)字更加關(guān)注，進(jìn)而忽視了稅務(wù)籌劃工作的真正目標(biāo)。如果稅務(wù)籌劃工作偏離了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的真正目標(biāo)，就會(huì)使企業(yè)難以獲得稅務(wù)籌劃工作的預(yù)期成果。同時(shí)，根據(jù)我國大部分企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的內(nèi)容，可以把企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)分為兩個(gè)方面。一方面，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃就是以降低企業(yè)繳納稅款的額度來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，這能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，能夠在一定程度上延遲企業(yè)繳納稅款的日期。目前，大部分企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理活動(dòng)當(dāng)中，常常會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題，如果稅收時(shí)間延遲，就能夠使得企業(yè)擁有更多的流動(dòng)資金，增加利息收益，這也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。

2 稅務(wù)改革環(huán)境下企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的意義

2.1 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益

目前，我國稅務(wù)改革政策已經(jīng)針對(duì)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，也對(duì)企業(yè)的稅率進(jìn)行了明確規(guī)定，并在之前的基礎(chǔ)上調(diào)整、制定和實(shí)施了相關(guān)的企業(yè)稅收優(yōu)化政策。在當(dāng)前的稅務(wù)改革背景下，對(duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，必須遵循合法性原則，即在我國法律法規(guī)允許的范疇內(nèi)進(jìn)行規(guī)范合法的操作行為，比如經(jīng)濟(jì)投資、資金管理等。在合法的條件下，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃工作，能夠盡可能地降低企業(yè)繳納的稅款額度，為企業(yè)增加更多的經(jīng)濟(jì)收益，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力[5]。

2.2 保證企業(yè)合法發(fā)展

無論當(dāng)前我國的稅務(wù)環(huán)境如何變化，確保企業(yè)在合法規(guī)范的前提條件下進(jìn)行稅收籌劃工作，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提條件。同時(shí)，無論是在稅務(wù)籌劃工作中，還是在經(jīng)營管理活動(dòng)中，企業(yè)都必須遵循合法性原則，走合法規(guī)范的光明大道。如果企業(yè)違反了相應(yīng)的法律法規(guī)，不但會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益降低，還會(huì)損害企業(yè)的社會(huì)形象，更嚴(yán)重的會(huì)面臨法律的懲罰。因此，以違背法律法規(guī)為前提來降低稅款額度，是一種得不償失的行為。只有當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理活動(dòng)和稅務(wù)籌劃工作中嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，才能使得企業(yè)各方面都達(dá)到國家的標(biāo)準(zhǔn)。

2.3 推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

目前，我國大力推行“科教興國”政策，并強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新能力的重要性，因此越來越多的企業(yè)也響應(yīng)國家號(hào)召，把創(chuàng)新水平作為衡量企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于企業(yè)而言，想要提高自身創(chuàng)新水平，就必須把大量的成本投入企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)當(dāng)中。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃的順利實(shí)施，能夠?yàn)槠髽I(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)收益，這也就增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入。因此，很多企業(yè)管理者會(huì)把這些經(jīng)濟(jì)收入用于企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)當(dāng)中。由于創(chuàng)新成本的大量投入，也會(huì)使得企業(yè)能夠研究與開發(fā)出更多新穎有用的產(chǎn)品，進(jìn)而獲得更多顧客的認(rèn)可和支持，使企業(yè)提高了經(jīng)濟(jì)收益，獲得了良好的社會(huì)形象和社會(huì)聲譽(yù)，進(jìn)而使企業(yè)發(fā)展形成良性循環(huán)。因此，科學(xué)合理地實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，能夠提高企業(yè)的創(chuàng)新水平。

3 稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

3.1 提高企業(yè)能力

在稅務(wù)改革之前，企業(yè)為了減少繳納稅款對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，會(huì)把需要繳納的稅款平均到企業(yè)內(nèi)部員工的工資當(dāng)中，即采用計(jì)稅工資制度的方式向員工支付薪水。比如，企業(yè)員工人均月薪為5 000元，工資低于5 000元的員工不需要繳納稅款，而工資高于5 000元的員工則需要支付超出金額的稅款。目前，在我國企業(yè)當(dāng)中，采用計(jì)稅工資制度來支付薪水的工作占有率較高，換言之，對(duì)于員工而言，收入越高，也意味著支付更高的稅款。對(duì)于那些給予員工工資較高的企業(yè)而言，這種計(jì)稅工資制度難以吸引人才。但是，隨著稅務(wù)改革制度的實(shí)施，在工資薪酬制度方面，越來越多的企業(yè)開始采取激勵(lì)制度和人才薪酬制度，這不但能夠吸引更多高素質(zhì)的人才，也能夠使得更多的內(nèi)部員工不斷提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而提高企業(yè)的創(chuàng)新水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2 增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

隨著稅務(wù)改革的不斷推進(jìn)，國家明確規(guī)定了企業(yè)所需要繳納的稅款和稅率，這也使得企業(yè)稅收的透明性更高，也使得不同企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)更加透明和公平。此外，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，就是在合法規(guī)范的條件下，根據(jù)企業(yè)自身的情況，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行操作，目的在于盡可能地降低企業(yè)繳納的稅款金額，為企業(yè)謀求更高的經(jīng)濟(jì)利潤，這對(duì)于企業(yè)而言，也是獲取經(jīng)濟(jì)利益的一種途徑。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的目的也是為了提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的發(fā)展水平，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，也能夠側(cè)面地體現(xiàn)出企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力[6]。

3.3 實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

目前，隨著我國稅務(wù)改革制度的不斷推進(jìn)，也推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的繁榮，同時(shí)對(duì)于企業(yè)而言，在愈演愈烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，想要獲得一席之地，就必須生產(chǎn)出具有企業(yè)特色的產(chǎn)品，并要盡可能地提高商品質(zhì)量。因此，企業(yè)應(yīng)該把更多的時(shí)間和精力投入企業(yè)創(chuàng)新部門當(dāng)中。值得注意的是，傳統(tǒng)企業(yè)想要轉(zhuǎn)型為創(chuàng)新型企業(yè)，生產(chǎn)出符合當(dāng)前時(shí)代潮流和顧客審美的創(chuàng)新產(chǎn)品，就必須投入大量的經(jīng)濟(jì)成本，比如企業(yè)需要高薪聘用創(chuàng)新型人才，需要構(gòu)建與完善創(chuàng)新部門并投入大量的人力成本和創(chuàng)新研發(fā)成本。在當(dāng)前稅務(wù)改革的背景下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作能夠提高經(jīng)濟(jì)效益，獲得更高的經(jīng)濟(jì)收入，進(jìn)而把這些資金作為企業(yè)創(chuàng)新和研發(fā)的成本，從而提高企業(yè)的研發(fā)水平和創(chuàng)新能力，進(jìn)而提高顧客滿意度，從而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的良性循環(huán)。

4 結(jié)論

綜上所述，隨著我國稅務(wù)改革的不斷推進(jìn)，對(duì)于企業(yè)而言，只有不斷地了解和研究稅務(wù)改革條例，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念進(jìn)行深入研究，嚴(yán)格遵循合法性原則、整體性原則、整體性原則和目的性原則，才能夠降低稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響，進(jìn)而更好地控制稅收成本，在法律允許的范圍內(nèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，提升企業(yè)創(chuàng)新水平，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

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