淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)和對(duì)策①

王秋媛

摘要：進(jìn)入21世紀(jì)以來我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)得到快速發(fā)展，市場(chǎng)愈加繁榮，但市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也不斷加劇，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須注重財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，尤其是讓內(nèi)控在企業(yè)中發(fā)揮重要作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制防范。本文闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)，指出了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控;管理制度建設(shè);難點(diǎn);對(duì)策

21世紀(jì)是經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，市場(chǎng)表面看是欣欣向榮一片繁華，實(shí)際卻是波濤洶涌競(jìng)爭(zhēng)加劇。所以對(duì)企業(yè)來說是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，企業(yè)為達(dá)到可持續(xù)發(fā)展，就需要提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力，堅(jiān)持對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。然而由于各方面因素的影響，使得企業(yè)在內(nèi)控管理制度建設(shè)中有一些問題和困境，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來了消極的影響。所以，企業(yè)需要提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重視程度，注重對(duì)建設(shè)中存在的難點(diǎn)問題進(jìn)行解決，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度日益完善，促進(jìn)企業(yè)生命力的提升。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)

1.1財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)前大部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展中都注重追求經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)將獲益看作對(duì)企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)的效果進(jìn)行評(píng)估的唯一標(biāo)準(zhǔn)，這就限制了內(nèi)控管理制度的作用發(fā)揮。且很多企業(yè)管理人員在優(yōu)化部門以及分配資源時(shí)，常常會(huì)忽略財(cái)務(wù)部門的作用，一般把財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)和算賬看作會(huì)計(jì)工作內(nèi)容，而其實(shí)財(cái)務(wù)部門是對(duì)企業(yè)資金以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理的主體。另外，部分企業(yè)管理人員雖已意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用，但是卻錯(cuò)誤地認(rèn)為人治效果要比制治的效果好，使得內(nèi)控管理制度限制在表面上，和企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)相脫離，這就對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶去了消極影響，會(huì)限制企業(yè)社會(huì)效益的發(fā)展。

1.2內(nèi)控管理執(zhí)行力不足

企業(yè)的執(zhí)行力非常重要，這會(huì)直接影響到經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)管理活動(dòng)的效果和效益，在當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)更加需要強(qiáng)有力的執(zhí)行力，如果內(nèi)控管理的落實(shí)不足，就會(huì)限制財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的開展和效果，這就需要企業(yè)能夠堅(jiān)持強(qiáng)化提升執(zhí)行力。就現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)情況而言，在落實(shí)中還存在較多的問題和不足，主要體現(xiàn)在：資金管理不足。有關(guān)人員的工作不夠認(rèn)真，加上缺乏完善的制度和較強(qiáng)的執(zhí)行力等，使得賬面存在部分應(yīng)付、應(yīng)收款項(xiàng)卻長(zhǎng)時(shí)間掛賬，有部分欠款雖已結(jié)清卻未及時(shí)清理等，使得財(cái)務(wù)記錄不規(guī)范、不明確，給資金安全管理帶去了風(fēng)險(xiǎn)。資金管理的漏洞可能會(huì)被利用，嚴(yán)重影響到了企業(yè)的資金安全。其次，合同管理不足。合同對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有重要保障作用，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最重要的防線。這就需要切實(shí)加強(qiáng)合同管理?，F(xiàn)階段企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)于合同管理存在不足，經(jīng)常會(huì)發(fā)生合同過期未及時(shí)簽訂的現(xiàn)象，甚至在合同保管等方面不規(guī)范，這些都給合同管理帶來了消極影響。

1.3風(fēng)險(xiǎn)管理制度欠缺

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制是一項(xiàng)重要的內(nèi)容，能夠影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而現(xiàn)階段有很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理制度上都十分欠缺，并未在內(nèi)控管理機(jī)制中嚴(yán)格地說明風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)問題，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制存在不科學(xué)的問題，風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)評(píng)也不夠全面等，這些就使得企業(yè)管理人員不能夠結(jié)合管理機(jī)制科學(xué)的調(diào)度資源，也不能夠有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)信息并進(jìn)行量化，不能夠給管理人員的決策提供有效的依據(jù)，這就會(huì)給決策的穩(wěn)定性以及科學(xué)性帶來消極的影響。且很多企業(yè)都沒有必要的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，在財(cái)務(wù)信息以及披露環(huán)節(jié)都存在無法確保真實(shí)性或是丟失掩蓋的風(fēng)險(xiǎn)，這就會(huì)嚴(yán)重影響到投資決策，給企業(yè)以后的發(fā)展留下隱患。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的對(duì)策

2.1提升對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重視程度

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，要想促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)管理者就必須要意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)對(duì)于企業(yè)的重要性。所以，企業(yè)上下都需要認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，通過培訓(xùn)或是交流的形式，對(duì)相關(guān)部門主管以及管理者思想認(rèn)識(shí)進(jìn)行更新，這能夠加強(qiáng)各個(gè)部門協(xié)調(diào)合作，還能夠讓他們明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)的作用和方法等相關(guān)內(nèi)容。另外，管理者需要加強(qiáng)人資方面的建設(shè)，注重對(duì)財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，要多給相關(guān)人員提供對(duì)外交流和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的相關(guān)能力進(jìn)行培養(yǎng)，比如，財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)核算、計(jì)算機(jī)處理、市場(chǎng)分析以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)等。特別是在判斷市場(chǎng)信息以及評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)上，財(cái)務(wù)人員更加需要具備好的經(jīng)驗(yàn)和判斷力，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)檢驗(yàn)，明確其產(chǎn)生原因，并且制定相應(yīng)的防范對(duì)策等，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，且財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制定建設(shè)還有利于人力資源建設(shè)，所以，人力資源部門也需要定期地開展崗位優(yōu)化以及調(diào)度工作，確保所有員工的價(jià)值都可以得到發(fā)揮，為員工提供更好的工作環(huán)境和待遇，調(diào)動(dòng)大家工作的熱情。

2.2建立健全組織機(jī)構(gòu)和管理機(jī)制

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，風(fēng)險(xiǎn)控制就是一項(xiàng)重要內(nèi)容，這就需要企業(yè)能夠結(jié)合具體情況，針對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化和健全，構(gòu)建專業(yè)的管理組織，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。如果條件允許，應(yīng)該讓企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)作為管理組織的負(fù)責(zé)人，成員要包括有關(guān)業(yè)務(wù)和監(jiān)督部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人，進(jìn)而全面地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)階段以及環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)管。要設(shè)置科學(xué)有效的崗位分工制度，清楚規(guī)定每個(gè)崗位相應(yīng)的工作任務(wù)和責(zé)任。還需要清楚每個(gè)部門和崗位人員的工作任務(wù)，要有嚴(yán)格的紀(jì)律以及清楚的職責(zé)，這樣才能夠讓各個(gè)部門和崗位實(shí)現(xiàn)密切配合，促進(jìn)工作效率和效果的提升。還要推動(dòng)不同部門和個(gè)人進(jìn)行相互監(jiān)督和檢查，促進(jìn)各部門間配合水平的提升，有效地進(jìn)行銜接，讓企業(yè)內(nèi)部以及外部活動(dòng)能夠順利地開展，形成有序的工作秩序。

2.3制定健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

要促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度作用的發(fā)揮，不僅需要加強(qiáng)制度自身建設(shè)以及提升企業(yè)上下對(duì)其的重視程度，還需要制定健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系以及防范機(jī)制等。第一，管理者以及財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)需要認(rèn)真落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)工作，包括認(rèn)定、評(píng)估以及辨別等，基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行判定，之后再進(jìn)行相應(yīng)的防范以及治理工作。第二，管理者需要立足于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具體情況，圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)相關(guān)部門分工進(jìn)行清楚劃分，確保可以有效地控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)之后能夠找出原因。第三，企業(yè)還要構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，其包含多種內(nèi)容，比如，目標(biāo)管理、執(zhí)行管理、數(shù)據(jù)庫管理等，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠更好地運(yùn)行，給企業(yè)管理者投資決策奠定基礎(chǔ)，提升投資決策的科學(xué)性以及合理性，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

2.4提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化水平

要促進(jìn)管理效率的提升，就需要注重加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，在這個(gè)過程中就需要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的具體情況，對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的相關(guān)方面內(nèi)容實(shí)施具體化和規(guī)范化，特別需要注意在信息系統(tǒng)管理中，需要對(duì)不兼容的職務(wù)進(jìn)行合理的分離，還要落實(shí)好授權(quán)審批等制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠更好地運(yùn)行。企業(yè)還需要對(duì)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的各種信息數(shù)據(jù)進(jìn)行利用，構(gòu)建健全的數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)實(shí)施全面的管控，確保數(shù)據(jù)在使用中都有相關(guān)的控制手段，進(jìn)而促進(jìn)信息數(shù)據(jù)可靠度的提升。

3.結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的環(huán)境下，企業(yè)就需要意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要性，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。所以，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而采取有效的措施進(jìn)行改善和解決，加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化水平，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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