營改增對水利工程造價的影響

房瑞

摘要：水利工程是我國建設中的基礎工程，由于營改增對水利工程造價體系帶來的變化，對營改增對水利工程造價的影響進行分析。營改增模式主要以降低工程企業(yè)內(nèi)部稅收負擔為目的，促進工程企業(yè)整體發(fā)展，因此分別對營改增對水利工程基礎造價影響、對水利工程計稅方法影響、對水利工程管理費用影響等幾個方面進行分析。在營改增的影響下，確保水利工程本身發(fā)展建設的同時，實現(xiàn)水利工程效益與社會效益的平衡發(fā)展，保證水利工程向著積極方向順利發(fā)展。

關鍵詞：營改增;水利;工程;造價

引言

在水電工程建設中，造價控制水平直接決定了水電企業(yè)的經(jīng)濟效益，“營改增”之后，企業(yè)的稅務負擔得到了有效降低，但由于增值稅計稅方式與營業(yè)稅之間有著較大差異，導致原來的造價管理模式受到了較大的影響。

一、營改增的概念及意義

營改增是指將以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，營改增的最大特點是減少重復征稅，從而降低企業(yè)稅負。營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)全部納入營改增試點，至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。營改增改革的目的是為了降低企業(yè)負擔，將過去高額度的納稅改為合理的增值稅，是一種新型的減負的辦法。由于增值稅征稅只針對產(chǎn)品、服務的增值部分納稅，這在一定程度上減少了重復納稅，也有利于企業(yè)降低成本，從而來調(diào)動企業(yè)的發(fā)展積極性。

二、營改增對水利工程造價的影響

（一）對直接費進行調(diào)整

在水利工程建設過程中，對建設工程和幫助建設所支出的相關費用都被稱為直接費用。對于直接費用的規(guī)范范圍也較為廣闊。在落實營改增后，水利工程就對直接費進行了調(diào)整[4]。在傳統(tǒng)營業(yè)稅中的直接費用就已經(jīng)包括稅價，而在增值稅下的直接費用就可以不需要包括增值稅抵消后的除稅價。對人工、材料和機械三方面的費用進行分析：①人工費用所指的就是在增值稅的基礎上，將職工教育、福利、保障基金等等費用都包含在人工費用中，進而使得人工費用的范圍進一步擴大。②在實施營改增后，對材料費用是根據(jù)相關規(guī)定進行計算，而對沒有進行計價的材料就可以按照相應的合同內(nèi)容對其價格進行及時調(diào)整，并且按照不包括增值稅的方法來計算稅收內(nèi)容。③在營改增下機械費用需根據(jù)相應的計算標準嚴格進行，而將原來的機械使用費改成設備使用費，取消原來營業(yè)稅下所存在的養(yǎng)路費。

（二）營改增對水利工程基礎造價影響

為更好對營改增前后水利工程基礎造價影響進行分析，首先對營改增前后水利工程基礎造價進行計算。計算水利工程中基礎組成項目綜合單價中的基礎單價，其中人工費用以實際地區(qū)情況進行確定。材料費用主要通過材料原價或水利工程建設地區(qū)信息網(wǎng)公布得到，價格計算中通常包含稅價格。水利工程中機械使用費用一般分為一類費用與二類費用兩種，一類費用主要按照額定價格進行計算，二類費用主要根據(jù)不同項目消耗基礎價格進行計算。按營改增市場稅價進行計算，工程中電價分為外購電與自發(fā)電兩種，自發(fā)電根據(jù)設備發(fā)電時費來計算，外購電直接用電網(wǎng)價格計算。砂石材料按照材料價格計算，混凝土與砂漿按照設計等級強度、施工合比進行含稅價格計算。

（三）對計價體系帶來的影響

在“營改增”之前，計算水電工程營業(yè)稅時，建筑材料的綜合單價由兩部分組成，除了材料的價格外，還包含稅金。而“營改增”之后，計算水電工程增值稅時，通過價稅分離的方式，將材料價格的稅金排除在外，只計算“價內(nèi)稅”，這樣就幫助水電企業(yè)節(jié)省了建筑材料本身的稅金。與之類似的，還有水電工程建設中的人工費、機械費等，都是采取了計稅分離模式。這種新的計價體系，明顯簡化了計稅難度，特別是那些規(guī)模較大的水電工程，人工費、材料費的組成復雜，很容易出現(xiàn)計算錯誤的情況。在價稅分離以后，可以保證計稅結(jié)果的精確性。

（四）價稅分離

雖然營改增在一定程度上實現(xiàn)了增值稅抵扣的環(huán)環(huán)相通，有效避免了重復征稅的問題，但是也將水利行業(yè)造價價稅徹底分離，其中對人工費、材料費以及設備費的分離更加徹底，使得很多物資在采購過程中不得不考慮增值稅的存在，將增值稅的影響包含在造價過程中，提升了對信息的要求度，也提升了報價的復雜程度，要求計價過程中更加的仔細，但同時也保證了水利行業(yè)在建設過程中每個環(huán)節(jié)的緊密聯(lián)系，實現(xiàn)支出的層層抵消，每個環(huán)節(jié)都是透明公開的。

（五）對于造價環(huán)節(jié)的影響

在營改增背景下，雖然能夠很好的減少企業(yè)的稅收額度，但是卻容易在這過程中導致一些環(huán)節(jié)無法有效的進行抵扣，特別是在人工成本外的內(nèi)容，會直接影響到企業(yè)的整個成本控制工作。為了能夠保證稅收的正確和合理，就應首先確認相關單位的納稅資格。對于水利工程而言，提供材料的大多都是私營企業(yè)，所以想要開具增值稅發(fā)票比較困難。在使用設備過程中，一些建筑企業(yè)會采取租借的方式來使用機械設備，使得發(fā)票種類主要是以傳統(tǒng)服務發(fā)票為主。因此，雖然增值稅的實施能夠很好的減少其企業(yè)的稅額，但是也存在很多較為麻煩的環(huán)節(jié)。

（六）對增值稅抵扣帶來的影響

“營改增”政策的目的是為企業(yè)減輕稅務負擔，科學促進企業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。與此同時，在征收增值稅時，還允許納稅人選擇符合政策要求的項目，按照進項抵扣的方式，減免部分稅費。通過這兩種形式，水利工程的建設單位相比于原來最高可以減少40%稅費。對于一些規(guī)模較大的水電企業(yè)來說，節(jié)稅效果十分可觀。另外，“營改增”政策也對納稅人的管理工作進行了重新規(guī)劃，目前的主要管理形式是：年應稅銷售額超過500萬但是不超過1000萬的小規(guī)模納稅人，可以申請轉(zhuǎn)為一般納稅人。身份轉(zhuǎn)換之后，可以享受更高的進項抵扣額度。這種管理方式受到了納稅人群體的一致認可，有著良好的發(fā)展前景。

結(jié)語

在對營改增對水利工程造價的影響研究中，主要針對營改增政策下水利工程計價規(guī)則與體系帶來的變化與調(diào)整進行分析。營改增這一政策主要將水利工程傳統(tǒng)造價由單一的營業(yè)稅征收模式變?yōu)檫m應市場經(jīng)濟發(fā)展的增值稅模式。考慮到水利工程建設周期長、建設地點偏遠等工程特點，水利工程材料通常會在當?shù)剡M行取材，而考慮到營改增后水利工程中材料臨時企業(yè)代開增值稅發(fā)票提供便利，可以選擇在工程中增設發(fā)票代開點等。雖然對水利工程來說，增值稅相對于傳統(tǒng)稅收方式來說計算方式較為復雜，但是能夠更好的避免工程中重復稅收的情況。在營改增初期，水利工程由于自身工程特點、企業(yè)管理問題以及缺少實踐經(jīng)驗等問題，可能會出現(xiàn)增值稅進項稅額抵扣不足引起稅負增加的現(xiàn)象，但隨著管理的規(guī)范化，會逐漸解決增值稅抵扣不足的問題。在營改增的影響下，保證水利工程向著積極方向順利發(fā)展。

參考文獻：

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