行政事業(yè)單位內(nèi)部審計研究

石力娜

摘要：內(nèi)部審計是事業(yè)單位對自身經(jīng)營管理活動的一種自我規(guī)范、自我監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的問題，并采取切實措施予以解決，從而促進(jìn)管理水平的不斷提高。新時期，行政事業(yè)單位面臨著新的發(fā)展環(huán)境，需要不斷提升自身的內(nèi)部審計服務(wù)能力，將其在維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)安全、推動組織有效運(yùn)行等方面的作用切實發(fā)揮出來。本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀出發(fā)，就如何提升行政事業(yè)單位內(nèi)部審計服務(wù)能力進(jìn)行了研究和討論。

關(guān)鍵詞。行政事業(yè);單位內(nèi)部;審計;研究

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的重要作用

（一）能夠有效防范單位風(fēng)險，充分發(fā)揮監(jiān)督功能

現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位逐步重視單位的管理體系建設(shè)，相關(guān)管理制度的密集推行，充分說明了國家已經(jīng)意識到行政事業(yè)單位內(nèi)部制度建設(shè)的重要性和必要性，但是行政事業(yè)單位的制度體系建設(shè)是個逐步完善、逐步優(yōu)化的過程，不排除仍然會有少數(shù)人員會利用制度的管理漏洞徇私枉法、頂風(fēng)作案。面對目前的特殊情況，單位可以借助內(nèi)部審計從資產(chǎn)資金、制度管控、領(lǐng)導(dǎo)決策及廉潔廉政四個維度進(jìn)行全方位的風(fēng)險防范，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督功能。按照審計的重要性原則，加強(qiáng)對單位重點崗位、重要人員、重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，在防范風(fēng)險的同時保證監(jiān)督跟得上。

（二）能夠及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制體系方面的缺陷

首先，通過對前期內(nèi)部控制系統(tǒng)建立和設(shè)計的檢查，并結(jié)合單位內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度的情況，內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)在建立和設(shè)計方面存在的漏洞或不足，并采取針對性措施進(jìn)行全面優(yōu)化[1];其次，我們必須清楚地認(rèn)識到，內(nèi)部控制的流程是整個單位系統(tǒng)運(yùn)作和統(tǒng)一管理的一個重要過程，內(nèi)部審計通過對流程進(jìn)行全程跟蹤測試，把握每個流程環(huán)節(jié)的重要性程度，結(jié)合不相容職務(wù)相分離等具體原則，從而指出內(nèi)部控制流程的薄弱環(huán)節(jié);最后，內(nèi)部審計可將單位的管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度兩者統(tǒng)籌結(jié)合，分析兩者的矛盾點，強(qiáng)化兩者的共同點，及時發(fā)現(xiàn)單位在內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行方面的問題，最終向單位領(lǐng)導(dǎo)反饋意見。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的主要問題

（一）對內(nèi)部審計缺乏正確的認(rèn)識，重視程度不夠

首先，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對于開展內(nèi)部審計工作認(rèn)識不足，未樹立正確的內(nèi)部審計意識，始終認(rèn)為單位已經(jīng)實行預(yù)算管理、收支兩條線、政府采購等制度，國庫集中支付和公務(wù)卡結(jié)算管理也全面推行實施，有了這些管理制度和監(jiān)管系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督已經(jīng)足夠了，始終認(rèn)為行政事業(yè)單位是財政撥款，業(yè)務(wù)簡單，無需浪費人力財力再開展內(nèi)部審計工作;其次，在領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)部審計的情況下，導(dǎo)致有些職工心理上會對此產(chǎn)生抵觸情緒，因為一旦開展內(nèi)部審計工作，相關(guān)業(yè)務(wù)、財務(wù)和人事等部門就要給予一定的配合，因此，自然會對審計工作有偏見，或者馬虎對待，甚至百般阻撓。

（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合規(guī)，審計人員配備不合理

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位并未設(shè)立單獨的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，有些直接將審計機(jī)構(gòu)隸屬于紀(jì)監(jiān)部門、人事部門或者財務(wù)部門，有些雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但迫于壓力完成上級的考核任務(wù)，開展審計工作往往只是流于形式。另一方面，審計工作專業(yè)性很強(qiáng)，審計人員的專業(yè)素質(zhì)會直接影響審計工作的專業(yè)性和權(quán)威性，目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的配備也不合理，缺乏一套對審計人員的選拔、培訓(xùn)及聘用的管理辦法。有些單位沒有專職的審計人員，一般由單位財務(wù)人員兼任，由此開展審計工作，獨立性會大打折扣，難以滿足內(nèi)部審計的要求。

（三）內(nèi)部審計法規(guī)制度不健全，定性依據(jù)不完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作最后的落腳點強(qiáng)調(diào)有章可循，這就要求內(nèi)部審計要有健全的法規(guī)制度作為依據(jù)[2]。目前，我國社會審計（也稱注冊會計師審計）在審計法規(guī)制度方面發(fā)展得比較成熟，行政事業(yè)單位相比較而言，缺乏一套健全的內(nèi)部審計法規(guī)制度體系。由于行政事業(yè)單位具有政府職能和公益服務(wù)的特點，使得企業(yè)的部分實務(wù)定性依據(jù)，根本無法滿足單位內(nèi)部審計的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作缺乏完整權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)，法規(guī)制度缺乏前瞻性，各系統(tǒng)各部門出臺的定性條例存在明顯的滯后現(xiàn)象，最終使得行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的工作質(zhì)量不高。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的對策

（一）提升對內(nèi)部審計工作的重視與認(rèn)識

利用優(yōu)化機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)部審計專業(yè)教育，組織相應(yīng)單位管理人員參加統(tǒng)一的內(nèi)部審計工作培訓(xùn)，不但可以科學(xué)增強(qiáng)管理層對內(nèi)部審計工作的關(guān)注水平，并且也可以增強(qiáng)管理能力。更好的落實管理工作?；蛘叩胤綄徲嬀挚梢缘叫姓C(jī)關(guān)組織淚關(guān)的講座以及培訓(xùn)，重點是負(fù)責(zé)財務(wù)工作以及審計的領(lǐng)導(dǎo)，以及各單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行講座和培訓(xùn)，培訓(xùn)師將評估參與培訓(xùn)的領(lǐng)導(dǎo)人。評估是領(lǐng)導(dǎo)力評估以及未來選拔任用的核心根據(jù)，以確保領(lǐng)導(dǎo)人員可以在培訓(xùn)以及講座環(huán)節(jié)中真正獲取一些經(jīng)驗。此外，能夠利用推廣工作優(yōu)化單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的關(guān)注水平。例如，在各行政機(jī)構(gòu)中張貼標(biāo)語，發(fā)布宜傳指標(biāo)，使領(lǐng)導(dǎo)人員在組織宣傳的時候增強(qiáng)思想認(rèn)識和層次。利用以上措施以及手段，領(lǐng)導(dǎo)人員可以充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作在培訓(xùn)學(xué)習(xí)，組織宣傳，參與宣傳過程中的關(guān)鍵性，讓領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識到內(nèi)部審計部門的重要性，確保內(nèi)部審計單位的工作以及獨立性的重要性，進(jìn)而緩解中國行政事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，工作過于形式，以及領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注度低等方面的問題。

（二）規(guī)范內(nèi)審程序，建立良好的內(nèi)審環(huán)境

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有必要規(guī)范內(nèi)部審計流程，創(chuàng)新工作模式，順應(yīng)潮流，拓開工作核心。主要內(nèi)容如下：審計機(jī)構(gòu)的工作人員應(yīng)增強(qiáng)本身的素質(zhì)，對工作切實負(fù)責(zé);所有的項目都必須落實準(zhǔn)備工作以及審計后管理;優(yōu)化監(jiān)督，避免腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn);改革審計方法，為部分發(fā)展創(chuàng)造機(jī)會;轉(zhuǎn)移工作重點，為機(jī)構(gòu)創(chuàng)造較多的經(jīng)濟(jì)利益。并且，單位要持續(xù)監(jiān)督，同時切實執(zhí)行審計結(jié)果，要求執(zhí)行單位在充分理解審計報告的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究反饋報告，落實審計中的整改意見。

四、結(jié)束語

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，行政事業(yè)單位面臨著新的發(fā)展環(huán)境，對于內(nèi)部審計服務(wù)能力提出了更高的要求。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從內(nèi)部審計的現(xiàn)狀出發(fā)，做好全面分析，采取切實可行的措施和方法，提升內(nèi)部審計服務(wù)能力，保證內(nèi)部審計工作的順利實施，將自身的職能切實發(fā)揮出來。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱平夷.行政事業(yè)單位風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2017（19）：68-70.