淺談外部審計(jì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

季曉明

摘要：一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)監(jiān)督可謂其中不可或缺的構(gòu)成內(nèi)容之一，其重要性是毋庸置疑的。實(shí)際上，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)關(guān)聯(lián)的差別，審計(jì)主要包含了內(nèi)部和外部審計(jì)兩類，二者存在不一樣的特征，差別明顯，同時(shí)也具有密切的關(guān)聯(lián)。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中面臨著很大的壓力，如何利用外部審計(jì)監(jiān)督、強(qiáng)化內(nèi)部管控，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展屬于一項(xiàng)重要的挑戰(zhàn)。本文通過(guò)闡釋外部審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理的概態(tài)及內(nèi)涵，分析了當(dāng)前外部審計(jì)工作開(kāi)展的狀況，提出了外部審計(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合理策略，從而有效提升外部審計(jì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的總體水平。

關(guān)鍵詞：外部審計(jì);企業(yè);經(jīng)營(yíng)管理

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，帶給企業(yè)更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，與此同時(shí)，也承受著巨大的生存競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占據(jù)有利的地位，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前自身的發(fā)展情況，明確自身存在的優(yōu)勢(shì)和不足，將審計(jì)監(jiān)督作為切入點(diǎn)，一方面，積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，構(gòu)建較為完善的企業(yè)監(jiān)管制度，為適應(yīng)市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)做好準(zhǔn)備，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn);另一方面，有效依靠外部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理行為形成嚴(yán)格地約束，滿足相關(guān)法律法規(guī)的要求，從而增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效果，提升整體的經(jīng)營(yíng)效率，達(dá)到既定的發(fā)展目標(biāo)。為此，系統(tǒng)思考和分析外部審計(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效策略顯得尤為必要，擁有一定的研究意義與實(shí)踐價(jià)值。

一、有關(guān)概念的解析

（一）外部審計(jì)的定義闡釋

所謂外部審計(jì)，主要針對(duì)的為以獨(dú)立的形式，排除在有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位之外的國(guó)家相關(guān)審計(jì)部門所開(kāi)展的審計(jì)工作。對(duì)于外部審計(jì)而言，通常涵蓋了下述幾個(gè)方面：國(guó)家與社會(huì)審計(jì)等部分。其中，所謂國(guó)家審計(jì)，針對(duì)的為依靠有關(guān)國(guó)家審計(jì)部門開(kāi)展的審計(jì)工作。在這當(dāng)中，以審計(jì)署及不同省、市、自治區(qū)以及縣構(gòu)建立的相應(yīng)審計(jì)部門作為主體，科學(xué)審計(jì)與監(jiān)管受審企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)運(yùn)用及經(jīng)濟(jì)收益等情況[1]。而社會(huì)審計(jì)，則以注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員作為主體，主要針對(duì)的為依靠通過(guò)有關(guān)政府部門審核合格的社會(huì)當(dāng)中的中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展相應(yīng)的審計(jì)工作。

（二）經(jīng)營(yíng)管理的概念及內(nèi)涵說(shuō)明

所謂經(jīng)營(yíng)管理，主要針對(duì)的為在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，以確保生產(chǎn)、采購(gòu)、運(yùn)輸、營(yíng)銷、勞動(dòng)力分配以及財(cái)務(wù)管理等不同業(yè)務(wù)工作可以順利開(kāi)展為目的，科學(xué)改進(jìn)和優(yōu)化相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)管理方案的行為。企業(yè)通過(guò)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理工作，不但能夠使相關(guān)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)可以有序開(kāi)展，完成對(duì)決策，規(guī)劃、組織協(xié)調(diào)以及管控等不同環(huán)節(jié)的任務(wù)，而且實(shí)現(xiàn)了對(duì)員工的有效激勵(lì)，進(jìn)而達(dá)到了最終的企業(yè)管理目標(biāo)[2]。

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作而言，主要的任務(wù)內(nèi)容非常多，涵蓋了科學(xué)管控相應(yīng)的生產(chǎn)力，保證供、產(chǎn)、銷等不同環(huán)節(jié)之間的合理銜接;企業(yè)當(dāng)中人力、財(cái)力以及物資等不同資源的科學(xué)分配與應(yīng)用;提高企業(yè)的生產(chǎn)效率、減少不必要的資源耗費(fèi)，確保企業(yè)所制造產(chǎn)品的質(zhì)量。

二、當(dāng)前外部審計(jì)工作開(kāi)展的狀況分析

從當(dāng)前的情況來(lái)看，對(duì)于很多企業(yè)而言，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出內(nèi)部人管控、一股獨(dú)大等問(wèn)題，造成有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師招聘機(jī)制顯現(xiàn)出一定的不足，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員負(fù)責(zé)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行任用、續(xù)聘等，導(dǎo)致有關(guān)會(huì)計(jì)事務(wù)所和企業(yè)間存在的審計(jì)聯(lián)系逐步表現(xiàn)出明顯的仆從特征，阻礙到外部審計(jì)所擁有的獨(dú)立性特點(diǎn)?，F(xiàn)階段，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)以審計(jì)與驗(yàn)證服務(wù)為主，在全新業(yè)務(wù)的擴(kuò)大方面效果并不好，面對(duì)異常激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，相關(guān)審計(jì)工作者為了謀生，被迫向?qū)徲?jì)企業(yè)妥協(xié)。與此同時(shí)，有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的規(guī)模較小，在業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)收益方面效果不佳，針對(duì)大客戶的依賴度非常高，易于被相關(guān)內(nèi)部人員進(jìn)行收買，無(wú)法做出公平的審計(jì)評(píng)價(jià)與建議，無(wú)法發(fā)揮出注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的獨(dú)立優(yōu)勢(shì)。以當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，因?yàn)橛嘘P(guān)市場(chǎng)監(jiān)督管理制度欠缺完善性，致使大多數(shù)股東傾向于對(duì)股票價(jià)格的重視，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況被嚴(yán)重忽視[3]。從資本市場(chǎng)的角度而言，鑒于流通股的比重是很小的，無(wú)法凸顯出股東在資本市場(chǎng)當(dāng)中的應(yīng)有作用，出現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象，所給予的懲處十分輕。實(shí)際上，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師扮演著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督者的角色，卻無(wú)法發(fā)揮出一定的防火墻功效。更有甚者，部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)和企業(yè)聯(lián)合進(jìn)行造假謀取私利。所以，由于外部審計(jì)的松懈，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的行為難以受到有效的約束與監(jiān)管，無(wú)法達(dá)到外部審計(jì)工作的既定的目標(biāo)，阻礙到企業(yè)的可持續(xù)生存與發(fā)展。

三、外部審計(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效策略

（一）發(fā)揮出外部審計(jì)具有的相關(guān)政策咨詢服務(wù)作用

為了推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步，應(yīng)該充分發(fā)揮出外部審計(jì)具有的相關(guān)政策咨詢服務(wù)作用。依靠外部審計(jì)工作的有序開(kāi)展，能夠帶給企業(yè)更加精準(zhǔn)、系統(tǒng)的有關(guān)政策。尤其在近些年，我國(guó)從稅收、會(huì)計(jì)等方面入手，開(kāi)展了很多的改革工作。由于很多企業(yè)對(duì)于一些政策方針無(wú)法科學(xué)把控，借助向外部審計(jì)單位咨詢的方式，實(shí)現(xiàn)了有關(guān)政策和實(shí)際運(yùn)用的緊密結(jié)合，使有關(guān)財(cái)經(jīng)政策得到有效落實(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)整體管理能力，并且在有關(guān)外部審計(jì)部門的監(jiān)管下，有利于保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的順利開(kāi)展[4]。企業(yè)也可以結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況，就企業(yè)內(nèi)部控制或某些專項(xiàng)聘請(qǐng)外部審計(jì)提供服務(wù)，以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，持續(xù)改善相關(guān)內(nèi)部控制制度，為更好的開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理工作保駕護(hù)航。

（二）做好內(nèi)部、外部審計(jì)之間的交流與溝通工作

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)該做好內(nèi)部、外部審計(jì)之間的交流與溝通工作。具體而言：第一，企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)工作者需要以定期的形式積極和外部審計(jì)工作人員進(jìn)行聯(lián)系，并實(shí)施深入地溝通與交流;第二，具體的溝通內(nèi)容則涵蓋了國(guó)際與國(guó)內(nèi)關(guān)于審計(jì)方法的最新發(fā)展情況、審計(jì)工作范圍、審計(jì)工作開(kāi)展的方式和步驟、發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事項(xiàng)及其改進(jìn)措施等等。第三，開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)之間的密切溝通工作，能夠盡可能避免出現(xiàn)重復(fù)性的工作，并借鑒相關(guān)的審計(jì)信息資料，使整體的工作效率得以提升，并且科學(xué)改進(jìn)審計(jì)工作的方式和流程當(dāng)中的不足，落實(shí)各自的審計(jì)職責(zé)，進(jìn)而達(dá)到縮減審計(jì)工作的時(shí)間，使相應(yīng)的審計(jì)費(fèi)用也降低[5]。第四，利用內(nèi)、外部審計(jì)人員有效交流，有助于外部審計(jì)工作人員系統(tǒng)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)的相關(guān)狀況，并與其形成緊密的合作關(guān)系，發(fā)揮出審計(jì)工作的應(yīng)有作用。

（三）提高監(jiān)管意識(shí)，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的力度

基于從前的環(huán)境當(dāng)中，很多企業(yè)尚未意識(shí)到審計(jì)工作的職能與責(zé)任，對(duì)于審計(jì)工作予以了嚴(yán)重的忽視，導(dǎo)致審計(jì)無(wú)法發(fā)揮出在企亞經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中的良好功效。當(dāng)不同企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)變得越來(lái)越激烈的時(shí)候，部分企業(yè)為了謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)的生存與發(fā)展，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象，所以，有關(guān)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要承擔(dān)起：自身的職責(zé)，嚴(yán)格監(jiān)督與檢查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為，對(duì)其形成嚴(yán)格地約束作用。與此同時(shí)，企業(yè)需要提高審計(jì)監(jiān)督意識(shí)，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的力度，結(jié)合企業(yè)具體的運(yùn)營(yíng)管理情況，制定出科學(xué)的審計(jì)監(jiān)督策略，明確內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作的思路[6]。第一，在深入掌握當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理情況的基礎(chǔ)上，注重財(cái)務(wù)狀況的核算工作開(kāi)展，進(jìn)一步健全企業(yè)審計(jì)工作的相關(guān)機(jī)制，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。第二，營(yíng)造勤儉、遵紀(jì)守法的企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境，并構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)部門，委派專業(yè)的審計(jì)工作者科學(xué)監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)的收支與運(yùn)營(yíng)的情況，一旦發(fā)現(xiàn)其中的不足，需要及時(shí)反饋并制定出科學(xué)的改進(jìn)措施。

（四）編制并不斷完善外部審計(jì)有關(guān)規(guī)定，確保一定的科學(xué)性與合理性

為了充分發(fā)揮出外部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督作用，應(yīng)該編制并不斷完善外部審計(jì)的有關(guān)規(guī)定和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，確保一定的科學(xué)性與臺(tái)理性。通過(guò)合理頒布相關(guān)的外部審計(jì)工作規(guī)定，明確對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理情況的審計(jì)責(zé)任，做到有據(jù)可依，并且使得外部審計(jì)工作的效率和效果獲得提升，完成對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的有效監(jiān)督的任務(wù)[7]。

四、結(jié)論

從此次論文的闡述和分析當(dāng)中，可以獲知，系統(tǒng)分析與思考外部審計(jì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效策略顯得尤為必要，具有一定的研究意義和實(shí)施價(jià)值。本文通過(guò)闡釋外部審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理的概念及內(nèi)涵，分析了當(dāng)前外部審計(jì)工作開(kāi)展的狀況，提出了外部審計(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合理策略：發(fā)揮出外部審計(jì)具有的相關(guān)政策咨詢服務(wù)作用，做好內(nèi)部、外部審計(jì)之間的交流與溝通工作、提高監(jiān)管意識(shí)，同時(shí)加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的力度、編制并不斷完善外部審計(jì)有關(guān)規(guī)定，確保一定的科學(xué)性與合理性。希望此次研究與分析的內(nèi)容與結(jié)果，能夠獲取有關(guān)外部審計(jì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作人員的關(guān)注和重視，井且從中得到相應(yīng)的啟發(fā)與幫助，以便增強(qiáng)外部審計(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際成效，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)利用外部審計(jì)的目標(biāo)，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]張舜莉.基于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)作的淺析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2018，198（151）：1560-1561.

[2]吳肖勤，火海燕.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與稅務(wù)管理的結(jié)合[J].甘肅科技，2019，125（184）：1804-1805.

[3]劉鑫.淺談森工企業(yè)的內(nèi)部與外部審計(jì)關(guān)系[J].黑龍江生態(tài)工程職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2018，166（172）：1150-1151.

[4]王玉龍.淺談外部審計(jì)監(jiān)督對(duì)于企業(yè)盈余管理的影響[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018，230（122）：1450-1456.

[5]李濤，蔣和娟.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向[J].冶金經(jīng)濟(jì)與管理，2017，179（174）：1729-1730.

[6]羅建文.淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)和配合[J].蘇南科技開(kāi)發(fā)，2018，188（186）：1316-1317.

[7]紀(jì)慧卓.淺談如何搞好企業(yè)審計(jì)工作[J].圖書(shū)情報(bào)導(dǎo)刊，2018，107（159）：1434-1438.