國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究

梁淑敏

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系更為密切，稅收籌劃也越來越受到社會的關(guān)注。本文以國有企業(yè)為研究對象，針對其稅收籌劃應(yīng)用期間存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的解決方案，希望為國有企業(yè)的發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃

財(cái)務(wù)管理工作中，通過合理應(yīng)用稅收籌劃能夠?yàn)榧{稅人提供合理的納稅建議，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險縮減稅務(wù)成本。同時還能有效提升企業(yè)綜合管理水平和核心競爭力，保障企業(yè)穩(wěn)定、高效的運(yùn)行。國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要力量，并且相對民營企業(yè)具有較好的發(fā)展優(yōu)勢，但資源豐富的同時，就對企業(yè)資源配置的柔性有著較高的要求。再加上受一些主客觀因素的影響，導(dǎo)致國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作還存在一些問題，企業(yè)稅收籌劃的價值也難以得到發(fā)揮。為了解決這一問題，就有必要對國有企業(yè)的稅收籌劃問題進(jìn)行深入研究。

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的必要性分析

企業(yè)作為稅收籌劃的主體，進(jìn)行稅收籌劃最直接的經(jīng)濟(jì)意義就體現(xiàn)在稅收負(fù)擔(dān)的減輕及稅收成本的降低上。但從企業(yè)的長期發(fā)展來看，進(jìn)行稅收籌劃還有以下意義：

（一）有利于拓展國有企業(yè)的發(fā)展空間

概括來說，稅收籌劃就是對企業(yè)經(jīng)營管理、投資理財(cái)?shù)葘用嫔线M(jìn)行的一種稅務(wù)方面經(jīng)濟(jì)行為?？茖W(xué)的稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)成本，對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營有著重要意義。并且隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國稅收政策也在不斷更新和完善，如差別式的稅收，使得個人稅收、企業(yè)稅收都有所區(qū)別，因此國有企業(yè)想要持續(xù)發(fā)展，就需要實(shí)時關(guān)注和了解稅收政策變化，以期達(dá)到企業(yè)動態(tài)管理的目的[1]。

（二）提高納稅人的稅收管理意識

稅收籌劃會促使納稅人在謀求合法利益的驅(qū)動下，自覺、主動地學(xué)習(xí)和鉆研稅收法律、法規(guī)，自覺、主動地履行納稅義務(wù)，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識。同時進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)必須啟用高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)會計(jì)人員，這必然為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理奠定良好的基礎(chǔ)。此外企業(yè)想要進(jìn)行稅收籌劃就必須健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會管理，由此也會促使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。

（三）有利于加深對稅收籌劃的認(rèn)識

企業(yè)發(fā)展是一個循序漸進(jìn)的過程，發(fā)展過程中必然也會遇到稅收問題，國有企業(yè)也不例外，并且隨著企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，稅收問題也越來越復(fù)雜。一般來說，企業(yè)是從與一個地區(qū)的一個稅務(wù)機(jī)構(gòu)打交道，逐漸發(fā)展成與不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)就稅收的方方面面進(jìn)行溝通，這就需要企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，把稅收放到一個重要地位。可以說企業(yè)的發(fā)展離不開稅收籌劃。

（四）有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置

國有企業(yè)依據(jù)國家稅法的規(guī)定，以行業(yè)的稅種、稅率為基礎(chǔ)，利用國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵政策，進(jìn)行籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策。盡管在主觀意愿上是為了減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使自己的利益最大化，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，優(yōu)化資源的配置，也即是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是符合國家的發(fā)展方向的。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的問題分析

首先是認(rèn)識方面。國有企業(yè)對稅收籌劃缺乏深刻的認(rèn)識，宣傳力度也不到位，一方面阻礙了稅收籌劃的推廣和應(yīng)用;另一方面容易造成國有企業(yè)一種錯誤的認(rèn)知：稅收籌劃與企業(yè)無關(guān)，只是稅務(wù)部門的行政事務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)很難將稅收籌劃工作做到位。此外部分管理者還錯誤的把稅收籌劃和逃稅漏稅相等同，因此不能對稅收籌劃給予一定的重視，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程的推動。

其次是人才方面。國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門盡管大多具有突出的財(cái)務(wù)管理能力，但在稅收管理和稅收籌劃方面，還缺乏有經(jīng)驗(yàn)、有能力的專業(yè)人才，不能對國有企業(yè)財(cái)務(wù)稅收工作進(jìn)行合理規(guī)劃，面對突發(fā)稅收問題，很難及時處理和應(yīng)對，對國有企業(yè)稅收籌劃的管理和決策造成了不利影響[2]。

最后是制度方面。國有企業(yè)稅收籌劃管理制度還不完善，容易導(dǎo)致稅收籌劃期間缺乏必要的依據(jù)和約束。當(dāng)稅務(wù)出現(xiàn)問題時，也很難確定責(zé)任人，無法提升國有企業(yè)風(fēng)險控制的效果。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用的對策分析

（一）加強(qiáng)對稅收籌劃內(nèi)涵和價值的認(rèn)知

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理，要想充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，首先就需要正確、深刻的認(rèn)識稅收籌劃的內(nèi)涵和價值，提高稅收籌劃在企業(yè)管理中的地位。尤其是財(cái)務(wù)人員更要強(qiáng)化稅收籌劃意識，并將其運(yùn)用到各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，進(jìn)而提高企業(yè)的核心競爭力。

概括來說，稅收籌劃是指企業(yè)在不違反法律的前提下，自行或委托代理人，通過對企業(yè)組織經(jīng)營活動過程中涉稅事項(xiàng)，事先進(jìn)行策劃和安排，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。并且稅收籌劃具有長期性的特點(diǎn)，這是由企業(yè)經(jīng)營周期決定的，由此財(cái)務(wù)管理者應(yīng)根據(jù)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn)，結(jié)合國家相關(guān)政策的變更，來開展和進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，并及時了解和革新稅收政策，這樣才能及時的調(diào)整稅收政策，做好稅收籌劃工作，確保國有企業(yè)稅負(fù)減輕的同時，朝著良好的方向發(fā)展。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員稅收籌劃方面的培訓(xùn)

稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新之舉，對方案制訂和實(shí)施者都有較高的要求，這就要求國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)、熟悉稅法，并積極培養(yǎng)這方面的人才。同時面對稅務(wù)籌劃對國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出的新要求，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也面臨著稅收政策的變化、具體業(yè)務(wù)的處理和財(cái)務(wù)核算的轉(zhuǎn)變等難題。為了有效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)變化的新形勢，國有企業(yè)一方面應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員稅收籌劃方面的培訓(xùn)工作，提升財(cái)務(wù)人員稅收籌劃專業(yè)水平;另一方面還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員品德素質(zhì)培訓(xùn)，使其自覺樹立財(cái)務(wù)管理意識，提升責(zé)任意識。此外還要注重財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，稅收籌劃離不開企業(yè)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，由此需要財(cái)務(wù)人員熟悉稅法和稅收制度，精通會計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，這樣才能正確的進(jìn)行計(jì)稅和納稅調(diào)整[3]。

（三）完善管理制度

健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，能夠讓企業(yè)資源的配置、監(jiān)管和管理功能有良好的運(yùn)作，避免讓企業(yè)資金運(yùn)用不當(dāng)，以確保組織運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)效益。對于稅收籌劃工作來說，完善的管理制度可以對稅收籌劃工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)管，保證稅收籌劃質(zhì)量及效果。由此可從基本制度和專項(xiàng)制度兩方面入手，基本制度主要是會計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)管理基本制度兩項(xiàng)制度，前者除了必須依照國家規(guī)定的相關(guān)規(guī)范，還要注意資產(chǎn)折舊方法、無形資產(chǎn)確定原則等影響會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的重要原則。后者則是按照基本制度和財(cái)會管理具體業(yè)務(wù)制定的系列規(guī)章制度，如預(yù)算管理辦法、現(xiàn)金管理辦法等。此外為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的合理性以及可靠性，相關(guān)財(cái)務(wù)人員也要積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，學(xué)習(xí)和探索稅收籌劃技巧，不斷對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范。

四、稅收籌劃在國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中應(yīng)注意的問題

（一）國有企業(yè)稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。合法節(jié)稅，促進(jìn)企業(yè)價值的提升是稅收籌劃的目的，由此企業(yè)需要對預(yù)期獲得收入和發(fā)生成本之間進(jìn)行對比分析，對于預(yù)期收入小于成本稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行慎重考慮。

（二）國有企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以守法為前提。稅收籌劃是一種合法行為，它是利用稅收優(yōu)惠政策來獲得節(jié)稅收益的，和偷稅、漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，因此國有企業(yè)必須以稅法為依托，才能進(jìn)行稅收籌劃。

（三）國有企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化是稅收籌劃的主要目標(biāo)之一，由此國有企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時既要考慮國家宏觀政策，又要結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)活動現(xiàn)狀來選擇，不能只注重某一方面的個別稅的高低。

五、結(jié)語

總的來說，稅收籌劃是國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，研究稅收籌劃的應(yīng)用不能脫離財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價值最大化.因此稅收籌劃的最終目標(biāo)不僅僅是減輕企業(yè)的稅負(fù)，而是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。因此國有企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身情況，合理進(jìn)行稅收籌劃，不能盲目從眾，這樣才能保證財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行，進(jìn)而才能推動企業(yè)的良性發(fā)展，同時對國有企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升也有著重要意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]張赫.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用及相關(guān)問題闡述[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2019（02），

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[3]黃元穎.國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對策[J].會計(jì)師，2017（07）.