淺析審計風險防范在5G時代的理論

黃愛珺

摘要：5G給審計工作的開展帶來了極大的方便。但是其忽略了審計風險降低的同時，會出現(xiàn)其他新的風險。同時，在5G環(huán)境下，舊的審計技術(shù)、方法相比之下略效率低下、實施困難，我們的審計人員理論上要對審計技術(shù)、方法進行更新。但拋棄效率低下且成熟的機制轉(zhuǎn)而投向效率高效的不成熟的機制會帶來新的問題和風險。鑒于此，本文結(jié)合5G時代給審計領(lǐng)域帶來的優(yōu)勢，以及對會計師事務所所要面臨的新審計風險做了探討并提出相應的應對措施。

關(guān)鍵詞：5G時代;審計技術(shù);審計風險

一、5G時代給審計帶來的變化分析

（一）機遇方面

1.事務所的業(yè)務拓展能力大大提升

5G發(fā)展后，物聯(lián)網(wǎng)終端設備也會發(fā)生相應的變化，智慧審計也會更加智能。比如，會計師事務所以后的信息收集信息處理任務，就不需要人為地去操作，而是智慧機器人代為操作，節(jié)省人工時間成本，并且出錯率更低。此外，5G能夠支持大規(guī)模的設備連接（汽車、醫(yī)療儀器、工業(yè)控制設備），引入審計行業(yè)的全新業(yè)務（自動駕駛、遠程實物盤點），讓機器代替人所不能做的事情，同樣節(jié)省了人力物力。

2.審計方式的變化優(yōu)勢

審計數(shù)據(jù)一般都比較的龐大，這樣使得獲取信息和分析信息難度很大，尤其是大型上市公司，這樣就使得審計人員大多用隨機抽樣的方式進行審計，根據(jù)審計員以往經(jīng)驗重點選擇抽查對象，然后根據(jù)抽查對象情況確定企業(yè)總體情況。從某種程度而言，這種做法能提升效率，防止錯誤的發(fā)生。但相比而言，5G是對數(shù)據(jù)的全面統(tǒng)計，無限制的數(shù)字化存儲相關(guān)信息，并且加入了系統(tǒng)整合與電腦分析，這樣極大地提高了工作效率，節(jié)省了時間成本和人工成本。這樣，審計數(shù)據(jù)收集方法的改變，也就是審計的人工抽樣方法逐漸被電腦系統(tǒng)總體審計方法取代，使事務所的審計工作發(fā)生革命性改變。

3.持續(xù)審計的優(yōu)勢發(fā)揮的更徹底

5G技術(shù)的使用使得數(shù)據(jù)的收集和處理有了比大數(shù)據(jù)應用更加完善的技術(shù)來支撐，持續(xù)審計的優(yōu)勢將進一步提高。持續(xù)審計的優(yōu)勢在于它的及時性，促使被審單位及時糾正問題，降低風險;而持續(xù)審計和計算機程序自動化相結(jié)合，在快速的5G網(wǎng)絡環(huán)境之下，極大地節(jié)省了人工成本和時間成本，提高了審計工作效率。

（二）挑戰(zhàn)方面

1.系統(tǒng)風險

5G時代，計算機更加依賴于數(shù)據(jù)的傳輸與網(wǎng)速的覆蓋普及，但一旦發(fā)生網(wǎng)絡病毒又或者遭遇全球性勒索病毒，一臺計算機一旦罷工或者被病毒感染，接踵而至的將是整個會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)的丟失或者銷毀或者盜竊的風險，整個審計工作就會停止甚至流產(chǎn)，審計會遭很大的阻礙，這對于審計整體系統(tǒng)而言是一個風險隱患。而且，在5G到來之際，數(shù)據(jù)來源更加廣泛，數(shù)據(jù)的真實性就更加經(jīng)不起考驗，一旦數(shù)據(jù)有誤，那么整個持續(xù)審計就會導致錯誤的結(jié)果，影響審計質(zhì)量，甚至可能會直接導致審計失敗。

2.參與審計人員技術(shù)水平不全面

雖然5G情況下，審計工作變得相對容易，但審計專業(yè)人員的計算機水平有限，他們在校培訓運用的軟件系統(tǒng)發(fā)生了改變，比如在數(shù)據(jù)搜集后，處理大量的數(shù)據(jù)再加以提取有用的信息卻并非易事。尤其是對財務報表和審計的控制方面增加了挑戰(zhàn)，所以審計人員的電腦技術(shù)水平也是一大挑戰(zhàn)和風險。與此同時，如果會計師事務所沒有相關(guān)專業(yè)計算機人員，只能選擇獲取外部人員的幫助，或者自己對內(nèi)部人員進行培訓，前者可能會存在數(shù)據(jù)保密的風險;后者可能會浪費時間成本和人工成本，而且會加大審計人員的工作量，事務所也會被要求支付更高的薪水。如果選擇轉(zhuǎn)換為熟悉的數(shù)據(jù)庫格式，則將存在數(shù)據(jù)丟失的風險。

3.實用性風險

由于許多城市光纖網(wǎng)絡可用性差，為微型基站部署光纖回程網(wǎng)絡（以支持高數(shù)據(jù)速率和低延遲）將是5G的應用面臨的最大挑戰(zhàn)之一，例如，偏遠山區(qū)的光纖滲透率很低，滲透率為2%。相比之下，大部分地區(qū)的平均水平約為9%。應用起來網(wǎng)速甚至不如4G，這就對審計的許多事項的開展帶來了不便。

二、5G背景下如何防范審計風險

（一）審計師應鼓勵被審計單位革新審計理念

企業(yè)在發(fā)展的道路上要走得遠，就必須要順應5G時代的發(fā)展，重新認識5G背景下的審計對企業(yè)審視自身發(fā)展的重要意義，所以被審計單位革新審計理念是關(guān)鍵。一方面，被審計單位應當充分認識到5G技術(shù)，只有了解并會使用5G技術(shù)，才能夠在數(shù)據(jù)管理上做出適當?shù)母淖?，使得信息技術(shù)與數(shù)據(jù)管理有效融合起來，為后續(xù)的審計工作提供便利，否則就談不上應用現(xiàn)代化審計的結(jié)果。被審計單位的數(shù)據(jù)取得途徑從傳統(tǒng)的單一渠道向多元化渠道轉(zhuǎn)變。另一方面，被審計單位應該加強對審計報告的應用，尤其是在5G背景下審計技術(shù)不斷革新，數(shù)據(jù)的價值達到了前所未有的地步，企業(yè)應該積極挖掘其財務及非財務數(shù)據(jù)，配合審計師的審計思路與要求，將審計結(jié)果與數(shù)據(jù)的日常管理緊密結(jié)合起來，爭取在3-5個審計周期后，能夠達到審計帶動企業(yè)優(yōu)化管理的作用。審計師在這個環(huán)節(jié)中的作用十分重要，既要與管理層溝通好轉(zhuǎn)變審計理念的重要意義，又要帶領(lǐng)被審計單位看到現(xiàn)代化審計工作對企業(yè)效益提高帶來的顯著作用。

（二）審計單位要積極培養(yǎng)人才，提升其審計專業(yè)能力

雖然在5G背景下，審計工作的一部分已經(jīng)由信息技術(shù)來實現(xiàn)，例如審計數(shù)據(jù)的導出、常規(guī)異常憑證的識別等，但是最為關(guān)鍵的風險識別環(huán)節(jié)依然需要依靠審計師憑借其專業(yè)知識與審計經(jīng)驗來進行，并不是技術(shù)可以簡單替代的。隨著5G背景下審計證據(jù)的多樣化，審計師對于審計對象的判斷需要更多地依賴于對信息技術(shù)的掌握，才能識別相應控制失效可能產(chǎn)生的不良后果。因此，在5G背景下，事務所依然要做到以人為本，要加強對審計專業(yè)人才的進一步培養(yǎng)，不僅要求其提高審計職業(yè)道德水平、掌握基礎審計技能，更要求其能夠在工作中不斷地學習新技術(shù)新知識，在目前新興行業(yè)不斷興起的背景下，更要培養(yǎng)起跨行業(yè)學習，以使自己具備信息化背景下做好審計工作的能力。

三、結(jié)語

5G技術(shù)的變革與應用已經(jīng)擴展到各行各業(yè)，審計領(lǐng)域作為市場上督促企業(yè)規(guī)范運營的重要手段，必然也會走向與5G技術(shù)相融合的發(fā)展道路。審計人員必須正視這一趨勢下可能帶來的新的審計風險，在日常工作中不斷積累經(jīng)驗，提高自身的審計水平，積極規(guī)避審計風險。

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