事業(yè)單位資金管理存在的問題及對策

摘要：資金是維持事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本保障，它是事業(yè)單位履行社會公共服務(wù)職能的堅實后盾。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位所接觸的資金量也越來越大，社會公眾對財政資金使用的關(guān)注度也是越來越高。事業(yè)單位的資金運(yùn)行狀況能夠直接反映單位的運(yùn)行管理情況。因此，在單位的財務(wù)管理過程中，資金管理不容小覷。有效的資金管理能夠提升財政資金的使用效率，促進(jìn)事業(yè)單位科學(xué)、合理地配置資源，保障社會經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展。強(qiáng)化資金管理，能夠加強(qiáng)對資金的監(jiān)督管理，進(jìn)一步防范財務(wù)風(fēng)險，防范資金流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。但在實際工作中，很多單位都會忽略對資金的管理，導(dǎo)致單位在資金運(yùn)行過程中存在很多問題。本文將首先論述資金管理對事業(yè)單位的重要性，然后具體分析事業(yè)單位資金管理工作中出現(xiàn)的資金管理意識淡薄，內(nèi)部控制制度不夠完善、資金審批程序不夠規(guī)范、資金支付程序缺乏監(jiān)管以及資金管理信息化程度不高等問題，最后對完善事業(yè)單位資金管理工作提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;資金管理;問題;對策

一、資金管理對事業(yè)單位的重要性

事業(yè)單位是指由政府利用國有資產(chǎn)設(shè)立的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。它接受政府領(lǐng)導(dǎo)，參與社會事務(wù)管理，履行管理和服務(wù)職能，宗旨是為社會服務(wù)。資金對于事業(yè)單位而言，就像是人體內(nèi)流動的血液，它是事業(yè)單位正常運(yùn)行的保障。目前事業(yè)單位的資金來源趨向于多樣化，大部分單位的人員經(jīng)費(fèi)主要來源于財政撥款，項目經(jīng)費(fèi)則來源于財政撥款、非同級財政撥款（縱向經(jīng)費(fèi)課題）以及其他企事業(yè)單位（橫向經(jīng)費(fèi)課題）。事業(yè)單位的資金管理主要是通過對于單位內(nèi)部的資金流通活動以及相關(guān)財務(wù)制度開展調(diào)整、監(jiān)管的工作。資金管理手段應(yīng)該貫穿于資金申請、批復(fù)、使用、監(jiān)督的全過程。事業(yè)單位的資金管理作為財務(wù)管理工作中的重要一環(huán)，對事業(yè)單位的正常運(yùn)行具有至關(guān)重要的作用。

（一）資金管理有助于規(guī)范財務(wù)活動，提高資金使用效率

加強(qiáng)事業(yè)單位的資金管理，可以使得事業(yè)單位的財務(wù)活動行為更加規(guī)范，有利于提高財政資金的使用效率，可以優(yōu)化事業(yè)單位的資源配置，將有限的資金應(yīng)用到最需要的地方，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

（二）資金管理有助于完善財政職能，防范資金流失

加強(qiáng)事業(yè)單位的資金管理，有利于健全國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制，還有助于完善財政管理職能，有效提升事業(yè)單位為人民群眾服務(wù)的需要。加強(qiáng)事業(yè)單位的資金管理，還有利于防范財務(wù)風(fēng)險，防范資金流失，完善資金管理內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，保障資金的安全。

二、事業(yè)單位資金管理存在的問題

（一）資金管理意識淡薄，內(nèi)控制度不夠完善

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制制度建設(shè)在事業(yè)單位資金管理過程中起著舉足輕重的作用。但很多事業(yè)單位缺乏系統(tǒng)的資金管理意識，未建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，也未建立完善的資金管理制度。在實際工作中，很多人都認(rèn)為資金管理就是財務(wù)人員的工作，出現(xiàn)資金問題就是財務(wù)人員的責(zé)任，沒有從思想上重視資金管理工作。另外，還有的單位內(nèi)控制度形同虛設(shè)，細(xì)節(jié)設(shè)計不到位。例如，有的單位明確規(guī)定了會計與出納不相容職務(wù)相分離，也明確規(guī)定了票據(jù)、財務(wù)專用章、名章分別由會計與出納保管的權(quán)限，但在實際工作中，會計與出納位置相鄰，很多會計直接把印章放在辦公桌上，或者即使放在抽屜里，外出時也不上鎖，這就給別有用心之人留下漏洞;還有的單位采用網(wǎng)銀結(jié)算業(yè)務(wù)，網(wǎng)銀盾的錄入崗和審核崗分別由出納和會計擔(dān)任，有的人習(xí)慣長期使用同一密碼，這也會對資金安全埋下隱患。再者有的單位實行財務(wù)集中核算，同一出納與會計一直負(fù)責(zé)同一單位也容易出現(xiàn)管理漏洞。

（二）資金審批程序不夠規(guī)范

目前事業(yè)單位的資金審批一般都需要從經(jīng)辦人開始經(jīng)過層層審批，大致審批程序見圖1。

缺乏完善的審批程序，會導(dǎo)致財政資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越權(quán)限審批，資金使用的隨意性大，在一定程度上會導(dǎo)致財政資金被濫用，從而造成事業(yè)單位的損失。在實際工作中，有的單位審批責(zé)任崗只有1名人員，如果遇到該名人員出差或者請假，那么整個經(jīng)費(fèi)支出過程會處于停滯狀態(tài)，這時就有人會采取先支出后審批的方法或者與審批人電話溝通先行支出經(jīng)費(fèi)，待審批人上班后再補(bǔ)簽字，這樣的操作方法會給不規(guī)范的經(jīng)費(fèi)支出留下可操作的空間。有的單位經(jīng)費(fèi)支出繁雜，金額、數(shù)量都較大，如果所有的支出都由一個人最終負(fù)責(zé)審批，面對一沓沓的審批單，難免會導(dǎo)致“審核疲勞”，對關(guān)鍵事項的把控會減弱，導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)。還有部分事業(yè)單位未對審批權(quán)限進(jìn)行明確，尤其是對一些大額資金的支付，未明確需要重要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人的簽字，直接由財務(wù)人員進(jìn)行款項支付，這樣會使單位喪失對大額資金的監(jiān)管，不利于單位的資金風(fēng)險防控。

（三）資金支付程序缺乏監(jiān)管

事業(yè)單位的資金支付是資金管理過程中的重要一環(huán)，也是資金的實際流通環(huán)節(jié)。一般事業(yè)單位的資金支付都由會計和出納兩人完成，出納負(fù)責(zé)錄入或打印票據(jù)，會計負(fù)責(zé)審核或蓋印章。隨著事業(yè)單位申請的資金量越來越大，經(jīng)出納和會計支付的單筆金額也越來越大，這時沒有第三者的監(jiān)管特別是對于大額資金缺乏審核，會導(dǎo)致資金支付的風(fēng)險加大，比如信息錯誤風(fēng)險或舞弊風(fēng)險。另外，現(xiàn)在財政資金都鼓勵采用公務(wù)卡系統(tǒng)進(jìn)行資金結(jié)算，但在實際工作中，經(jīng)常有經(jīng)辦人不熟悉對公支付流程或者不熟悉公務(wù)卡操作流程，私下采用較便捷的微信或支付寶進(jìn)行資金結(jié)算，導(dǎo)致資金支付存在風(fēng)險。再者，事業(yè)單位缺乏內(nèi)部審計和外部監(jiān)督。有的單位未建立內(nèi)部審計部門，有的單位雖然建立了內(nèi)部審計部門，但是一方面由于人員力量薄弱對單位資金的監(jiān)督流于形式，未進(jìn)行實質(zhì)性資金審計;另一方面由于單位資金量巨大，無法做到面面俱到，導(dǎo)致大量未經(jīng)內(nèi)審的資金支出。事業(yè)單位資金的外部監(jiān)督主要來自財政部門、審計局等，但是這些部門無法做到時時監(jiān)管，往往都是審核上一年度資金，進(jìn)行事后審計，此時財務(wù)問題已然存在。

（四）資金管理信息化程度不高

資金管理信息化程度不高的表現(xiàn)主要有如下方面：首先，受傳統(tǒng)資金管理理念的影響，大部分財務(wù)人員都習(xí)慣于采用舊的資金支付方式，他們對這種方式比較熟悉，不容易出現(xiàn)錯誤，導(dǎo)致網(wǎng)銀支付等資金支付方式難以推廣應(yīng)用，降低了資金的流轉(zhuǎn)效率。其次，事業(yè)單位的主要資金來源是財政零余額資金，有的零余額賬戶銀行開通了財政資金的網(wǎng)銀支付，有的零余額銀行沒有開通財政資金的網(wǎng)銀支付，使得零余額資金只能通過現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯等方式進(jìn)行支付，網(wǎng)銀系統(tǒng)的缺失導(dǎo)致資金管理信息化難以推進(jìn)。再者，采用了網(wǎng)銀支付核算的單位，也受網(wǎng)銀支付軟件的限制，一般需要由出納手工進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的錄入，這對資金支付金額大或者筆數(shù)多的單位來說，存在數(shù)據(jù)錄入錯誤的風(fēng)險，如果會計再審核不嚴(yán)格，沒有一一核對，就容易造成資金支付錯誤或者失敗。最后，資金管理的信息化建設(shè)還需要大量資金和強(qiáng)有力的軟件維護(hù)商做后盾，沒有詳盡的預(yù)算，完善的設(shè)計，部分事業(yè)單位無法拿到該筆專項資金，缺乏能夠密切配合、技術(shù)過硬的軟件商的支持，事業(yè)單位的資金管理信息化很難進(jìn)一步發(fā)展。

（五）財務(wù)人員流動過于頻繁

目前很多事業(yè)單位由于受編制的限制或者各種原因，造成財務(wù)部門有很多非事業(yè)編制的聘用人員在擔(dān)任財務(wù)工作，有的單位非在編財務(wù)人員達(dá)到財務(wù)人員總數(shù)的50%。他們的勞動合同關(guān)系大多隸屬于勞務(wù)派遣公司，這就造成事業(yè)單位沒有用人權(quán)，一旦遇到待遇更好的單位或者勞務(wù)派遣公司另有安排，這些財務(wù)人員就非常容易離職。這對事業(yè)單位的資金管理工作是非常不利的，財務(wù)人員的頻繁更換使得資金風(fēng)險很大。

三、完善事業(yè)單位資金管理的對策

事業(yè)單位資金管理工作中存在的上述問題，阻礙了財務(wù)管理工作的順利開展，也阻礙了事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展，我們需要提升認(rèn)識，健全并完善資金管理內(nèi)控體系、規(guī)范資金審批程序、加強(qiáng)對資金支付的監(jiān)管、加快資金管理信息化建設(shè)，以達(dá)到完善事業(yè)單位資金管理的目的。

（一）提升認(rèn)識，健全完善資金管理內(nèi)控體系

要加強(qiáng)事業(yè)單位的資金管理，首先全體人員都應(yīng)提升認(rèn)識，了解基本的資金知識，應(yīng)意識到資金管理不僅僅是財務(wù)人員的事情，而是關(guān)系到全體人員的活動，這項工作需要全員參與其中，并要加強(qiáng)溝通交流。其次，事業(yè)單位應(yīng)建立健全完善的內(nèi)部控制體系，細(xì)化資金管理制度。只有制度完善了，所有的工作才能有據(jù)可依、有據(jù)可查。健全的制度下，還應(yīng)有實施細(xì)則，例如規(guī)定了不相容崗位相分離，應(yīng)明確列舉量崗位相分離的補(bǔ)充細(xì)則，人章不分離，章在人在，人走章必落鎖。同時還應(yīng)建立電子會計管理制度，規(guī)范電子密碼、網(wǎng)銀盾等的管理，如應(yīng)規(guī)定在一定期間內(nèi)必須變更電子密碼，防止密碼泄露發(fā)生風(fēng)險。事業(yè)單位還應(yīng)明確規(guī)定資金支付的途徑，例如支票、電匯、公務(wù)卡、網(wǎng)銀的使用情景，特別是應(yīng)采用公務(wù)卡結(jié)算的方式必須明確。另外，對于財務(wù)集中核算的單位，還應(yīng)建立財務(wù)人員定期輪崗制度，如規(guī)定3年或者5年內(nèi)根據(jù)單位情況進(jìn)行財務(wù)人員大輪換，以減少舞弊風(fēng)險的發(fā)生。

（二）規(guī)范資金審批程序

事業(yè)單位的預(yù)算批復(fù)是資金審批的重要參考，所有的資金審批都必須嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行。事業(yè)單位應(yīng)建立嚴(yán)格、完善的資金審批程序，并建立嚴(yán)肅的處分措施，對于經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)做到先申請，后審批同意，最后支付的流程，堅決杜絕越權(quán)簽字或者先付款后簽字的情況發(fā)生。另外事業(yè)單位可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、支出的類型、支出金額大小設(shè)計不同的審批程序，劃分審批權(quán)限，例如規(guī)定基本經(jīng)費(fèi)支出3000元以下由財務(wù)科長審批，3000元以上由分管領(lǐng)導(dǎo)審批;項目經(jīng)費(fèi)支出均由分管領(lǐng)導(dǎo)審批;基本經(jīng)費(fèi)、項目經(jīng)費(fèi)支出如超過10萬元，屬于大額資金支出，還應(yīng)有更高級別的領(lǐng)導(dǎo)審批。這樣可以將審批權(quán)限分散，減輕同一人審批的工作量，又可強(qiáng)化對大額資金的管理，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。同時，事業(yè)單位應(yīng)建立線上移動審批流程，將上述不同審批權(quán)限都內(nèi)置在系統(tǒng)中，申請人可以在線上提交需要報批的文檔材料，審批人線上即時審批，審批結(jié)果會傳送到財務(wù)部門，這樣即使有審批人要出差，也不會耽誤經(jīng)費(fèi)支出。

（三）加強(qiáng)對資金支付的監(jiān)管

事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對資金支付的監(jiān)管，首先應(yīng)組織相關(guān)人員對會計和出納的資金支付行為進(jìn)行不定期的檢查，對出納的保險柜進(jìn)行實地盤點(diǎn)，核對檢查銀行存款對賬單，檢查有無違法舞弊情況存在;其次，應(yīng)設(shè)立大額資金支付界限，例如資金單次支付額度超過5萬元需要第三者復(fù)核才能支付成功，第三者的權(quán)限可以是財務(wù)科長/處長或者指定人員。這樣通過三人審核，可以有效降低資金支付違規(guī)或者失敗的風(fēng)險。再者，事業(yè)單位還應(yīng)建立內(nèi)部審計部門，內(nèi)審人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不可由財務(wù)人員兼任，以對事業(yè)單位的全部資金進(jìn)行全方位、全過程監(jiān)管。內(nèi)審人員可以隨時將監(jiān)管的情況直接向主管領(lǐng)導(dǎo)反映，以期能盡早發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。事業(yè)單位還可以主動聘請會計師事務(wù)所定期對單位的財務(wù)狀況進(jìn)行審計，以提高對外公布的會計信息質(zhì)量。

（四）加快資金管理信息化建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，事業(yè)單位高效的資金管理也離不開信息化的建設(shè)。首先，要轉(zhuǎn)變財務(wù)理念，加強(qiáng)網(wǎng)銀結(jié)算、公務(wù)卡支付等方式的宣傳推廣，這樣可以大量減少現(xiàn)金、支票結(jié)算方式，提高資金安全性，提升財務(wù)人員工作質(zhì)量及工作效率。其次，事業(yè)單位應(yīng)對軟件開發(fā)商進(jìn)行擇優(yōu)，同時對財務(wù)系統(tǒng)用戶進(jìn)行調(diào)研，充分考慮資金管理各環(huán)節(jié)參與者的需求，建立與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)對接的包括資金支付業(yè)務(wù)前端的資金申請、移動審批環(huán)節(jié)，資金支付以及會計核算于一體的綜合化信息平臺。例如可以考慮開發(fā)事業(yè)單位專用的“銀企直聯(lián)”系統(tǒng)，這樣可以減少數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，減輕財務(wù)人員的工作量，有效控制因數(shù)據(jù)錯誤造成的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人還可以通過平臺中的查詢功能實時查詢單位的資金狀況，了解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。最后，單位領(lǐng)導(dǎo)層要對資金信息化建設(shè)足夠重視，積極爭取資金用于信息化建設(shè)，并保證做到專款專用。

（五）加強(qiáng)財務(wù)人員隊伍建設(shè)

事業(yè)單位要加強(qiáng)資金管理，人員隊伍建設(shè)是保障。事業(yè)單位可以采取多種措施，吸引優(yōu)秀的聘用人才，例如提高工資薪酬水平，使聘用人員工資能夠做到與在編人員同工同酬;另外，還可以鼓勵他們參與職稱考試、學(xué)歷教育，使他們享受與在編人員同樣的培訓(xùn)機(jī)會;最后，還可以從工會方面對聘用職工多進(jìn)行關(guān)懷，在遵守國家規(guī)范的前提下，工會活動可以邀請聘用人員一起參與。

四、結(jié)論

通過以上論述我們可以發(fā)現(xiàn)，資金是關(guān)乎事業(yè)單位運(yùn)行的重要因素，資金管理對于事業(yè)單位的正常運(yùn)行與穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。只有加強(qiáng)對資金的管理才能保證單位資金安全、有效的使用，才能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效開展和高效運(yùn)行。事業(yè)單位應(yīng)采取有效措施來進(jìn)一步加強(qiáng)對資金的控制與監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)活動，改進(jìn)工作效率，有效提高資金利用率，以保障事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

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作者簡介：

王曉慶，北京市突發(fā)事件預(yù)警信息發(fā)布中心。