淺談大數(shù)據(jù)推動(dòng)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展

【摘 要】 如今處于信息的時(shí)代，面對(duì)遠(yuǎn)多于以往數(shù)量、種類的審計(jì)數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)不能在合理的時(shí)間內(nèi)高效的完成審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)工作的開展提出了新的要求。在審計(jì)工作中運(yùn)用大數(shù)據(jù)處理信息，能夠加快審計(jì)效率，提高審計(jì)的質(zhì)量，同時(shí)也降低了原有的人工成本，使以往對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)處理無法結(jié)構(gòu)化的問題得到更好的解決。本文通過對(duì)網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)、Excel、SQL語言和3S技術(shù)的一線大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)國內(nèi)研究現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探索了解大數(shù)據(jù)目前在國內(nèi)的發(fā)展應(yīng)用情況，旨在為幫助將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作提供理論基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù)審計(jì) 網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù) 3S技術(shù)

在如今時(shí)代背景下，審計(jì)單位為完成審計(jì)工作而需要處理的審計(jì)數(shù)據(jù)已經(jīng)越發(fā)趨于大量與復(fù)雜，對(duì)審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)，而傳統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)不能跟上時(shí)代的步伐，缺乏處理復(fù)雜大量的審計(jì)數(shù)據(jù)的合理方法。在對(duì)研究文獻(xiàn)的整理下，本文對(duì)網(wǎng)絡(luò)爬蟲、Excel、SQL語言和3S技術(shù)等幾種先進(jìn)的大數(shù)據(jù)進(jìn)行了剖析，分析得出了不同大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用。

一、文獻(xiàn)綜述

時(shí)代發(fā)展帶來了大數(shù)據(jù)技術(shù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用廣泛已經(jīng)涵蓋了社會(huì)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，同時(shí)仍未運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)Υ髷?shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用也有很好的適應(yīng)性。在稅收領(lǐng)域，稅收風(fēng)險(xiǎn)控制面對(duì)大量的數(shù)據(jù)處理，傳統(tǒng)方法存在著數(shù)據(jù)處理不準(zhǔn)確，缺乏分析質(zhì)量的問題，針對(duì)這種情況，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以給稅收風(fēng)險(xiǎn)控制提供精確的數(shù)據(jù)處理和信息質(zhì)量。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用，可以解放傳統(tǒng)稅收模式的限制，改變稅收目前落后的“管事制”，實(shí)現(xiàn)由“管事制”向“管數(shù)制”的轉(zhuǎn)變。對(duì)于幫助社會(huì)就業(yè)，大學(xué)生可以通過大數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)其就業(yè)范圍進(jìn)行精準(zhǔn)定位， 輔助建設(shè)大學(xué)生精準(zhǔn)就業(yè)數(shù)據(jù)互動(dòng)平臺(tái)、大學(xué)生精準(zhǔn)就業(yè)數(shù)據(jù)化人才信息平臺(tái)和精準(zhǔn)就業(yè)信息資源共享平臺(tái)。大數(shù)據(jù)技術(shù)也可應(yīng)用于如今的城市管理系統(tǒng)，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的分析，合理設(shè)計(jì)和規(guī)劃城市的秩序體制，在此基礎(chǔ)上可以對(duì)城市的信息進(jìn)行更快更高效的處理。當(dāng)下，制造業(yè)處于夕陽產(chǎn)業(yè)，也需要尋求轉(zhuǎn)型發(fā)展，技術(shù)研發(fā)部門根據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建平臺(tái)對(duì)信息進(jìn)行高質(zhì)量的處理。以上可得，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)我們的生活的各方各面已經(jīng)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，而在審計(jì)領(lǐng)域，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)也為我們提供了新的研究思路以及審計(jì)工作上的技術(shù)突破。

對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)不能處理的方面，審計(jì)人員可采用云計(jì)算、hadoop 等相關(guān)大數(shù)據(jù)技術(shù)，將其運(yùn)用于傳統(tǒng)審計(jì)工作中的大量數(shù)據(jù)處理，使數(shù)據(jù)的處理更加準(zhǔn)確和高效。對(duì)于審計(jì)工作中需要重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，通過運(yùn)用聚類技術(shù)和跨行業(yè)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)技術(shù)進(jìn)行流程分析，將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用于現(xiàn)代審計(jì)工作，不僅可以大幅提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，同時(shí)可以降低審計(jì)工作的成本。企業(yè)如今面臨這大數(shù)據(jù)處理的挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)具有傳播迅速，數(shù)量巨大，處理難度高的特點(diǎn)，王思齊認(rèn)為審計(jì)人員可建立專業(yè)的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作的全方位追蹤、整合審計(jì)數(shù)據(jù)以節(jié)約審計(jì)資源和創(chuàng)新審計(jì)模式，借此解決審計(jì)部門間缺乏溝通交流等一系列問題。如何將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)領(lǐng)域是推動(dòng)變革關(guān)鍵因素，將審計(jì)工作的驗(yàn)證分析轉(zhuǎn)換為挖掘分析，如今的新興審計(jì)模式“云審計(jì)”也是依賴于大數(shù)據(jù)構(gòu)建。

綜上所述，在如今大數(shù)據(jù)的背景下，各行各業(yè)都開始運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，作為信息時(shí)代的產(chǎn)物，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為工作提供了便利。審計(jì)領(lǐng)域需要處理大量的數(shù)據(jù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)處理信息，可以節(jié)省大量人力物力，改變傳統(tǒng)審計(jì)方法的格局。本文通過對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)工作如何有機(jī)結(jié)合進(jìn)行介紹分析。

二、網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用

運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)工作，首先必須要獲得可靠的審計(jì)數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)審計(jì)工作中，數(shù)據(jù)抓取的方法可以分為以下四種：⑴直接復(fù)制。當(dāng)審計(jì)人員與被審計(jì)單位使用同一數(shù)據(jù)平臺(tái)時(shí)，根據(jù)審計(jì)工作開展的進(jìn)程判斷所需的審計(jì)數(shù)據(jù)，根據(jù)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況等特點(diǎn)，利用數(shù)據(jù)平臺(tái)提取已經(jīng)設(shè)置好的審計(jì)數(shù)據(jù)，根據(jù)后續(xù)審計(jì)工作的需要進(jìn)行保存。 ⑵通過中間文件采集。 ⑶通過0DBC 接口采集。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)人員提供數(shù)據(jù)端口的對(duì)接權(quán)限，并可以將所得數(shù)據(jù)運(yùn)用于后續(xù)審計(jì)工作。 ⑷通過備份/恢復(fù)的方式進(jìn)行采集。將被審計(jì)單位的備份數(shù)據(jù)在其數(shù)據(jù)平臺(tái)還原為審計(jì)工作需要的數(shù)據(jù)格式。傳統(tǒng)的審計(jì)數(shù)據(jù)采集方法對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用并不廣泛，在開展審計(jì)工作時(shí)，有大量企業(yè)還未接駁數(shù)據(jù)共享端口以及建立成熟的大數(shù)據(jù)共享機(jī)制，缺少平臺(tái)的支持使得大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用存在困難，審計(jì)人員不能客觀全面的獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)審計(jì)工作的開展帶來操作困難。

網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)可充分獲取被審計(jì)單位的外部公共信息，其操作原理如下：⑴確定目的。確定審計(jì)目的明確所需采集的審計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域。 ⑵分析頁面結(jié)構(gòu)。主要分析數(shù)據(jù)采集的邏輯以及數(shù)據(jù)采集的目的。 ⑶通過爬蟲數(shù)據(jù)進(jìn)行抓取，獲得所需數(shù)據(jù)。 分析得出工作領(lǐng)域后，通過爬出對(duì)所需的審計(jì)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)抓取。 ⑷對(duì)獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核查。對(duì)網(wǎng)絡(luò)爬蟲抓取的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的分類，去除無用的信息數(shù)據(jù)，為后續(xù)審計(jì)工作高效的開展提供高質(zhì)量的信息。

三、EXCEL與 SQL 在審計(jì)工作的應(yīng)用

對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)抓取并整理完成后，審計(jì)人員需要通過對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)梳理得出有用的審計(jì)信息并確定之后的審計(jì)工作重點(diǎn)方向，而將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作可以大大節(jié)省數(shù)據(jù)分析的時(shí)間。Excel 作為簡(jiǎn)單易操作的數(shù)據(jù)分析工具，在審計(jì)工作中進(jìn)行數(shù)據(jù)分析仍可以發(fā)揮重要的作用，合理運(yùn)用Excel的數(shù)據(jù)分析功能可以幫助審計(jì)人員合理高效的完成審計(jì)工作。

Excel應(yīng)用于審計(jì)工作中主要發(fā)揮以下三個(gè)功能，編制各類試算平衡表、數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析及數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)。首先，如何運(yùn)用Excel編制各類試算平衡表：⑴在Excel中建立工作簿及工作表、現(xiàn)金流量表、權(quán)益表、試算平衡表、設(shè)置未審表 、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、本期調(diào)整表和上期調(diào)整表。⑵完成未審報(bào)表和兩張調(diào)整報(bào)表并在規(guī)定區(qū)域內(nèi)對(duì)報(bào)表金額是否正確進(jìn)行校對(duì)以及輸入正確的調(diào)整分錄 ⑶計(jì)算試算平衡表中本期以及上期的各項(xiàng)借貸是否合理進(jìn)行校對(duì)。 ⑷計(jì)算經(jīng)審會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目金額確認(rèn)無誤后，可根據(jù)Excel的函數(shù)功能對(duì)結(jié)果進(jìn)行自動(dòng)生成。運(yùn)用Excel工具進(jìn)行數(shù)據(jù)分析可以使龐大冗雜的數(shù)據(jù)高效處理，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率大幅提高，同時(shí)格式化的數(shù)據(jù)處理可以避免人工處理不當(dāng)所造成的差錯(cuò)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。其次，數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析的功能可由以下的幾步得出：運(yùn)用Excel的圖表功能，以年月日等時(shí)間節(jié)點(diǎn)為X 軸、以預(yù)期觀測(cè)到數(shù)據(jù)變化的指標(biāo)為 Y軸，建立完成后，導(dǎo)入審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，?duì)審計(jì)數(shù)據(jù)與往年差異大的情況進(jìn)行分析，可以直觀的觀測(cè)到審計(jì)結(jié)果。此種方法操作簡(jiǎn)單，而且通過圖表的形式表現(xiàn)出來的結(jié)果比較直觀，便于理解和分析。再次，運(yùn)用Excel的函數(shù)可以進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)，數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)功能運(yùn)用可遵循以下原則：若在規(guī)定的時(shí)間跨度內(nèi)審計(jì)數(shù)據(jù)趨于穩(wěn)定，則可利用平均函數(shù)模型或移動(dòng)平均模型對(duì)未來的數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測(cè);若觀測(cè)到的數(shù)據(jù)具有線性分布的規(guī)律，則通過回歸預(yù)測(cè)理論構(gòu)建線性回歸模型;若得到的數(shù)據(jù)并無以上的特征，則可利用指數(shù)平滑模型分析未來區(qū)間的理論值。運(yùn)用此種方法可以通過當(dāng)下的數(shù)據(jù)對(duì)未來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)日后的調(diào)整措施提供合理的思路以及方法。

審計(jì)人員運(yùn)用Excel主要進(jìn)行數(shù)據(jù)的整理和分析，而SQL語言可以幫助審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的匯總、瀏覽及操作方面提供更好的技術(shù)支持。SQL語言具有完善的數(shù)據(jù)查詢功能，并兼容大部分的數(shù)據(jù)庫，其形象的程序語言設(shè)計(jì)簡(jiǎn)潔便于審計(jì)人員快速的掌握使用，可以利用SQL語言高效完成審計(jì)數(shù)據(jù)的處理。SQL語言可以在以下三點(diǎn)運(yùn)用于審計(jì)工作中：首先，從被審計(jì)單位中提取了需要的審計(jì)數(shù)據(jù)之后，利用SQL語言對(duì)信息統(tǒng)計(jì)和匯總。SQL可以對(duì)來自不同數(shù)據(jù)庫的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，分析得出不同數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，可以讓審計(jì)人員使用審計(jì)數(shù)據(jù)更方便的開展審計(jì)工作。其次，應(yīng)用Select 語句可以對(duì)已經(jīng)抓取的審計(jì)數(shù)據(jù)更方便的進(jìn)行提取使用。具體運(yùn)用方面表現(xiàn)為：審查數(shù)據(jù)是否遺漏或重復(fù)、驗(yàn)證不同來源的數(shù)據(jù)是否相關(guān)統(tǒng)一、審核相關(guān)數(shù)據(jù)是否處于合理區(qū)間、對(duì)于以上數(shù)據(jù)處理過程中，發(fā)現(xiàn)的異常及時(shí)進(jìn)行篩查處理，并得出后續(xù)審計(jì)工作的依據(jù)。運(yùn)用此項(xiàng)工具審計(jì)人員可以快速的找到審計(jì)數(shù)據(jù)中的重復(fù)無用數(shù)據(jù)。審計(jì)工作中大數(shù)據(jù)技術(shù)可以按需使用，根據(jù)審計(jì)工作的開展情況選擇合適的大數(shù)據(jù)技術(shù)。Excel軟件內(nèi)含SQL 操作環(huán)境對(duì)操作者提供可視操作，具體步驟如下：⑴先將目標(biāo)數(shù)據(jù)表命名。 （2）在菜單欄中的“數(shù)據(jù)”列表下的“其他來源”選定連接方式。 （3）將查詢條件置于操作環(huán)境 ，操作人員可通過“條件”窗口進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)查詢，也可在“SQL語句”框中輸入自己需要的查詢指令來完成復(fù)雜的查詢。 （4）完成查詢后，將在Excel中生成數(shù)據(jù)。

四、3S 技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用

對(duì)于審計(jì)實(shí)地考察，大數(shù)據(jù)同樣有適應(yīng)的技術(shù)相匹配：3S技術(shù)。 3S技術(shù)由三種技術(shù)組成：GPS（全球地位系統(tǒng)）、RS（遙感）、GIS（地理信息系統(tǒng)）。具體來說的話，RS相當(dāng)于人類的眼睛，可以幫助審計(jì)師在一個(gè)大范圍的空間上對(duì)空間內(nèi)的目標(biāo)進(jìn)行定位，在此數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上獲得審計(jì)目標(biāo)的具體數(shù)據(jù)。 GPS則如同人類的雙腳，可以幫助使用者對(duì)目標(biāo)的具體位置進(jìn)行追蹤，GPS技術(shù)與RS技術(shù)相輔相成、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。GIS技術(shù)作為3S技術(shù)中的重要部分也是3S技術(shù)的大腦，對(duì)已經(jīng)完成的信息采集進(jìn)行分類并對(duì)信息進(jìn)行處理，對(duì)于決策的后續(xù)展開有著引導(dǎo)和決定作用。在審計(jì)工作中，3S技術(shù)主要致力于于自然資源、工程建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)、精準(zhǔn)扶貧等方面的記錄與考察。

GIS在審計(jì)工作中的具體運(yùn)用如下：繪制研究所需的數(shù)字化地圖，然后利用GIS 技術(shù)將地圖與研究所需的審計(jì)資料對(duì)比計(jì)算， 獲得不同地區(qū)不同時(shí)期的差異圖，并對(duì)其進(jìn)行聚類分析， 從而進(jìn)一步開展審計(jì)工作。而RS技術(shù)則可用于審計(jì)工程建設(shè)活動(dòng)中獲得遙感圖像，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不合理以及不合規(guī)的地方，從而確認(rèn)審計(jì)方向。

隨著地理信息系統(tǒng)的發(fā)展，3S技術(shù)已經(jīng)趨于一體化，審計(jì)人員在開展審計(jì)活動(dòng)的過程中不僅可以依靠一項(xiàng)技術(shù)，更應(yīng)該將3S技術(shù)互相之間有機(jī)結(jié)合，多角度利用： ⑴利用RS技術(shù)可以更加方便的獲得審計(jì)地區(qū)大范圍、多時(shí)間的遙感景象，為審計(jì)人員開展后續(xù)的審計(jì)活動(dòng)提供方便直觀的審計(jì)資料，使審計(jì)人員可以通過對(duì)不同時(shí)期影像的對(duì)比或與相關(guān)規(guī)劃圖等的對(duì)比觀察，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的線索。 ⑵以此為基礎(chǔ)，可利用GPS技術(shù)通過北斗衛(wèi)星導(dǎo)航系統(tǒng)的手持裝置將位置信息如實(shí)反映，之后前往被審計(jì)地點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地考察時(shí)可以使審計(jì)信息如實(shí)反映，再對(duì)獲得的信息進(jìn)行處理，從而初步得出審計(jì)線索。 ⑶得出初步審計(jì)線索之后，可利用GIS技術(shù)的面積統(tǒng)計(jì)、精準(zhǔn)識(shí)別等功能，生成難以獲得審計(jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)結(jié)果的出具提供有力的審計(jì)證據(jù)。

在諸多的審計(jì)業(yè)務(wù)中如何合理的運(yùn)用3S技術(shù)，如審計(jì)違規(guī)多頭申報(bào)土地等問題。審計(jì)人員可先利用RS技術(shù)獲取如今土地使用情況的遙感地圖，然后發(fā)函詢證相關(guān)部門規(guī)劃是否合理，將總體規(guī)劃圖與土地現(xiàn)狀的遙感地圖進(jìn)行對(duì)比，可以得出被審計(jì)單位是否按要求正確的對(duì)土地進(jìn)行合理規(guī)劃。其次運(yùn)用GIS技術(shù)進(jìn)行疊加分析和空間相交分析，獲得諸如非規(guī)劃區(qū)域的實(shí)際遙感圖像顯示為新開發(fā)區(qū)域或未批準(zhǔn)建設(shè)區(qū)域違規(guī)施工等現(xiàn)象的疑似違法地圖斑，GIS技術(shù)可保證獲得的審計(jì)證據(jù)更具時(shí)效性與可靠性。隨后，為進(jìn)一步驗(yàn)證審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員可利用GPS技術(shù)將位置信息導(dǎo)入手持裝置，對(duì)有問題的目標(biāo)進(jìn)行實(shí)地考察檢驗(yàn)。實(shí)地檢驗(yàn)完畢后，可以再次利用GIS的技術(shù)，利用面積統(tǒng)計(jì)功能進(jìn)行精確定位，輸入違規(guī)用地的相應(yīng)地理坐標(biāo)點(diǎn)，導(dǎo)出違規(guī)用地的各項(xiàng)具體參數(shù)，直接獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。

在如今信息化時(shí)代，將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作十分必要，審計(jì)人員有諸如網(wǎng)絡(luò)爬蟲、Excel、SQL和3S 技術(shù)等多種大數(shù)據(jù)技術(shù)可供使用，對(duì)于審計(jì)人員所處理的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)均有不錯(cuò)的表現(xiàn)，通過這些大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入使得審計(jì)工作的質(zhì)量與效率大大提高。面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代給審計(jì)行業(yè)帶來的變化，審計(jì)單位應(yīng)抓住機(jī)遇，培養(yǎng)審計(jì)從業(yè)人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的掌握，以期對(duì)未來的各種復(fù)雜的審計(jì)情況都能合理的應(yīng)對(duì)。

作者簡(jiǎn)介：高顯彬，男，漢族，山東煙臺(tái)人，碩士研究生在讀，單位：蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)，研究方向：內(nèi)部審計(jì)