煙草商業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用控制研究

周曉艷

摘 要：我國煙草行業(yè)的發(fā)展受到政策的嚴(yán)格控制，煙草購銷價(jià)差穩(wěn)定在一定的區(qū)間內(nèi)。在這樣的背景下，煙草企業(yè)想要提高利潤空間則必須重視成本費(fèi)用的控制，近年來成本管理也一直是煙草商業(yè)企業(yè)管理的重點(diǎn)。但從管理效果來看，煙草商業(yè)企業(yè)成本控制效率并不顯著，和行業(yè)預(yù)期有一定的差距，各煙草企業(yè)在成本費(fèi)用控制中還存在不少問題?；诖耍髡呓Y(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)成本控制問題進(jìn)行深入分析后，提出相關(guān)解決策略，為煙草商業(yè)企業(yè)加強(qiáng)成本控制提供借鑒。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè);成本控制;問題;策略

一、煙草商業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用控制的重要性和方向

在煙草專賣制度的控制和保護(hù)下，煙草商業(yè)企業(yè)一直保持著較為穩(wěn)定的增長速度，即便我國總GDP增速有所下滑，但稅利依然可以維持上漲的趨勢。不過由于本身市場資源已經(jīng)被深入探索，煙草商業(yè)企業(yè)也難以再通過拓展市場來實(shí)現(xiàn)快速的盈利，在當(dāng)前的市場環(huán)境下，煙草商業(yè)企業(yè)將維持稅利增長作為自身發(fā)展的主要任務(wù)。而針對(duì)稅利增長，提出了“銷量增長、結(jié)構(gòu)提升、盤活資金、節(jié)約開支”四項(xiàng)措施，就目前內(nèi)外部環(huán)境而言，前兩項(xiàng)的銷量增長和卷煙結(jié)構(gòu)提升潛力已經(jīng)被挖掘到較高的水平，短時(shí)間內(nèi)難以通過較低的成本獲得高收益，所以，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)將管理中心放在“節(jié)流”上，采取手段方法來降低成本，比如實(shí)施精細(xì)化成本管理、按作業(yè)將總成本劃分到經(jīng)營活動(dòng)各環(huán)節(jié)、明確成本動(dòng)因等，進(jìn)而推動(dòng)煙草商業(yè)企業(yè)成本管理水平的提升。

二、煙草商業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用控制中存在的問題

（一）人員認(rèn)識(shí)不到位，成本費(fèi)用控制缺乏科學(xué)總規(guī)劃

成本費(fèi)用的控制是一個(gè)涉及事前、事中以及事后全過程的活動(dòng)，需要在前期由管理層做好總體布局，但部分煙草商業(yè)企業(yè)還未對(duì)全面預(yù)算管理有足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)預(yù)算編制的重視不足，所制定的預(yù)算方案和企業(yè)年度計(jì)劃存在脫節(jié)問題，預(yù)算計(jì)劃可行性不足，導(dǎo)致其在成本費(fèi)用控制上也常不重視所制定的預(yù)算方案，資金挪用、侵占問題嚴(yán)重;部分企業(yè)管理層雖然對(duì)全面預(yù)算有初步的認(rèn)識(shí)，但不夠深入，甚至將預(yù)算活動(dòng)、成本管理活動(dòng)片面地歸結(jié)為財(cái)務(wù)部門工作，各部門不積極配合財(cái)務(wù)部門工作開展，尤其是在“有預(yù)算，再開支，無預(yù)算，不開支”的原則約束下，企業(yè)為能夠獲得滿足較為充足的預(yù)算資金，在預(yù)算編制時(shí)采用項(xiàng)目虛增、高估冒算等手段來擴(kuò)大整體預(yù)算，到年底發(fā)現(xiàn)預(yù)算有剩余時(shí)，又突擊消費(fèi)，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用支出處于失控狀態(tài)，預(yù)算約束力較弱，費(fèi)用也難控制。

（二）管理體系不健全

1、職能部門作用缺失

成本費(fèi)用的控制應(yīng)從事前、事中以及事后全方位進(jìn)行，雖然多數(shù)煙草企業(yè)設(shè)立了管理委員會(huì)，但其所發(fā)揮的職能多局限于審核、批準(zhǔn)方案以及參與表決，并未深入到對(duì)整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過程的控制和監(jiān)督。而且擔(dān)負(fù)監(jiān)督助力的審計(jì)等部門職責(zé)也較為狹隘，審計(jì)內(nèi)容單一，審計(jì)權(quán)威性不足，基本只起到事后補(bǔ)救的作用，無法有效地實(shí)施全過程監(jiān)管。

2、部門缺乏溝通

在單向管理的模式下，企業(yè)各部門間缺乏有效的溝通渠道，彼此經(jīng)營管理還存在本位主義，彼此信息難以共通，職責(zé)交替帶來的隱患無法被消除，且共同參與項(xiàng)目時(shí)，容易因溝通不暢而造成成本超支問題。

（三）技術(shù)水平受限制

1、人員專業(yè)能力較低

全過程的成本費(fèi)用控制涉及煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部上上下下各個(gè)活動(dòng)環(huán)節(jié)，需要專賣、營銷、財(cái)務(wù)以及物流等各個(gè)部門的參與，因而企業(yè)的成本費(fèi)用控制效率和人員能力有很大的關(guān)聯(lián)。而目前，受行政管理影響，多數(shù)煙草商業(yè)企業(yè)人員年齡跨度較大，對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的了解不夠深入，人員素質(zhì)參差不齊，難以滿足需求。

2、預(yù)算編制方法、理念不科學(xué)

部分企業(yè)雖然選擇了混合預(yù)算編制方法，但在市場數(shù)據(jù)信息采集時(shí)，依舊以舊數(shù)據(jù)為基底，其本質(zhì)依舊是以增量預(yù)算為主，真實(shí)的預(yù)算項(xiàng)目得不到披露，部分支出無法對(duì)接項(xiàng)目，直接打亂企業(yè)成本控制計(jì)劃，使得費(fèi)用管理失控。

3、系統(tǒng)軟件兼容性不足

煙草商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營中涉及到購銷存系統(tǒng)、專賣監(jiān)督系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)，但企業(yè)現(xiàn)有系統(tǒng)和其他系統(tǒng)間處于彼此無法實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通的狀態(tài)，數(shù)據(jù)無法直接交互，信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性得不到保障，系統(tǒng)安全維護(hù)機(jī)制不夠完善，影響成本控制工作效率。

三、煙草商業(yè)企業(yè)提高成本費(fèi)用控制的策略

（一）加強(qiáng)人員成本控制思想建設(shè)，做好頂層設(shè)計(jì)

首先，煙草企業(yè)管理層應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變自身管理理念，深入學(xué)習(xí)成本費(fèi)用控制知識(shí)，明確當(dāng)前煙草企業(yè)成本費(fèi)用控制的重點(diǎn)以及自身企業(yè)成本管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，加大對(duì)成本費(fèi)用控制活動(dòng)的重視，并作為表率在內(nèi)部宣貫成本費(fèi)用控制知識(shí)，在內(nèi)部樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將成本費(fèi)用細(xì)化到各崗位，并明確各人員責(zé)任。同時(shí)，對(duì)各項(xiàng)政策制度進(jìn)行研究分析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營發(fā)展情況，對(duì)成本管理制度規(guī)章進(jìn)行完善，并制定明確的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，將成本管理提升到戰(zhàn)略高度，做好頂層設(shè)計(jì)。同時(shí)，加大對(duì)人才的培養(yǎng)，通過集體培訓(xùn)、證書、效率達(dá)標(biāo)等強(qiáng)制性手段來加快人員學(xué)習(xí)進(jìn)度，快速提升人員綜合能力，以滿足企業(yè)成本控制計(jì)劃開展的需求，營造出一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）落實(shí)全面預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算控制

全面預(yù)算管理是煙草商業(yè)企業(yè)控制成本費(fèi)用的重要依據(jù)和手段，首先，企業(yè)應(yīng)規(guī)范全面預(yù)算編制的科學(xué)性，合理選擇預(yù)算編制方法，比如針對(duì)人員基本薪酬等固定成本，宜采用固定預(yù)算;針對(duì)采購成本等受市場影響較大的支出，易采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算結(jié)合的方式。其次，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，建立預(yù)算硬性約束機(jī)制，落實(shí)預(yù)算約束作用。在此基礎(chǔ)上，科學(xué)調(diào)整企業(yè)費(fèi)用成本制定定額定率開支標(biāo)準(zhǔn)，并按照所設(shè)定的指標(biāo)來控制經(jīng)營生產(chǎn)各環(huán)節(jié)成本費(fèi)用的支出情況。同時(shí)，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)將資金管理和成本控制有效結(jié)合起來，即按照預(yù)算進(jìn)行項(xiàng)目費(fèi)用審批，超預(yù)算或未在預(yù)算計(jì)劃內(nèi)的項(xiàng)目不予開支，預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目也要貫徹落實(shí)節(jié)流意識(shí)。煙草商業(yè)企業(yè)需要建立核算、預(yù)算以及資金監(jiān)管三位一體的管控平臺(tái)，以充分發(fā)揮預(yù)算管理在成本費(fèi)用控制中的作用。

（三）充分發(fā)揮各部門職能，加強(qiáng)部門溝通

煙草商業(yè)企業(yè)的成本費(fèi)用控制需要全員的參與，需要企業(yè)上上下下各部門、個(gè)崗位的支持。首先，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化部門崗位。以崗位設(shè)置要求為基礎(chǔ)，梳理業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)開展需求、企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)等來增減崗位，合理劃分各崗位職責(zé)，避免出現(xiàn)職能重疊和空缺的問題。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各部門之間的溝通。組織各部門負(fù)責(zé)人學(xué)習(xí)全成本控制理念，明確以企業(yè)整體利益為先的經(jīng)營原則，也可以通過構(gòu)建交流會(huì)、硬性指標(biāo)等來進(jìn)一步推動(dòng)，一方面促使其主動(dòng)參與全成本費(fèi)用控制體系建設(shè)，主動(dòng)協(xié)助財(cái)務(wù)部門開展成本控制工作。另一方面也能消除部門間信息孤島問題，提高部門間的溝通效率。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

首先，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)加大在信息化建設(shè)上的投入，做好項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)工作，及時(shí)引進(jìn)適宜的財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件。其次，梳理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范各項(xiàng)流程控制，對(duì)系統(tǒng)軟件模塊、流程等進(jìn)行構(gòu)建和完善。煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)先健全各項(xiàng)內(nèi)部管理?xiàng)l例，按照既定的成本費(fèi)用控制任務(wù)和目標(biāo)，細(xì)化成本費(fèi)用控制工作，完善管理制度。再以此為基礎(chǔ)，由財(cái)務(wù)部門、信息部門人員針對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的缺陷以及成本費(fèi)用控制工作開展需求來進(jìn)一步完善系統(tǒng)模塊、程序以及管理細(xì)則等。

四、結(jié)束語

綜上所述，煙草商業(yè)企業(yè)在成本費(fèi)用控制中存在的問題是現(xiàn)階段煙草企業(yè)維持經(jīng)濟(jì)效益、提升稅利的重要手段，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人員成本控制思想建設(shè)、落實(shí)全面預(yù)算管理、充分發(fā)揮各部門職能以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，從而才能推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

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