淺談基層大數(shù)據(jù)審計存在的困難及未來發(fā)展方向

陳小娜

隨著大數(shù)據(jù)發(fā)展日新月異，賦予了審計機(jī)關(guān)新的職責(zé)和使命，面對繁重的審計全覆蓋任務(wù)和日益復(fù)雜的審計環(huán)境與審計需求，各級審計機(jī)關(guān)必須革新傳統(tǒng)審計方法，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展大數(shù)據(jù)審計。各地基層審計機(jī)關(guān)也在積極探索開展大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計組織模式和審計方法，本文通過總結(jié)分析大數(shù)據(jù)審計推進(jìn)過程中的一些難點(diǎn)問題，提出未來發(fā)展方向。

一、大數(shù)據(jù)審計的重要性和迫切性

大數(shù)據(jù)是信息化發(fā)展的必然趨勢，大數(shù)據(jù)審計是審計機(jī)關(guān)適應(yīng)時代發(fā)展的必然選擇。在信息化時代，各行各業(yè)的工作產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)，面對新形勢新任務(wù)新要求，審計部門要充分認(rèn)識到信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計中的重要作用，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用是實現(xiàn)審計全覆蓋的必由之路，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用是提升審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的重要保障。審計人員要學(xué)會大數(shù)據(jù)思維，堅持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)，以技術(shù)力量替代人力資源，通過構(gòu)建數(shù)據(jù)間邏輯勾稽關(guān)系，在海量數(shù)據(jù)中抽絲剝繭、深度挖掘，全面分析查找問題，實現(xiàn)定向巡航、精準(zhǔn)打擊，從而有力提高審計監(jiān)督的質(zhì)量和效率，有效提升審計覆蓋范圍，在推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

二、基層大數(shù)據(jù)審計中存在的問題

（一）認(rèn)識不到位，大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用水平不高

審計人員普遍認(rèn)為大數(shù)據(jù)審計是計算機(jī)中心的事，與業(yè)務(wù)科室、審計項目、審計業(yè)務(wù)人員無關(guān)的觀念根深蒂固;審計組組長、審計人員對大數(shù)據(jù)條件下審什么、怎么審思考不深入，全員參與大數(shù)據(jù)審計的氛圍沒有形成;大部分審計人員習(xí)慣于采用傳統(tǒng)的抽樣審計方法，認(rèn)為數(shù)據(jù)分析是“畫蛇添足”。特別是一些老同志，對大數(shù)據(jù)審計有懼怕心理，習(xí)慣用傳統(tǒng)方法審計，認(rèn)為手工翻賬比數(shù)據(jù)采集、分析容易，從而導(dǎo)致日常審計中不能充分運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行各類分析，甚至不知道要從被審計單位采集哪些數(shù)據(jù)，或者大量的數(shù)據(jù)采集回來后不會分析使用。

（二）缺乏連續(xù)性、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

隨著大數(shù)據(jù)審計分析的不斷挖掘發(fā)現(xiàn)，受限于基層被審計單位的信息化建設(shè)整體水平，存在數(shù)據(jù)分散，數(shù)據(jù)不全等情況，數(shù)據(jù)采集有難度;個別單位無電子賬，部分單位財務(wù)數(shù)據(jù)接口不標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺失、數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊（主要表現(xiàn)在數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確和數(shù)據(jù)格式不匹配），數(shù)據(jù)無法導(dǎo)入AO系統(tǒng)、SQL數(shù)據(jù)庫中，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析人員空有思路、空有算法，卻因數(shù)據(jù)質(zhì)量太低，造成篩查結(jié)果精度太差。 ? ?對于信息化較高的部分被審計單位，如銀行、醫(yī)保等部分?jǐn)?shù)據(jù)，由于后臺數(shù)據(jù)庫在市級或省級，未建立數(shù)據(jù)信息共享平臺，導(dǎo)致分析人員無法采集該類數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

（三）大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用“兩張皮”

大部分通過計算機(jī)審計考試人員平時忙于完成審計任務(wù)，在審計項目中較少參與數(shù)據(jù)分析，計算機(jī)審計的思維、分析方法較少使用，甚至基本不用，不少人員還安排在非業(yè)務(wù)部門，學(xué)用脫節(jié)的現(xiàn)象較為突出。有的在確定審計項目人員時，有配備數(shù)據(jù)分析人員，但是在實施過程中，數(shù)據(jù)分析人員忙于一般性審計事務(wù)，以數(shù)據(jù)分析支撐審計重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索的作用不明顯。大部分審計組因業(yè)務(wù)繁重，或認(rèn)為數(shù)據(jù)分析由技術(shù)人員承擔(dān)，審計業(yè)務(wù)人員很少參與數(shù)據(jù)分析工作，審計思路難以轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)分析思路，難以形成有效的數(shù)據(jù)分析模型;大部分項目的審計實施方案沒有明確數(shù)據(jù)分析要求和方法，數(shù)據(jù)分析隨意性較強(qiáng)，應(yīng)用浮于表面。有的業(yè)務(wù)部門采集、導(dǎo)入AO財務(wù)數(shù)據(jù)，還完全依賴專業(yè)部門解決，更談不上大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用。

（四）缺乏復(fù)合型人才和數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊

一是當(dāng)前基層審計機(jī)關(guān)知識結(jié)構(gòu)相對單一，大多數(shù)精通審計業(yè)務(wù)的人員缺乏計算機(jī)審計分析能力，反之，精通計算機(jī)操作人員對審計業(yè)務(wù)不熟悉，缺乏審計、計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等方面都擅長的復(fù)合型人才，造成審計業(yè)務(wù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)相脫節(jié);二是很多基層審計機(jī)關(guān)雖設(shè)有計算機(jī)輔助審計中心，但未成立數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，甚至沒有配備相關(guān)計算機(jī)專業(yè)人員，只有通過計算機(jī)中級考試的年輕人員兼職，其計算機(jī)應(yīng)用水平和審計業(yè)務(wù)水平仍然有限，數(shù)據(jù)分析能力不強(qiáng)，在日常審計中不能充分運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行各類分析。再加上審計機(jī)關(guān)人員少、任務(wù)重，審計人員即使想要充分利用從被審計單位采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行各類分析，但通常陷入沒有時間仔細(xì)思考、摸索一些分析方法，或者是剛有些分析思路卻被打斷的困境，無法順利完成對大數(shù)據(jù)的挖掘和分析。

（五）審計分析工具應(yīng)用不充分

目前，基層審計機(jī)關(guān)主要應(yīng)用的審計分析軟件就是由審計署開發(fā)的AO系統(tǒng)，該系統(tǒng)提供了數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計現(xiàn)場管理等系列功能，但是審計人員對該系統(tǒng)的應(yīng)用僅限于采集有匹配接口的財務(wù)數(shù)據(jù)、查看電子賬目、進(jìn)行簡單的查詢分析以及編制審計取證單和工作底稿等，其他如圖表分析、數(shù)值分析等分析功能均較少應(yīng)用。且受審計項目和數(shù)據(jù)量大小的影響，基層審計項目理論轉(zhuǎn)換為實踐運(yùn)用的機(jī)會較少，導(dǎo)致計算機(jī)審計技術(shù)提升慢，數(shù)據(jù)分析工作取得的成效不明顯。

（六）缺乏應(yīng)用模型、應(yīng)用案例和應(yīng)用技巧的推廣

當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計處于初級研究階段，缺乏成功的經(jīng)驗可借鑒，如自然資源資產(chǎn)審計是新時期審計機(jī)關(guān)一項全新的審計工作，缺乏信息共享集成平臺，對應(yīng)用模型、應(yīng)用案例和應(yīng)用技巧加以推廣?，F(xiàn)有通過審計署計算機(jī)中級的審計人員，能夠熟練掌握SQL數(shù)據(jù)庫分析，而針對自然資源審計所運(yùn)用到的arcgis地理信息技術(shù)等不熟悉，無法完全的將arcgis技術(shù)和審計知識充分結(jié)合，只能進(jìn)行簡單的基礎(chǔ)操作，無法做到系統(tǒng)的、全面的掌握，想要利用這些工具在大數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)其價值較難，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)審計成果無法提升。

三、大數(shù)據(jù)審計未來發(fā)展方向

（一）轉(zhuǎn)變思維，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計能力

加強(qiáng)培訓(xùn)，夯實大數(shù)據(jù)分析運(yùn)用基本功，增強(qiáng)應(yīng)用自覺，實現(xiàn)審計思維的提升和轉(zhuǎn)變。堅持向信息化要資源、向大數(shù)據(jù)要效率，下狠心破解審計業(yè)務(wù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)相脫節(jié)、“兩張皮”的瓶頸，培養(yǎng)和樹立大數(shù)據(jù)審計思維，在制定審計工作方案時，統(tǒng)籌考慮大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在項目中的應(yīng)用，提出思路、方法和需求;在項目實施中，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行調(diào)查、檢索、疑點(diǎn)篩查、宏觀分析。立足于推進(jìn)審計全覆蓋，運(yùn)用和推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計模式，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計常態(tài)化、長效性，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計能力。

（二）搭建數(shù)字化審計資源庫，打造信息共享平臺

一是建立數(shù)據(jù)采集長效機(jī)制，依托定期采集財政審計等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，逐步實現(xiàn)行業(yè)數(shù)據(jù)和各一級預(yù)算單位定期數(shù)據(jù)采集機(jī)制，對照審計署規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，對數(shù)據(jù)資源進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，逐步搭建數(shù)字化審計資源庫，為審計組開展數(shù)據(jù)整理、分析提供技術(shù)支撐。二是加強(qiáng)有關(guān)理論研究，構(gòu)建大數(shù)據(jù)財務(wù)信息共享平臺，加強(qiáng)各行業(yè)、各單位、各部門交流溝通，打破部門信息壁壘，做好平臺的定期維護(hù)和更新工作，以持續(xù)動態(tài)的數(shù)據(jù)代替靜止的碎片化的數(shù)據(jù)，便于審計時隨時抽取全面可靠安全的數(shù)據(jù)來源。三是打造信息共享交流平臺，依托“金審工程”建設(shè)，建立可以定期匯集、發(fā)布關(guān)于計算機(jī)審計新技術(shù)、新方法、新工具文章的信息、實踐共享平臺，審計人員可以在內(nèi)部進(jìn)行充分交流，也可以及時獲取新的應(yīng)用知識，進(jìn)而拓寬審計技術(shù)應(yīng)用的廣度和深度。

（三）加強(qiáng)隊伍建設(shè)，打造業(yè)務(wù)+技術(shù)分析團(tuán)隊

為適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計形勢發(fā)展需要，努力打造高素質(zhì)專業(yè)化信息化人才隊伍，為構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式提供堅實的人才支撐。一是增強(qiáng)計算機(jī)人員力量，除在干部選拔任用中多招錄計算機(jī)專業(yè)人員外，平時積極選送干部參加計算機(jī)審計相關(guān)培訓(xùn)，加大能力培養(yǎng)力度，補(bǔ)齊補(bǔ)足審計人員計算機(jī)審計短板。二是成立業(yè)務(wù)+技術(shù)分析團(tuán)隊，實行人員集中調(diào)配，將技術(shù)和業(yè)務(wù)有機(jī)融合，在大數(shù)據(jù)分析階段，建立由業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員組成的分析團(tuán)隊，采取“業(yè)務(wù)引領(lǐng)技術(shù)，技術(shù)拓展業(yè)務(wù)”的工作方式，業(yè)務(wù)人員提出業(yè)務(wù)需求，技術(shù)人員做好技術(shù)支持，以需求為導(dǎo)向、技術(shù)為手段，通過審計骨干和技術(shù)骨干的合理配置和密切配合，不斷總結(jié)違規(guī)違紀(jì)問題的外在表現(xiàn)和數(shù)據(jù)特征，梳理方法思路和取證路徑，把審計經(jīng)驗、計算機(jī)技術(shù)和業(yè)務(wù)專長緊密結(jié)合起來，相互配合，相互研究，共同促進(jìn)，確保業(yè)務(wù)要求和技術(shù)保障有機(jī)結(jié)合。

（四）以審代訓(xùn)，提高審計工作質(zhì)量

針對近年來新增的大數(shù)據(jù)分析平臺（如oracle、arcgis），采取“以審代訓(xùn)”的方式，跟班學(xué)習(xí)上級審計機(jī)關(guān)有關(guān)項目數(shù)據(jù)分析工作;通過經(jīng)驗豐富人員“手把手”指導(dǎo)開展項目審計，審計干部能夠更快地掌握新技術(shù)新方法，擴(kuò)展大數(shù)據(jù)思維，提升業(yè)務(wù)能力，提高大數(shù)據(jù)審計工作質(zhì)量?；谔剿鲗嵺`，不斷積累成熟的技術(shù)方法，培養(yǎng)一批具有數(shù)據(jù)挖掘和信息技術(shù)創(chuàng)新運(yùn)用能力的數(shù)據(jù)分析人員，形成大數(shù)據(jù)審計工作體系，推動大數(shù)據(jù)審計縱深發(fā)展。

（五）加強(qiáng)理論實踐共享，形成“一盤棋”

一是堅持以共享為要求，對外出培訓(xùn)、參加審計的干部提出要“共享”所學(xué)所得所感，即，由外出參加培訓(xùn)、審計干部將所學(xué)、所接觸的進(jìn)行歸納整理，與其他審計干部分享學(xué)習(xí)內(nèi)容和審計方法，讓講者溫故、聽者知新，切實提升審計干部整體水平。二是多開展大數(shù)據(jù)審計交流研討，上級審計機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期組織各地區(qū)計算機(jī)業(yè)務(wù)骨干人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計業(yè)務(wù)交流研討，溝通數(shù)據(jù)分析過程中遇到的新情況、新問題、新思路，通過交流補(bǔ)短板，查缺漏，提升大數(shù)據(jù)審計水平，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計“一盤棋”。

（六）借助外力，解決技術(shù)分析難題

面對任務(wù)繁重和力量不足的矛盾，在充分發(fā)揮審計組核心團(tuán)隊作用的同時，對自然資源資產(chǎn)技術(shù)分析等部分專業(yè)性強(qiáng)的業(yè)務(wù)，可聘請有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)參與審計，中介結(jié)構(gòu)嚴(yán)格按照審計機(jī)關(guān)提出的審計業(yè)務(wù)需求提供專業(yè)化團(tuán)隊服務(wù)，解決審計組在自然資源資產(chǎn)審計等技術(shù)方面的難題。

四、結(jié)語

綜上所述，我們要充分認(rèn)識到開展大數(shù)據(jù)審計是時代發(fā)展所需，且實現(xiàn)審計信息化是一項長期性復(fù)雜性的任務(wù)，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計思維，創(chuàng)新審計工作方法，緊緊圍繞黨和國家工作大局，全面履行職責(zé)，為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出更大貢獻(xiàn)。（作者單位：漳平市審計局）