高校預(yù)算信息化構(gòu)建研究
——基于云計算視角

李彥興 宋浮萍

（甘肅農(nóng)業(yè)大學(xué)計劃財務(wù)處 甘肅蘭州 730070）

一、云計算在高校預(yù)算管理中的需求分析

（一）提高預(yù)算編制質(zhì)量的需求

高校預(yù)算編制往往時間緊、任務(wù)重、要求高，需要各單位提早謀劃，遵循“二上二下”預(yù)算編制程序，按時間節(jié)點、按要求完成預(yù)算編制各項工作。一方面，在項目確立和預(yù)算編制的過程中，申報項目論證不充分，項目執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)超預(yù)算等現(xiàn)象。政府采購預(yù)算、新增資產(chǎn)預(yù)算隨意性大，導(dǎo)致該采購、該新增的預(yù)算沒有申報，影響預(yù)算執(zhí)行進度和工作計劃。預(yù)算編制內(nèi)容要么沒有細化到經(jīng)濟分類科目，要么經(jīng)濟分類科目支出內(nèi)容與實際相差甚遠。另一方面，在高校預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集整理過程中，校內(nèi)各職能部門之間數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不一致、溝通不充分，導(dǎo)致編制部門預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準確，影響預(yù)算編制的準確性。預(yù)算編制缺乏數(shù)據(jù)支撐，預(yù)算編制往往采用“基數(shù)+增量”編制方法，這種預(yù)算編制方法要么預(yù)算偏松，要么預(yù)算偏緊，當(dāng)預(yù)算偏松時，為了提高預(yù)算執(zhí)行率，年末往往會突擊花錢，造成資金的浪費；預(yù)算偏緊時，完不成工作計劃。

（二）加快預(yù)算執(zhí)行進度的需求

預(yù)算執(zhí)行率是考核預(yù)算執(zhí)行進度的重要指標，預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)控、及時分析都將很大程度上影響高校預(yù)算執(zhí)行進度。傳統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行率多采用人工統(tǒng)計，財務(wù)核算系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、國庫支付系統(tǒng)之間是相互獨立的，財務(wù)人員不能隨時調(diào)取不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，在第一時間完成預(yù)算執(zhí)行進度并對其支出情況進行分析。通常預(yù)算人員在月末財務(wù)核算系統(tǒng)結(jié)賬后，統(tǒng)計當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，從財務(wù)核算系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)，按照預(yù)算所列項目一一統(tǒng)計匯總，一般需要兩天時間才能把當(dāng)月學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計和分析，如果系統(tǒng)進行對接采用先進信息手段的話，即時就能解決。同時，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒有對接時，信息技術(shù)統(tǒng)計手段比較有限，許多工作需要借助人工去完成。預(yù)算執(zhí)行過程中，由于數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作花費時間多、數(shù)據(jù)整理工作量大，預(yù)算執(zhí)行率高校通常一個月、半年或一年才統(tǒng)計一次，這樣統(tǒng)計的數(shù)據(jù)具有滯后性，很大程度上影響領(lǐng)導(dǎo)層的決策和預(yù)算執(zhí)行中問題的發(fā)現(xiàn)，更不能通過預(yù)算執(zhí)行發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。

（三）推進預(yù)算績效考核的需求

預(yù)算績效考核是高校預(yù)算管理的核心，但目前高校預(yù)算績效考核機制不健全，預(yù)算績效考核僅僅為了應(yīng)付上級部門的檢查，且形式單一，究其主要原因是沒有采用大數(shù)據(jù)、云計算等信息手段，人工進行預(yù)算編制的單位面對海量數(shù)據(jù)無從下手，上了預(yù)算管理系統(tǒng)的高校，在預(yù)算申報、預(yù)算審批、預(yù)算下達方面利用信息化確實提高了工作效率，但是在預(yù)算績效考核方面仍然沒有大的改觀，部門預(yù)算中預(yù)算績效考核所使用的指標也比較宏觀，高校按照上級部門要求填報項目績效考核表后，關(guān)于績效評價的最終結(jié)果，哪些地方需要改進，哪些地方做的比較好，與考核前一樣仍然一無所知。在沒有信息技術(shù)手段干預(yù)的情況下，預(yù)算績效考核僅僅用到預(yù)算執(zhí)行率，但這個指標無法全面考察預(yù)算執(zhí)行的效果，考核過程不透明，預(yù)算績效考核難以真正發(fā)揮作用，也難以解決預(yù)算管理過程中的一些問題。這就需要高校引入先進信息技術(shù)——云計算。

二、云計算下高校預(yù)算管理體系架構(gòu)

通過云計算技術(shù)和理念構(gòu)建高校預(yù)算管理體系，以信息化的思維重塑高校管理，建立云會計平臺，分析高校預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，利用分析結(jié)果制定預(yù)算方案，將信息化技術(shù)手段與預(yù)算管理平臺相結(jié)合。預(yù)算批復(fù)后，云計算下的預(yù)算管理系統(tǒng)，能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)預(yù)算運行過程中數(shù)據(jù)自動上傳下達，從而實現(xiàn)預(yù)算管理從目標的制定至最終的考核、評價環(huán)節(jié)有據(jù)可循。

（一）云計算下高校預(yù)算管理體系框架

云計算下高校預(yù)算管理體系框架有軟件應(yīng)用層、平臺層、數(shù)據(jù)層、硬件技術(shù)層、基礎(chǔ)設(shè)施層五個部分。軟件應(yīng)用層將高校預(yù)算編制、執(zhí)行、控制與績效考核等業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)標準化；平臺層建立高校預(yù)算云存儲服務(wù)器、數(shù)據(jù)管理服務(wù)、組件服務(wù)應(yīng)用平臺，用于權(quán)限設(shè)置、角色管理，元數(shù)據(jù)管理、主數(shù)據(jù)管理，數(shù)據(jù)可視化、部門集成化；數(shù)據(jù)層建立高校內(nèi)部數(shù)據(jù)、高校外部數(shù)據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息倉庫，用于存儲高校內(nèi)部財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，高校外部上級主管部門數(shù)據(jù)、其他高校數(shù)據(jù)、政策數(shù)據(jù)以及其他數(shù)據(jù)等；硬件技術(shù)層建立數(shù)據(jù)挖掘及分析處理的服務(wù)器集群，主要有分布式系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)、高性能計算與通信、Apache服務(wù)器軟件、相關(guān)大數(shù)據(jù)處理軟件等；基礎(chǔ)設(shè)施層用來開發(fā)數(shù)據(jù)分布式處理與彈性計算功能，主要有操作數(shù)據(jù)儲存技術(shù)、識別感知技術(shù)、數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等。高校預(yù)算框架體系內(nèi)的各層之間相互作用，帶動整個框架內(nèi)體系的聯(lián)動運行。

圖1 云計算下高校預(yù)算管理體系框架圖

（二）云計算下高校預(yù)算管理模塊設(shè)置

高校預(yù)算編制是整個預(yù)算管理的起始階段，也是最重要的一個環(huán)節(jié)，管理模塊主要有預(yù)算目標的制定、預(yù)算流程的實施和預(yù)算指標的下達三部分。

1.預(yù)算目標的制定。預(yù)算目標在高校預(yù)算編制過程中發(fā)揮著引領(lǐng)性的作用。高校每年在預(yù)算編制工作開始時，首先要利用現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù)手段，在充分分析預(yù)測國內(nèi)外宏微觀環(huán)境形勢的基礎(chǔ)上，根據(jù)學(xué)校長期至少是三年滾動規(guī)劃、當(dāng)年學(xué)校工作要點以及各部門發(fā)展規(guī)劃制定預(yù)算目標，這個目標的制定要求是詳細的、具體的，能夠指導(dǎo)學(xué)校給部門開展工作。這個預(yù)算目標一旦指定，執(zhí)行中就不能隨意改變，預(yù)算目標制定得清晰，全年的工作開展得就順利。

2.預(yù)算流程的實施。引入云計算后，高校內(nèi)部原有的預(yù)算流程和組織結(jié)構(gòu)不再適應(yīng)新的計算模式，需要對預(yù)算管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程進行重新構(gòu)造，按照不同學(xué)院、不同部門的實際需求設(shè)置，通常可以租用混合云形式，數(shù)據(jù)保密性高的可定制私有云，不需要保密的直接用公有云。對于一些涉密預(yù)算編制申報，由于填報的預(yù)算信息涉及到行業(yè)安全甚至國家安全的重要機密，這時需為這些部門定制具有私有云服務(wù)的預(yù)算編制流程，起到化解云平臺信息泄露的風(fēng)險。云計算介入模式下，通過優(yōu)化或重組不同預(yù)算主體之間的勾稽關(guān)系，清除掉了許多不必要的流程。同時理順了預(yù)算流程中不同預(yù)算主體單位的職責(zé)范圍，避免了預(yù)算主體職責(zé)不清的問題，進一步提升預(yù)算流程運行效率。

3.預(yù)算指標的下達。云計算下預(yù)算指標下達效率高，操作流程簡單。云計算的應(yīng)用打通了上級主管部門和學(xué)校財務(wù)部門之間的隔閡，也打通了學(xué)校財務(wù)部門內(nèi)部預(yù)算管理系統(tǒng)與財務(wù)核算系統(tǒng)的對接，不同部門間的數(shù)據(jù)通過標準數(shù)據(jù)接口在云平臺交換后實現(xiàn)了共享。高校財務(wù)核算系統(tǒng)通過云平臺共享到財政部門國庫系統(tǒng)下?lián)苡媱澖?jīng)費后，自動生成預(yù)算撥款憑證，整個過程不需要人工介入完成，項目負責(zé)人可及時收到預(yù)算撥款數(shù)，確保各項工作的順利開展。

4.預(yù)算執(zhí)行。引入云計算后，列入高校預(yù)算的每一個項目的執(zhí)行情況全部都在上級主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門管理者的監(jiān)督和掌控中，隨時發(fā)現(xiàn)問題，隨時溝通解決問題，推進預(yù)算高效執(zhí)行。

三、云計算在高校預(yù)算管理中的應(yīng)用

（一）預(yù)算管理系統(tǒng)與相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫對接

云計算在高校預(yù)算管理中的應(yīng)用，首先要購置預(yù)算管理系統(tǒng)和預(yù)算網(wǎng)上申報系統(tǒng)。預(yù)算管理系統(tǒng)是高校進行預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核的有效預(yù)算管理平臺。預(yù)算網(wǎng)上申報系統(tǒng)是基于網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的預(yù)算申報系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算的高效性、透明性。

1.與財務(wù)系統(tǒng)信息同步。預(yù)算系統(tǒng)必須與賬務(wù)系統(tǒng)聯(lián)合，兩個系統(tǒng)共享很多基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括部門信息、科目信息、項目信息、編碼規(guī)則、憑證類型等，基礎(chǔ)信息的一致性保證數(shù)據(jù)在兩個系統(tǒng)里的無縫流通。所以在預(yù)算系統(tǒng)使用之初，為了避免手工輸入部門、科目、項目信息的麻煩，我們可以通過數(shù)據(jù)同步的操作將財務(wù)管理系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)一次性導(dǎo)入預(yù)算系統(tǒng)中。在預(yù)算管理系統(tǒng)中編制計劃數(shù)、進行撥款錄入，然后通過撥款單生成預(yù)算憑證。在財務(wù)系統(tǒng)錄的預(yù)算憑證，反推預(yù)算項目的編制數(shù)和撥款數(shù)。通過與賬務(wù)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，可實時得到預(yù)算分配數(shù)、預(yù)算執(zhí)行數(shù)、預(yù)算調(diào)整數(shù)、尚未分配數(shù)等，以及相關(guān)的支出情況分析，并可與往年數(shù)據(jù)進行對比，從而可以方便地編制對部門預(yù)算及撰寫預(yù)算情況的即時分析報告，有利于提高項目跟蹤/控制分析及控制。

2.與預(yù)算網(wǎng)上申報系統(tǒng)對接。預(yù)算網(wǎng)上申報系統(tǒng)有申報人員登錄的錄入端和財務(wù)人員管理的管理端，后臺管理端主要由系統(tǒng)管理員或者財務(wù)部門管理人員使用，是財務(wù)部門內(nèi)部的管理系統(tǒng)，它用到的數(shù)據(jù)庫和預(yù)算管理系統(tǒng)是相同的，因此它們之間的很多基礎(chǔ)信息是共享的，如部門、人員、支出項目屬性、支出類型、支出項目統(tǒng)計屬性、財務(wù)項目類型等；申報錄入端由校內(nèi)各部門指定的預(yù)算申報人員使用，是運行在校園網(wǎng)上的B/S程序，它有單獨的Oracle數(shù)據(jù)庫。兩個數(shù)據(jù)庫之間是依靠前置程序來交換數(shù)據(jù)。預(yù)算管理端事先設(shè)定好統(tǒng)一的預(yù)算申報模板并通過網(wǎng)頁公布，原先五花八門的預(yù)算上報表格在這里得到規(guī)范。預(yù)算申報人通過瀏覽器登錄下載規(guī)定模板后，按照模板要求錄入預(yù)算項目、經(jīng)濟分類科目、預(yù)算金額等資料后，由部門負責(zé)人、主管校領(lǐng)導(dǎo)審批后遞交財務(wù)部門，整個過程不需要見面就能完成。申報期結(jié)束后，財務(wù)人員通過預(yù)算管理端下載申報預(yù)算項目、獲取申報數(shù)據(jù)等工作。預(yù)算申報后臺所作的各種設(shè)置，是在財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫中，而預(yù)算網(wǎng)上申報是在校園網(wǎng)上操作的，是另外的數(shù)據(jù)庫，這是出于安全性考慮，內(nèi)、外系統(tǒng)分開。通過網(wǎng)頁，學(xué)校內(nèi)部各預(yù)算責(zé)任單位上傳不同種預(yù)算項目的申報，申報的預(yù)算經(jīng)過學(xué)校財務(wù)部門的審核、審批、調(diào)整等環(huán)節(jié)后通過系統(tǒng)下發(fā)給預(yù)算責(zé)任單位。兩個異構(gòu)的數(shù)據(jù)庫之間要進行數(shù)據(jù)傳輸，在傳輸?shù)倪^程中，后臺系統(tǒng)設(shè)置的預(yù)算申報模板、基本數(shù)據(jù)申報模板等會發(fā)布到網(wǎng)上，而網(wǎng)上填報的數(shù)據(jù)也會接收到后臺程序數(shù)據(jù)庫中進行審查、匯總。

3.與校內(nèi)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接。同樣的，預(yù)算管理系統(tǒng)還可以與高校固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、學(xué)生管理系統(tǒng)、招標采購管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、后勤管理系統(tǒng)、基建管理系統(tǒng)等相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接，形成數(shù)據(jù)信息的同步。

（二）云計算在高校預(yù)算管理中的具體應(yīng)用

在云計算下，基礎(chǔ)設(shè)施層的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和識別感知技術(shù)將傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)模式中無法識別的語音、圖片、視頻、二維碼等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行了加工并轉(zhuǎn)化為可以分析的形式，因此也改變了高校傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)模式中結(jié)構(gòu)化財務(wù)數(shù)據(jù)的單一來源。傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)模式中，由于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的不可分析性，高校無法對這類數(shù)據(jù)進行提取和利用，然而非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)占據(jù)了財務(wù)數(shù)據(jù)的絕大部分，這類數(shù)據(jù)的缺位很大程度上影響了高校預(yù)算編制的科學(xué)性和質(zhì)量。

高校財務(wù)部門下發(fā)學(xué)校預(yù)算編制通知后，預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如在校學(xué)生數(shù)、畢業(yè)生數(shù)、招生數(shù)、學(xué)生實習(xí)實踐安排、不同專業(yè)不同學(xué)院的教學(xué)工作、學(xué)生活動情況、在職教職工基本資料、離退休教職工基本資料、遺屬等其他人員基本資料、固定資產(chǎn)購置、報廢、入庫等情況、招標采購情況、歷年財務(wù)收支情況、科研情況、國庫使用支付情況、非稅收入上繳情況、納稅申報情況等，通過學(xué)生管理系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、招標采購管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、財務(wù)核算管理系統(tǒng)以及校外相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)等在云共享平臺自動提取數(shù)據(jù)，將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)中心進行數(shù)據(jù)分析，經(jīng)過數(shù)據(jù)處理后的數(shù)據(jù)生成初始預(yù)算數(shù)，上報預(yù)算，上級主管部門收到上報預(yù)算后審查預(yù)算，審查合格的預(yù)算批復(fù)后，下?lián)芙o各預(yù)算部門，預(yù)算進入執(zhí)行階段，實時進行預(yù)算分析與評價。

四、云計算在高校預(yù)算管理中的應(yīng)用效果

（一）預(yù)算編制的質(zhì)量和效率得到提升

云計算下，高校進行預(yù)算編制時能夠采集到全面有使用價值的數(shù)據(jù)，借助互聯(lián)網(wǎng)，各個系統(tǒng)之間互聯(lián)互通為提取預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供了有利條件，人員數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)、招標數(shù)據(jù)、收支數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)等，在數(shù)據(jù)中心通過ETL數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)、分布式計算技術(shù)將分布在不同地區(qū)、不同計算機上的數(shù)據(jù)提取、轉(zhuǎn)換、加載變成對自己有用的數(shù)據(jù)，在這里無價值的數(shù)據(jù)將被淘汰掉，留下有價值的數(shù)據(jù)，再經(jīng)過數(shù)據(jù)中心的建模預(yù)測、關(guān)聯(lián)分析、聚類分析給出項目分析可行性報告，對各地區(qū)財政部門在決定是否審批某一項目給出了建設(shè)性的意見，不再是盲目地拍腦袋決策定奪，財政資金撒胡椒粉的做法將得到根本改變，財政資金的撥付和使用都有據(jù)可查，在提高資金使用效益的同時，也推動了一方經(jīng)濟的發(fā)展。

此外，預(yù)算編制的時間也大大縮短。傳統(tǒng)方法編制前需要經(jīng)過數(shù)月時間收集基礎(chǔ)資料，在云計算環(huán)境下，系統(tǒng)間的共享很快就能取得數(shù)據(jù)。同時層層匯報、層層審批的時間也節(jié)省下來了，通過系統(tǒng)不同級別的領(lǐng)導(dǎo)按照自己的審批權(quán)限登錄直接進行審批。所有的這些都節(jié)省了大量來回傳遞的時間，效率也得到大幅度的提升。

（二）預(yù)算管理流程得到優(yōu)化

預(yù)算管理流程的優(yōu)化主要體現(xiàn)在兩個方面：申報和審核流程發(fā)生了重大變化，預(yù)算管理重點發(fā)生了變化。申報和審核流程的變化主要體現(xiàn)在：改變原有線下紙質(zhì)形式層層申報和層層審核的方式為線上一鍵式申報和按照審批權(quán)限進行審批，再也不用為找領(lǐng)導(dǎo)簽字而犯愁，云環(huán)境下，只要有網(wǎng)絡(luò)，領(lǐng)導(dǎo)不論身在何處都可隨時查看申報預(yù)算文件，在預(yù)算審批速度加快、時間縮短的情況下，預(yù)算下達和執(zhí)行的時間得以提前了，也不會有單位以資金下達遲作為預(yù)算執(zhí)行率低的借口。預(yù)算管理重點的變化體現(xiàn)在：預(yù)算管理重心由原先的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行轉(zhuǎn)移到對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)問題的分析和決策上。云計算環(huán)境節(jié)省了大量進行預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的時間，財務(wù)人員可將大量的精力投入到預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)問題的分析上，發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，推動學(xué)校事業(yè)發(fā)展。

（三）預(yù)算管理成本明顯降低

高校預(yù)算管理成本明顯降低反映在：機會成本、人力成本和資源成本三個方面。預(yù)算管理中的機會成本是指財務(wù)人員將時間花費在編制預(yù)算時搜集大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、調(diào)研、人工統(tǒng)計預(yù)算執(zhí)行等上面，而放棄時間去做其他事情所付出的代價。云計算環(huán)境下，通過云平臺直接提取、轉(zhuǎn)化數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)軟件自動分析財務(wù)數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段為財務(wù)人員節(jié)省了大量的時間和精力。預(yù)算管理中的人力成本是指高校在預(yù)算管理過程中付給計算機維護人員和預(yù)算管理人員的工資福利支出等。云計算環(huán)境下，高?？梢灾苯幼庥迷乒?yīng)商的服務(wù)，不必再雇傭?qū)Ｂ氂嬎銠C維護人員，信息化手段下，預(yù)算管理人員也大幅減少，人員開支自然降低。預(yù)算管理中的資源成本是指高校日常經(jīng)濟活動中被使用耗費掉的資源成本，例如進行預(yù)算調(diào)研的各種資源費用、線下預(yù)算層層上報的紙質(zhì)材料等。云計算環(huán)境下，線上數(shù)字化辦公節(jié)約了大量的紙張資源。