關于化工企業(yè)內(nèi)部控制的探討

趙素萍

一、化工企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義探討

自2018年開始，化工銷售行業(yè)就出現(xiàn)了銷售供大于求、市場競爭主體多元、市場競爭更加激烈的現(xiàn)象。在經(jīng)濟下行時代，化工企業(yè)的零售業(yè)也持續(xù)下滑，跌幅一度達到了20%，給企業(yè)的經(jīng)營帶來了巨大的影響。在這一環(huán)境背景下，化工企業(yè)加強內(nèi)部控制，是提升企業(yè)市場競爭實力、拓寬利潤空間的有效對策。通常情況下，化工企業(yè)的內(nèi)部控制可以從企業(yè)層面和業(yè)務層面出發(fā)，企業(yè)層面主要指內(nèi)部控制的五項基本要素，即內(nèi)控環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督審計;業(yè)務層面指與企業(yè)資金、資產(chǎn)、采購、加工、銷售、研發(fā)、工程項目、業(yè)務外包、預算管理、成本控制、信息系統(tǒng)等相關的環(huán)節(jié)。對于化工企業(yè)來說，實施內(nèi)部控制的重要意義主要表現(xiàn)在以下兩個方面：其一，加強內(nèi)部控制能夠落實國家戰(zhàn)略導向。尤其在當前國家提倡環(huán)保節(jié)能階段，化工企業(yè)應當順應政策導向，及時利用內(nèi)部控制體系來捕捉市場信息和政策信息，做好新能源項目開發(fā)工作，更好地順應外部環(huán)境;其二，加強內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)化、綜合性的控制機制，它全面涵蓋了企業(yè)完整的運營流程。通過內(nèi)部控制的應用能夠?qū)ζ髽I(yè)各運營環(huán)節(jié)進行協(xié)調(diào)控制，確保各環(huán)節(jié)高效運行，也能夠為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值。

二、化工企業(yè)內(nèi)部控制活動的具體措施探討

（一）安全管理控制

化工企業(yè)的原材料大部分存在易燃易爆、易腐蝕、劇毒等危險因素，在運輸周轉(zhuǎn)過程中化工材料質(zhì)檢入庫、領用程序、管理方法等直接影響著材料的使用效率。尤其在部分材料煉化的過程中，各種溶液及催化劑等以液體形式存在，容易發(fā)生泄漏或揮發(fā)等問題，因此安全管理環(huán)節(jié)尤為重要。在這一過程中，其一，化工企業(yè)應嚴格限制原材料存貨的周轉(zhuǎn)全過程，依據(jù)化工原料的不同采取合理的保管方法，在保障陰涼干燥的情況下區(qū)分儲存，部分易燃易爆的化學物品則需要專門設置儲藏專區(qū);其二，原材料在出入庫裝卸時，部分分裝、整裝的化學物品則需要按照相關規(guī)定進行密封或防震等措施;同時，倉庫內(nèi)要做好滅火措施，配備相應的滅火裝備和報警檢測設備等。

（二）資金活動控制

1.成本管控實施策略。以成本管控為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，化工企業(yè)應當落實成本控制工作目標，在計劃財務部、經(jīng)營部、生產(chǎn)技術部、機電部、人力資源部等部門的參與下組建成本管控領導小組。在專業(yè)部門的牽頭主導下，一方面，化工企業(yè)應當采取“技改攻關”策略，例如：對重點裝置進行優(yōu)化運行，協(xié)調(diào)杭氧空分全力保障氧氣供應，根據(jù)四噴嘴氣化爐改造投用節(jié)點，優(yōu)化運行方式;加強對水質(zhì)、煤質(zhì)和檢修質(zhì)量的管控，保證鍋爐穩(wěn)定運行，避免非計劃停爐;提升聚甲醛、醋酸等產(chǎn)品的質(zhì)量，在確保消耗大幅度降低的同時，進一步提升產(chǎn)品質(zhì)量，滿足高端市場需求，實現(xiàn)精準銷售。同時，緊抓技改項目建設，通過優(yōu)化凈化升級改造項目、實施醋酸丁酯系統(tǒng)反應精餾改造、實施聚甲醛系統(tǒng)綜合技術改造等方式實現(xiàn)降耗降本。另一方面，化工企業(yè)要加強成本費用管控，以成本費用預算控制體系為基礎，細化成本費用定額，通過預算控制縮緊各類成本費用開支規(guī)模，有效降低綜合成本支出;同時，嚴格控制物資供應管理，全面擴展丙烯、乙醇等采購貨源，通過強化信息收集及談判力度等方式，貼近市場把控采購費用支出。

2.資金計劃控制策略。為了實現(xiàn)對化工企業(yè)投資計劃的有效管控，企業(yè)可以在“一事一議”的原則下，以“投資總量控制”為核心，以“保證、安全、生產(chǎn)、環(huán)保、節(jié)能項目”為重點，通過梳理計劃管理流程，強化計劃資金管控，實現(xiàn)資金計劃管理規(guī)范化、制度化、程序化運行。在這一過程中，化工企業(yè)要成立資金計劃統(tǒng)計管理考核小組，在計劃財務部、生產(chǎn)技術部、安全環(huán)保部、機電管理部、工程發(fā)展部、經(jīng)營部、人力資源部等部門的共同推動下編制生產(chǎn)經(jīng)營計劃和資金計劃。其中，生產(chǎn)經(jīng)營計劃應當以產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售收入、產(chǎn)品單位成本、利潤、資產(chǎn)負債率、上繳款、現(xiàn)金流、單耗、可控費用、兩金占用等作為基本內(nèi)容;資金計劃則涉及到建設項目投資計劃、維持簡單再生產(chǎn)資金計劃、固定資產(chǎn)修理計劃、安全生產(chǎn)費用計劃、科技開發(fā)項目計劃、技術改造項目投資計劃等。另一方面，化工企業(yè)要重視預算執(zhí)行過程的控制，要求部分可控費用必須要經(jīng)過事前審批才能予以報銷，包括大型活動費用、維修費用支出、咨詢費用、合同廣告費、宣傳費、考察費、捐贈費等;同時，針對預算外立項事件，則需要履行“一事一報一批”的審批流程，經(jīng)逐步審批核實以后才能夠落實到預算執(zhí)行環(huán)節(jié)當中，且單位年度內(nèi)超過三次申請次數(shù)的預算外立項不予受理。通過優(yōu)化預算編制和預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，強化資金流出關口，也能夠規(guī)范化工企業(yè)的資金支出程序。

3.采購活動控制策略。由于化工企業(yè)所使用的原材料市場價格波動頻率較高，以氯化聚乙烯所使用的原材料HDPE為例，通常情況下，HDPE占據(jù)生產(chǎn)成本60%以上，且作為以原油為基礎的產(chǎn)品，HDPE的價格受原油價格波動影響，因此，HDPE的價格波動也必定會影響到氯化聚乙烯的生產(chǎn)成本?；て髽I(yè)可以采用套期保值業(yè)務，利用期貨市場對沖機制建立市場對沖機制，有效規(guī)避價格上漲的風險。另一方面，化工產(chǎn)品制造加工所需求的原材料大多以進口為主，部分原材料需要美元結算，這就需要企業(yè)在采購環(huán)節(jié)中充分考慮到匯率變動風險，充分利用鎖匯功能降低匯率波動對產(chǎn)品成本的影響。

（三）資產(chǎn)活動控制

與其他普遍性產(chǎn)業(yè)有所區(qū)別，化工企業(yè)的資產(chǎn)管理活動以流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)為主。其中，流動資產(chǎn)管理內(nèi)容包括存貨、資金、應收賬款等;固定資產(chǎn)管理內(nèi)容包括設備采購、維修、管理、折舊等，這也使得化工企業(yè)的資產(chǎn)活動控制存在一定的復雜性。在開展資產(chǎn)內(nèi)控管理工作過程中，從流動資產(chǎn)管理層面來說，化工企業(yè)首先要做好現(xiàn)金、銀行存款等方面的管理，保管好回執(zhí)憑證，以提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率為目標，強化收支預算控制，合理規(guī)劃投資與資金持有占比;其次，由于應收賬款在流動資產(chǎn)中占比較大，因而，化工企業(yè)應當針對原料供應商建立資信等級評價制度，適當采取賒銷的方式提升企業(yè)的營業(yè)收入和市場占有率;同時，做好應收賬款的規(guī)劃工作，定期開展成本核算及賬齡分析工作，合理預估壞賬準備金;最后，化工企業(yè)存貨管理應當嚴格依據(jù)投入產(chǎn)出比例，以市場和生產(chǎn)計劃為導向合理控制企業(yè)存貨，既要保證生產(chǎn)計劃穩(wěn)定運行，還要避免存貨規(guī)模過大而過度占用資金。從固定資產(chǎn)管理層面來說，化工企業(yè)需要針對設備器械采購、維修、使用、折舊、處置等環(huán)節(jié)建立規(guī)范的操作流程，將設備費用支出納入預算范疇之內(nèi)，額外產(chǎn)生的維修費用需要逐級報備;同時，編制年度修檢計劃，針對化工設備的隱患點進行檢查維修，延長設備使用壽命，實現(xiàn)固定資產(chǎn)獎懲增效。

（四）人力資源控制

伴隨著化工企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模逐步擴大、生產(chǎn)自動化應用程度越來越高，這對于一線業(yè)務人員的技術水平提出了更高的要求。為了保護企業(yè)的核心技術、避免人才流失給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，化工企業(yè)應當重視人力資源管理環(huán)節(jié)的控制。堅持“以人為本”的管理理念，配備相應的約束和激勵機制，加強人力資資源的整合;同時，對于技術、產(chǎn)品、市場、管理等環(huán)節(jié)所涉及的關鍵工作崗位，如：知識產(chǎn)權、商業(yè)秘密、核心技術等崗位，應當在人員入職以后就簽署相應的崗位保密協(xié)議。此外，化工企業(yè)還應當建立長效的人才培養(yǎng)機制，營造良好的工作氛圍，避免以單一“指標”作為考核標準，通過建立溝通激勵機制凝聚員工的工作信心和企業(yè)認同感，有效提升企業(yè)的產(chǎn)品創(chuàng)新性。

三、化工企業(yè)強化內(nèi)部控制的保障措施探討

（一）完善內(nèi)部控制實施環(huán)境

目前，大部分化工企業(yè)已經(jīng)建立了基礎的內(nèi)部控制管理框架體系，但部分企業(yè)的經(jīng)營者尚未真正認識到內(nèi)部控制對于企業(yè)未來發(fā)展的重要意義，這使得內(nèi)部控制的實施缺乏嚴肅性和權威性，也影響了內(nèi)部控制的實踐效果。針對這一問題，化工企業(yè)管理層人員應當盡快轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，充分認識到內(nèi)部控制在業(yè)務流程梳理、貨幣資金控制等方面的作用;同時，在企業(yè)內(nèi)采取定期宣傳、組織培訓等方式，強化執(zhí)行層員工對內(nèi)部控制的認識。此外，化工企業(yè)需要做好頂層設計工作，落實崗位責任制，將各項管理職能及業(yè)務指標落實到部門及崗位層面上，完善內(nèi)部控制環(huán)境，推進內(nèi)部控制工作順利開展。

（二）健全風險評估機制

一方面，化工企業(yè)要強化內(nèi)部風險管理意識，充分借助信息技術搭建風險評估預警機制。例如：將原材料價格上漲、匯率波動等作為預警信號，強化全員風險意識。另一方面，化工企業(yè)應當及時針對風險來源、影響大小等選擇合適的金融工具，提高企業(yè)的風險防范能力。例如：某化工企業(yè)主要生產(chǎn)硫酸產(chǎn)品和氯堿產(chǎn)品，服務于食品、石油化工、采礦以及合成藥物等多個行業(yè)。該企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中非常重視風險防范工作，企業(yè)以生產(chǎn)安全、市場開拓、資金安全、匯率變動、信息化應用、化工經(jīng)營這幾個方面作為風險評估主要內(nèi)容，以風險等級、發(fā)生概率、影響程度作為評估指標;同時，企業(yè)還規(guī)定每年至少有兩次開展停車修檢和安全演練活動，全面提高了風險應對能力。

（三）實現(xiàn)內(nèi)部信息溝通

為了提升信息技術在化工企業(yè)中的應用程度，提高內(nèi)部控制實施成效，企業(yè)應當以互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)作為支撐，實現(xiàn)內(nèi)部信息溝通與共享。在這一過程中，企業(yè)首先要設置專門的信息技術管理部門，主要參與系統(tǒng)維護與軟件升級工作;其次，在保證網(wǎng)絡信息系統(tǒng)安全的基礎上，加強企業(yè)上下級、平行部門之間的關系，實現(xiàn)財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的對接，保證財務信息與非財務信息能夠高度共享;最后，充分利用數(shù)據(jù)集成功能，針對庫存原料購銷業(yè)務建立ERP管理系統(tǒng)，保證供應、生產(chǎn)與銷售一體化管理，在提高會計信息準確性的同時，推動內(nèi)部控制工作的順利開展。

四、結語

綜上所述，化工企業(yè)加強內(nèi)部控制建設，既是適應外部政策及經(jīng)濟環(huán)境的必然舉措，也是企業(yè)提高內(nèi)部管理水平的有效方式。因此，化工企業(yè)應當以成本控制、資金計劃、采購管理、資產(chǎn)管理以及人力資源控制等作為內(nèi)控活動的主要內(nèi)容，并從內(nèi)控環(huán)境、風險防范與信息化建設這三方面出發(fā)，不斷完善內(nèi)部控制管理體系，促進化工企業(yè)健康發(fā)展。

（作者單位：兗礦魯南化工有限公司）