企業(yè)信用政策與應(yīng)收賬款管理研究

摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，目前企業(yè)應(yīng)收賬款中大部分是由于利用商業(yè)信用及信用交易所形成的。因此，本文將從信用政策和應(yīng)收賬款管理的聯(lián)系、存在的問題及其完善措施等方面對企業(yè)信用政策和應(yīng)收賬款進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;信用政策;關(guān)系

中圖分類號：F279文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）17-0050-02

一、企業(yè)信用政策與應(yīng)收賬款管理的聯(lián)系

1.企業(yè)信用政策與應(yīng)收賬款管理相輔相成

企業(yè)采取信用銷售的促銷手段就不可避免地產(chǎn)生應(yīng)收賬款，產(chǎn)生應(yīng)收賬款就要有對其進(jìn)行必要的管理，同時應(yīng)收賬款回收效果的好與壞又反過來影響信用政策的制定與實施。因此，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的實力確定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，確定目標(biāo)市場、進(jìn)行市場定位、設(shè)計好市場營銷組合、制定出寬嚴(yán)適度的信用政策，保證款項的按時收回，不出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象。

2.企業(yè)的信用政策對企業(yè)的應(yīng)收賬款管理有著積極作用

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項投資，投資的目的是要獲取收益，同時任何投資都有成本也都有風(fēng)險存在，高風(fēng)險高收益、低風(fēng)險低收益。這時信用政策是否科學(xué)規(guī)范對企業(yè)能否選出優(yōu)質(zhì)的客戶進(jìn)行投資是至關(guān)重要的。在信用政策得到強(qiáng)有力的執(zhí)行時，就能有效規(guī)避不必要的風(fēng)險，真正實現(xiàn)企業(yè)利潤。

二、企業(yè)信用政策及應(yīng)收賬款管理存在的問題

1.企業(yè)信用政策存在的問題

（1）盲目性。部分企業(yè)在制定信用政策的時候沒有根據(jù)有效依據(jù)進(jìn)行，具有一定的盲目性，使用許多條條框框來限定信用政策，但是對于信用政策的最終目的和執(zhí)行效果并不明確，甚至單純模仿大公司的條例。而借用其他公司條例也許并不適用本公司的管理，與企業(yè)自身經(jīng)營的業(yè)務(wù)發(fā)展需求相沖突，使得信用政策在實施時要么與實際情況相較過松、要么與實際情況相較過緊。盲目制定太過寬松的信用政策一般情況下會起到提高銷售額的作用，但是同時會增加應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險;盲目制定太過嚴(yán)格的信用政策往往會大幅度拉低企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，使得企業(yè)在激烈的市場競爭中不占優(yōu)勢，無形中放緩了企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展。

（2）內(nèi)容不充實。部分企業(yè)的信用政策雖然包括信用額度、條件、標(biāo)準(zhǔn)等多個方面，但缺乏催收政策。如果忽略了收賬政策，會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收沒有有效的制度作為保障，催收賬款沒有機(jī)制性和預(yù)謀性，只是依靠客戶的自覺性肯定不行。一旦客戶不自覺，超過信用期限不還款，那么就會導(dǎo)致回賬困難。

（3）執(zhí)行不夠靈活。企業(yè)為了實現(xiàn)銷售目標(biāo)，往往無條件的滿足客戶的要求、棄企業(yè)的信用政策于不顧，甚至將企業(yè)信用政策看作是實現(xiàn)銷售增長的阻礙因素。還有一部分企業(yè)在合同談判時過于刻板地執(zhí)行既定的信用政策，未能做到具體問題具體分析，致使對企業(yè)的銷售額帶來嚴(yán)重打擊。

2.應(yīng)收賬款管理存在的問題

（1）銷售前未對客戶展開必要信用調(diào)查。壞賬的產(chǎn)生歸因于利用信用政策銷售，故企業(yè)在銷售之前應(yīng)對客戶進(jìn)行必要的信用調(diào)查，掌握客戶的信用情況、客戶的長期償債能力和短期償債能力、客戶現(xiàn)金流，掌握基本情況再依據(jù)評估的情況考慮是否對客戶進(jìn)行賒銷。大多數(shù)企業(yè)在這方面做得不好，未能有效落實，缺乏實踐，在企業(yè)發(fā)展過程中沒有引起足夠的關(guān)注度，何況有時客戶會對自己的信息擅自修改或是故意隱瞞，致使對客戶的信用評估難上加難。這時就需要企業(yè)的員工發(fā)揮團(tuán)隊協(xié)作的精神、群策群力，必要時可以放棄此筆業(yè)務(wù)。

（2）應(yīng)收賬款后期管理缺乏，壞賬損失頻頻發(fā)生。部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理不作為，應(yīng)收賬款形成后未實行標(biāo)準(zhǔn)化的管理。應(yīng)收賬款往往僅是記錄于明細(xì)賬中，銷售部自產(chǎn)品和服務(wù)銷售出去后就圓滿完成任務(wù)，至于賒銷賬款能否及時收回、客戶是否認(rèn)賬均與他們沒有關(guān)系。財務(wù)部門只是機(jī)械地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，對業(yè)務(wù)前后經(jīng)過并不知情，很難接觸到客戶并催收款項。如此一來，應(yīng)收賬款長久掛賬且無人問津，隨著時間慢慢推移應(yīng)收賬款的收回也日漸渺茫，發(fā)生壞賬也就在所難免。當(dāng)前企業(yè)收回的應(yīng)收款項大部分是通過企業(yè)催收的結(jié)果，只有小部分是客戶主動清賬的，這種情況使得企業(yè)的應(yīng)收賬款余額越來越多，企業(yè)的資金流動周轉(zhuǎn)越來越困難，一旦資金鏈斷裂，企業(yè)也將無法在正常運營。此外應(yīng)收賬款還會造成機(jī)會成本的增加。

（3）應(yīng)收賬款沒有實現(xiàn)及時更新。應(yīng)收賬款及時更新就是使得應(yīng)收賬款賬面價值準(zhǔn)確反映當(dāng)時的實際情況。我國很多企業(yè)至今沒有實現(xiàn)這一點，甚至部分企業(yè)并沒有這樣的意識形態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)對應(yīng)收賬款的實際情況沒有準(zhǔn)確的掌握，更缺乏有效的監(jiān)督。我國企業(yè)在日常經(jīng)營中經(jīng)常出現(xiàn)銷售核算脫鉤、賬齡長、賬目不清、客戶欠款檔案混亂等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致產(chǎn)生大量的壞賬。

企業(yè)的應(yīng)收款項未能實現(xiàn)真正的現(xiàn)金流入，預(yù)期利潤無法實現(xiàn)，投入的成本沒有任何效益，這一點是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理工作中最應(yīng)引起管理者重點關(guān)注的。

三、完善企業(yè)信用政策及應(yīng)收賬款管理的措施

1.完善企業(yè)信用政策的措施

（1）加強(qiáng)信用政策出臺。首先，管理層要提高信用政策的重視程度，公司的高級別經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)從本質(zhì)上認(rèn)識到對信用政策進(jìn)行管控的必要，認(rèn)識到信用政策在應(yīng)對死賬、壞賬方面所起到的作用，通過各種渠道對信用政策進(jìn)行了解掌握，達(dá)到運用自如的狀態(tài)。這樣就能有效的避免制定的信用政策不實用，從而制定出更科學(xué)、更準(zhǔn)確、更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞谜?，給企業(yè)應(yīng)收賬款的管理打好結(jié)實的基礎(chǔ)，從而使企業(yè)更有效地進(jìn)行經(jīng)營管理。其次，公司有關(guān)員工要掌握與信用政策有關(guān)知識，結(jié)合公司的銷售策略、信用風(fēng)險管理制度和資金流動狀況制定出符合本公司的信用政策。另外引導(dǎo)銷售部門樹立正確的信用政策價值觀，進(jìn)而摒棄銷售額降低、利潤變薄是信用政策的約束造成的這種不正確的觀點。企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)大多由財務(wù)部門或者銷售部門負(fù)管理責(zé)任，這種模式早已跟不上完善企業(yè)信用管理發(fā)展的步伐。企業(yè)信用政策管理工作是一項專業(yè)性強(qiáng)、綜合性也很強(qiáng)的任務(wù)，所以組建一個獨立于其他部門的信用管理部門勢在必行。獨立的信用管理部門要與公司其他部門保持獨立和平等關(guān)系，財務(wù)部門和銷售部門要積極配合由信用管理部門主導(dǎo)的賒銷管理工作。再次，企業(yè)對賒銷業(yè)務(wù)的信用管理需大量相關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)、準(zhǔn)確分析和專業(yè)化的管控，按照經(jīng)營管理者的層級授予不同審批權(quán)限，各級別管理者不能超越自己的審批權(quán)限，越權(quán)的需要及時取得上一級批準(zhǔn)同意后才能進(jìn)行業(yè)務(wù)的開展工作;銷售數(shù)額特別巨大的，由企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，這樣既能起到控制應(yīng)收賬款，又可避免員工與客戶進(jìn)行勾結(jié)從而謀取不當(dāng)利益。企業(yè)可在內(nèi)部規(guī)章制度里明確規(guī)定相關(guān)業(yè)務(wù)人員在離開企業(yè)之前必須把與其相關(guān)的賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行清賬，對于因越權(quán)開展且沒有取得上層批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)由相關(guān)人員承擔(dān)一切后果，對于那些有侵占公司財產(chǎn)行為的人追責(zé)到底。

（2）對客戶按照評估的信用風(fēng)險進(jìn)行分類管理。信用政策在日常銷售業(yè)務(wù)中的應(yīng)用要做到審時度勢、根據(jù)客戶的信用狀況不同采取不同的信用政策。要想實現(xiàn)這一點就要準(zhǔn)確掌握按客戶資信情況、并劃分為不同的類別，比如劃分為一般客戶、良好客戶和優(yōu)質(zhì)客戶。企業(yè)在復(fù)雜的市場中什么樣的客戶都可能遇到，公司雖然建立了必要的信用管理體系，信用管理雖然是一套完整的體系，在執(zhí)行的過程中卻不是固定不變的，可以按客戶類別的差異在信用額度、信用標(biāo)準(zhǔn)和信用期間等方面允許的范圍內(nèi)上下浮動。

2.完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（1）建立完整的客戶檔案，對客戶進(jìn)行信用評估。對客戶的資產(chǎn)信用狀況展開必要的調(diào)查，建立客戶專屬的信用檔案，在賒銷業(yè)務(wù)達(dá)成之前就對客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行深入的了解判斷，按照客戶所屬的信用類別，確定賒銷額度和期限。對于那些已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款要強(qiáng)化客戶信用日常管理，相關(guān)部門設(shè)置客戶基本信息記錄表，把客戶的賬款金額、賬期、賬款性質(zhì)進(jìn)行明確記錄，建立與客戶應(yīng)收款項的及時更新管理。

（2）做好應(yīng)收賬款管理的日常工作。應(yīng)收賬款一形成就根據(jù)實際情況建立清欠小組，全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)的應(yīng)收款項回收工作。清欠小組要隨時關(guān)注應(yīng)收款項的任何信息并加以分析判斷，公司施行崗位責(zé)任制，并納入業(yè)績考核的范圍。公司可以采取多種合法方式對逾期的款項進(jìn)行清欠，如推動企業(yè)內(nèi)部多部門的聯(lián)合行動對客戶進(jìn)行考察，通過有效的溝通實現(xiàn)回款，可以通過修改債務(wù)條款達(dá)到回款目的，必要時可以適當(dāng)讓步進(jìn)行債務(wù)重組以達(dá)到降低損失的目的。

（3）對客戶資信進(jìn)行及時更新管理。獨立的信用管理部門出于杜絕應(yīng)收賬款壞賬損失的目的對客戶進(jìn)行風(fēng)險管理。及時更新現(xiàn)存客戶資產(chǎn)信用變化情況，尤其是業(yè)務(wù)量占比比較大的客戶。調(diào)查了解他們的真實經(jīng)營業(yè)績和誠信情況，給客戶建立及時準(zhǔn)確的資信檔案，這就是客戶資信及時更新管理。若是企業(yè)能力達(dá)不到及時更新管理的話，最直接有效的辦法就是委托專業(yè)的第三方。信息提供者包括業(yè)務(wù)員、調(diào)查員、第三方客戶、人民銀行信用系統(tǒng)，所需要的主要信息有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件，與客戶的往來賬發(fā)生情況，客戶的資產(chǎn)狀況、盈利能力、戰(zhàn)略目標(biāo)、市場風(fēng)險等。

（4）及時核銷壞賬。壞賬體現(xiàn)在賬面一直不進(jìn)行核銷，不僅不能如實反映企業(yè)的經(jīng)營情況還會引起財務(wù)報表使用者對業(yè)務(wù)真性和經(jīng)營者的管理能力產(chǎn)生質(zhì)疑。因此實行積極的壞賬核銷管理，能有效減少企業(yè)內(nèi)的營私舞弊行為[4]，要是企業(yè)與客戶之間既有因銷售而產(chǎn)生的應(yīng)收權(quán)利又有因購買商品和勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)付義務(wù)，通過相互抵消，實現(xiàn)債權(quán)清晰。

四、結(jié)語

通過以上分析可以看出，信用政策在應(yīng)收賬款管理中的作用是不可替代的。企業(yè)管理者要充分認(rèn)識到這一點并適時出臺與企業(yè)業(yè)務(wù)開展相輔相成的信用政策，然后配上強(qiáng)大的執(zhí)行力，盡最大努力降低應(yīng)收賬款對企業(yè)發(fā)展帶來的不確定性，加快流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)壞賬損失，促進(jìn)企業(yè)在復(fù)雜激烈的市場競爭中脫穎而出，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：趙俊林，供職于青島澤翰物流有限公司。