基于個(gè)人所得稅法改革背景的納稅籌劃探究

姜大柱

摘要：個(gè)人所得稅與每個(gè)納稅人息息相關(guān)，是我國(guó)稅務(wù)體系中重要的組成部分之一。近年，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行了一系列的創(chuàng)新改革，對(duì)人們的切身利益帶來了諸多影響，納稅人不僅可以通過享受相關(guān)優(yōu)惠減輕稅負(fù)，企業(yè)還可以通過對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行科學(xué)納稅籌劃在法律的框架內(nèi)減少員工的壓力。本文將在分析個(gè)稅納稅籌劃思路和個(gè)人所得稅籌劃意義的基礎(chǔ)上，指出進(jìn)行個(gè)稅納稅籌劃應(yīng)注意的問題以及新個(gè)稅指導(dǎo)下，員工個(gè)人所得稅籌劃對(duì)策建議，為降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;稅法改革;納稅籌劃

一、個(gè)稅納稅籌劃的思路

（一）日常收入的納稅籌劃思路

在新頒布的個(gè)人所得稅法中，個(gè)人薪資起征點(diǎn)提高到了每月5000元，對(duì)于收入較低的群體來說，此項(xiàng)改革保證了其基本權(quán)益，有利于提高生活水平和質(zhì)量。對(duì)于每月收入超過5000元的群體，超出需要征稅的部分可以扣除相關(guān)費(fèi)用后再進(jìn)行個(gè)人所得稅計(jì)算。既往的個(gè)人所得稅法中，可以扣除五險(xiǎn)一金，新政策中除五險(xiǎn)一金外，還增加了子女教育、房屋貸款利息、贍養(yǎng)父母等項(xiàng)目，此舉極大程度上減輕了納稅人的家庭壓力，除在物質(zhì)層面提高了納稅人征稅后收入，同時(shí)更在心理層面增加了其滿足感和獲得感。

在法律的框架下合理扣除稅前扣除是納稅籌劃最有效的指導(dǎo)思想，目前我國(guó)企業(yè)一般都為員工提供了住房公積金，根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》，企業(yè)和員工繳納的比例在5%-12%之間，如果企業(yè)和員工選擇了最大比例即12%，即使員工工資中也會(huì)以同樣的比例繳存，短期來說，員工的到手收入相對(duì)變少，但在購(gòu)置房屋、退休工資方面可以享受很多福利和優(yōu)惠，不但在固定資產(chǎn)購(gòu)置方面享受優(yōu)惠，還可以做好未來儲(chǔ)蓄工作。

（二）年終獎(jiǎng)納稅籌劃思路

根據(jù)財(cái)稅[2018]164號(hào)文件，納稅人全年一次性獎(jiǎng)金的需要繳納的個(gè)人所得稅有2種計(jì)算方式，第一種方法是一次性計(jì)算，即用整個(gè)年度獲得的一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，依據(jù)按照月數(shù)計(jì)算的月度稅率表，找到對(duì)應(yīng)的稅率和扣除計(jì)算數(shù)。此種方法的計(jì)算方法是全年一次性獎(jiǎng)金數(shù)額乘以適用稅率，在減去相關(guān)的需扣金額。第二種方法是并人當(dāng)年的收入計(jì)算，此種方法需要考量個(gè)人全年收入和年終獎(jiǎng)所占比例，對(duì)于基本收入較低，年終獎(jiǎng)亦不高的群體，可以采取此種方式。但對(duì)于平時(shí)收入和年終獎(jiǎng)較多的群體來說，更適用于第一種方式。

二、個(gè)人所得稅科學(xué)合理籌劃的意義

員工個(gè)人所得稅科學(xué)籌劃是指在個(gè)人所得稅法律的框架，對(duì)個(gè)人所得稅具體繳納進(jìn)行合理布局和調(diào)整，使員工在合法合理的框架下，能享受更多的稅收優(yōu)惠，合法減輕自己的個(gè)人所得稅負(fù)。

首先，為了更好的取之于民，用之于民，做好公共服務(wù)工作和基礎(chǔ)設(shè)置建設(shè)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)在不同歷史階段都很注重個(gè)人稅收調(diào)整。進(jìn)入新時(shí)期后，我國(guó)社會(huì)主要矛盾發(fā)生轉(zhuǎn)化，為了更好適應(yīng)時(shí)代的要求，我國(guó)新個(gè)人所得稅法充分考慮了人們對(duì)美好生活的追求，積極引導(dǎo)納稅人履行納稅義務(wù)，進(jìn)行可以籌劃，降低低收入群體壓力和負(fù)擔(dān)，提高人們生活獲得感，有利于社會(huì)穩(wěn)定和諧，促進(jìn)不同行業(yè)和企業(yè)蓬勃發(fā)展。其次，個(gè)人所得稅科學(xué)合理籌劃可以在法律允許的框架下緩解個(gè)人和家庭壓力。新個(gè)人所得稅法將一系列合理的費(fèi)用、成本等支出納入了可以抵扣的范圍，這是我國(guó)個(gè)人所得稅法極大的創(chuàng)新?？茖W(xué)合理籌劃個(gè)稅可以提高企業(yè)整體發(fā)展水平和提升內(nèi)部管理能力，推動(dòng)企業(yè)管理層和全體員工提高納稅規(guī)劃意識(shí)，增進(jìn)內(nèi)部交流，增強(qiáng)內(nèi)部凝聚力和企業(yè)實(shí)力。

三、進(jìn)行個(gè)稅納稅籌劃應(yīng)注意的問題

（一）密切掌握國(guó)家稅收法律法規(guī)動(dòng)向

時(shí)代在不斷發(fā)展，社會(huì)在不斷進(jìn)步，我國(guó)稅收政策也在不斷與時(shí)俱進(jìn)，稅法的調(diào)整，意味著原有的納稅籌劃方案可能不再適用，個(gè)人所得稅也和每個(gè)納稅人息息相關(guān)，因此在進(jìn)行納稅籌劃工作之前，要主動(dòng)關(guān)注稅收政策動(dòng)向，在掌握稅法新變化的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

（二）企業(yè)注重保護(hù)員工個(gè)人利益

員工薪資中的個(gè)人所得稅繳納交由企業(yè)進(jìn)行操作，企業(yè)需要以人為本，保護(hù)員工的合法利益，發(fā)揮企業(yè)的創(chuàng)造性和智囊團(tuán)作用，積極為員工籌劃，企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)工作人員以及其他相關(guān)人員應(yīng)該提高對(duì)個(gè)人所得稅繳納籌劃的重視程度，讓惠及全體員工的籌劃方案能夠真正落地，讓員工在工作中有更多的認(rèn)同感和滿意度，以此維護(hù)良好的雇主品牌形象，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）納稅籌劃應(yīng)兼顧多個(gè)稅目

在稅務(wù)籌劃中，薪資的籌劃空間和幅度有限，除了薪資這一稅目外，還有許多稅目需要關(guān)注和重視。在個(gè)人所得稅中，還囊括了租賃服務(wù)所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得等，因此納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)，要注重整體性，要將其作為綜合的一個(gè)整體進(jìn)行考慮，但對(duì)于具體明細(xì)，需要區(qū)分稅目考慮，熟知其具體性質(zhì)，能更有針對(duì)性和操作性的合理籌劃，達(dá)到稅收收入的最優(yōu)化配置。

四、新個(gè)稅下的員工個(gè)人所得稅籌劃對(duì)策

（一）提高個(gè)人所得稅納稅籌劃重視程度

依法納稅是每個(gè)納稅人的責(zé)任和義務(wù)，對(duì)納稅人來說，不管從事何種職業(yè)，收入程度如何，都必須樹立正確的納稅意識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)到少繳納稅金從本質(zhì)和長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，并不會(huì)提高個(gè)人效益，反而過于糾結(jié)于眼前利益，會(huì)在長(zhǎng)遠(yuǎn)中減少個(gè)人收益。每個(gè)公民都享受著政府提供的公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，稅收收入也是取之于民，用之于民。為了履行納稅人義務(wù)和保障自身合法權(quán)益，應(yīng)該首先從思想層面提高個(gè)人所得稅納稅籌劃重視程度，有科學(xué)納稅籌劃的意識(shí)。新個(gè)人所得稅法極具人性化，旨在減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，在具體籌劃工作中，納稅義務(wù)人要需要根據(jù)新法的規(guī)定，在合理的框架范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行合理規(guī)劃。

（二）明確稅率計(jì)算節(jié)點(diǎn)

根據(jù)新個(gè)人所得稅法，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)由過去的每月3500元調(diào)整為每月5000元，同時(shí)，盡可能保護(hù)中低收入群體利益，該群體的稅收優(yōu)惠力度較大，將20%、10%、3%三檔低稅率的級(jí)別差距擴(kuò)大，將25%稅率的差距進(jìn)行縮小，30%、35%、45%三個(gè)較高稅率梯度級(jí)距保持不變。在此稅法指導(dǎo)下，單位在繳納個(gè)稅時(shí)，可以先明確年終獎(jiǎng)的應(yīng)用的稅率，再根據(jù)員工的年收入，對(duì)對(duì)稅率的節(jié)點(diǎn)進(jìn)行分布，調(diào)整員工的各項(xiàng)收入。

（三）完善納稅籌劃方式方法

深入分析新個(gè)人所得稅法下，可以發(fā)現(xiàn)其改革的出發(fā)點(diǎn)以人民為首，因此，各企業(yè)需要引進(jìn)納稅籌劃人才或聽取權(quán)威專家的建議，結(jié)合自身企業(yè)實(shí)際情況制定具有操作性、個(gè)性化的納稅籌劃方案，合理降低個(gè)人負(fù)擔(dān)和壓力。企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，企業(yè)想要保障員工既得收入不受影響，一般可以將員工的年終獎(jiǎng)分成幾次發(fā)放，按季度或者按月以此減少員工的年終獎(jiǎng)稅率。對(duì)于發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的企業(yè)，需要根據(jù)稅率結(jié)點(diǎn)選擇合適的金額，有效規(guī)避虛高的陷阱金額，此舉可以有效幫助員工科學(xué)配置資金。

五、結(jié)語

依法納稅是每個(gè)公民的責(zé)任與義務(wù)，為了提高人們的生活質(zhì)量和滿意度，國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅稅法進(jìn)行了改革。在此背景下，企業(yè)和個(gè)人需要在法律的框架內(nèi)，積極學(xué)習(xí)納稅籌劃相關(guān)知識(shí)，提高納稅籌劃意識(shí)，幫助員工獲得稅后利益最優(yōu)化，減輕稅收壓力，提升員工個(gè)人和家庭的生活質(zhì)量，也使得企業(yè)可以時(shí)間健康平穩(wěn)的發(fā)展。