• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

      稅制改革后個人所得稅納稅籌劃問題研究

      2020-08-26 07:50:26楊曉麟
      現代經濟信息 2020年14期
      關鍵詞:稅制改革個人所得稅稅務籌劃

      楊曉麟

      摘要:近十年,我國的人均可支配收入高速增長,生活質量也在提升。人們開始關注如何規(guī)劃收入和繳納稅款,進行納稅籌劃研究,尤其在2018年新個稅法實施后。本文就納稅籌劃的作用意義、原則方向、當前籌劃的困難和實用的規(guī)劃方法簡要分析,以期幫助納稅人找到適用性強的個稅籌劃方法,減少合理稅務負擔,提升生活質量。

      關鍵詞:稅制改革;個人所得稅;稅務籌劃;代理申報

      個人所得稅制度不僅是個人民生問題,更是經濟結構轉型、社會穩(wěn)定的全局問題,它關系到收入分配結構,各收入階層矛盾調和程度,必須謹慎開展改革工作。政府為不斷適應經濟社會主要矛盾和國民收入的新問題、新情況,已對個稅制度進行多次調整和完善,2019年,在中央的統(tǒng)一領導統(tǒng)籌下,全國人大對個稅法律作出了補充和調整。最被關注的是:個人收入應納稅所得額起征點由之前的3500元上調到5000元,并出臺了六項專項附加扣除項目,可以預先抵扣應納稅所得額,面對新的制度,納稅籌劃也要審時度勢,積極優(yōu)化調整方案,為廣大居民、企事業(yè)組織提供合理規(guī)劃。

      一、個稅制度改革情況與納稅籌劃作用概述

      (一)本次稅改的總體解析

      2019年個稅改革的出發(fā)點在于減輕低收入人群的稅務負擔,釋放更多消費潛力,拉動整個市場的活力,用改革來解決收入分配領域的諸多矛盾。改革涉及幾個領域:1.征收的維度作出了調整:工資薪金、勞務報酬、特許使用費和稿酬被全部納入綜合征稅范圍,征管的模式也由年變?yōu)橐栽路莼蛘叽螖捣珠_現行預繳的方式。應納所得額的確定更加詳細全面:起征點進一步提高至5000元,全新加入了子女教育、贍養(yǎng)老人、房貸利息、住房租金、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療專項附加扣除項目。2.征收稅率比例結構更符合現實:各檔位稅率級距進行調整,低檔收入的增加,高檔的不變。與個稅改革配套的政策措施更加豐富、全面,包括法律、法規(guī)、操作細則完善,加快個稅征收信息化建設,上線個稅征繳App,政策制度公開,更加便民利民。個稅改革從側面反映出國家政府服務觀念的轉變,有管理型向服務型逐步邁進,積極迎合經濟轉型和社會體系進步的要求,適應新的時期人民對新型政府作風的要求。

      (二)籌劃工作的重要作用和深遠意義

      個稅改革的不斷深入和全面,居民和機關企事業(yè)組織在財務計劃和管控上更加關注,納稅籌劃成為一個重要組成因素。做好納稅籌劃的宣傳引導,教育培訓,有助于公眾提升法律意識,樹立依法納稅的觀念、普及了稅務法律常識,也是依法治國的一個關鍵環(huán)節(jié)。其次在于通過科學的納稅申報,可以避免多余的稅款繳納,一定程度增加了居民的實際可支配金額,降低生活成本。此外,用人單位利用好納稅籌劃的政策方案,為職工節(jié)省開支,也可作為一種隱性的福利,對于增強職工的組織歸屬感,提升職工幸福感有正向作用,促使職工努力工作,創(chuàng)造更高的價值。由此得出,做好納稅籌劃都是財務周期中關鍵的一環(huán),需要不斷投入精力加以研究。

      二、籌劃應堅守的底線原則

      稅收籌劃的主要目標是減少實際稅款繳納數,提升個人實際收入數,為人民減負,改變收入分配現狀。但籌劃是避稅不是逃稅,需要在依法合規(guī)下進行,保證國家、集體的利益不受損。因此要守住原則底線。依法合規(guī):各類的籌劃目標、方法、技巧都是應在法律制度框架下進行,如:稅法明確企業(yè)可以將職工基本養(yǎng)老、醫(yī)療保險金額在納稅前抵扣,單位應依照規(guī)定確定職工個人繳費基數,而不應人為提高其基數,增加抵扣額,造成少交稅款,這是不符合法律規(guī)定的。單位可以考慮在合法前提下,調度月工資和年終一次性獎金發(fā)放安排,從而減少員工繳納稅款,這就是合理避稅行為,因此需加大財務人員的法律培訓力度,明確籌劃的法律底線,做好區(qū)分。

      各方多贏的原則:優(yōu)秀的稅務籌劃方案會讓企業(yè)單位和員工的利益得到保障,而不是形成損公肥私或者集體侵占個人權益的事件。

      三、現行籌劃在稅改后存在的短板

      (一)對薪金發(fā)放的波動性應對不足

      因市場各類用人單位主體的資金來源不同,導致工資薪金的發(fā)放按月為周期核算時差異性較大,全額撥款的機關事業(yè)單位,工資金額基本固定,核定它的個人所得是相對合理的。而自收自支的企事業(yè)單位,工資大多與績效指標掛鉤,受市場環(huán)境和個人等多維度影響,工資發(fā)放額波動很大,可能引起某個月份承擔的稅負過高,有些時段的工資卻達不到征收門檻,總體下來造成稅款繳納不統(tǒng)一,有礙稅收的公平性,對收入分配的調節(jié)也有負面影響。

      (二)一次性的收入所得的規(guī)劃短板

      因為各類市場用人主體存在收支差異,因此工資發(fā)放形式也千差萬別,大多企業(yè)和事業(yè)單位會在年終發(fā)放績效獎金,通俗稱為“年終獎”。這類獎金會彌補月工資不足,通常數額較大,對應的稅率級距可能到了高檔級,會造成稅款繳納的數額呈現—個較高的跨度提升,增加了稅收成本,不利于公平。

      (三)多渠道收入的籌劃能力欠缺

      部分企業(yè)會實行員工持股計劃,面向員工發(fā)債,員工會有債權利息、股息、分紅等,但籌劃研究在該類領域工作做的相對少,無法對這部分收入合理規(guī)避稅收,削弱了員工支持自身企業(yè)進步的積極性。

      四、近期個稅稅收籌劃的重點方向

      針對當前稅收籌劃短板,在對稅法等經濟法和民商法的分析基礎上,逐步優(yōu)化籌劃對策,完善籌劃體系。

      (一)以均衡收入為前提的籌劃

      此類規(guī)劃成為均衡收入法規(guī)劃,它主要在納稅人在確定的時間周期內,總的收入額也相對穩(wěn)定,就能把收入總額平均到每個納稅期間,增強稅收繳納核定的均衡性,避免過高稅率級距出現。同時,也可以對職工其他的酬金福利上應用,根據公式:應繳稅=應納稅所得額=適用率一速算扣除數。把工資的一部分納入員工福利項目,會合理壓降交稅基數,減少員工的稅收負擔。這和社保、公積金的扣除原則相類似,用人企業(yè)今后應加強運用。

      (二)一次性收入納稅籌劃的優(yōu)化

      面對年終一次性收入的避稅,用人單位應綜合分析收入的總額,做好計劃。有幾個發(fā)放方式可選擇:在某一個月作為獨立的工資收入發(fā)放;將收入平攤到全年,按月進行兌現,同時考慮每月的起征點和稅率級距影響作相應調整。當月工資收入大于或等于前期扣除的各類項目額度,可以通過公式應納稅額=一次性收入x對應稅率一速算扣除數。核定稅額;如果是低于各類費用扣除額,則應按照應納稅=(一次性的收入或獎金-員工當月薪酬-費用扣除額差額)x適用稅率一速算扣除數來核定。不同方式核定出的稅額也不同,如某人年收入140萬,兩種方法核定的稅額相差約89600元。

      (三)加強其他個人收入籌劃力度

      有分紅、股息、利息等收入項目向員工發(fā)放的企業(yè),可以將發(fā)放形式變革,收入納入為員工長期籌劃的住房、教育投資類基金、年金等項目,形成遞延的跨期分配制度,可以防止員工的納稅基數提高引起稅收檔次稅率提高過大,還可以長期激勵約束員工,以類似長期期權鼓勵來留住員工,穩(wěn)定軍心。

      (四)加大稅收籌劃人才培養(yǎng)

      當前稅務人才缺口較大,從事納稅籌劃的人才尤為突出,政府、行業(yè)協(xié)會應加大各類稅務籌劃領域的職業(yè)資格認證力度,拓寬人才的選拔渠道,側重納稅籌劃的教育課程設置,選育更多的稅收規(guī)劃專業(yè)隊伍。

      五、結語

      個稅制度的變革是大勢所趨,個稅籌劃和管理也要同步變革,順應形勢,同時要堅持法律底線和利益共享的原則,讓稅務籌劃成為真正減輕稅務負擔,為整個經濟環(huán)境提供動力的陽光產業(yè)。

      猜你喜歡
      稅制改革個人所得稅稅務籌劃
      振興沈陽老工業(yè)基地稅收問題的建議
      財會學習(2016年19期)2016-11-10 05:13:24
      關于營改增后電信企業(yè)的稅務籌劃管理研究
      財會學習(2016年19期)2016-11-10 05:04:58
      我國個人所得稅問題研究
      網絡紅包之個人所得稅問題探討
      整體變更涉及個人所得稅問題淺析
      中國市場(2016年35期)2016-10-19 02:40:27
      稅務籌劃與財務管理的相容與沖突剖析
      營改增對中小企業(yè)的影響
      稅務籌劃在財務管理中的實踐應用探究
      中國市場(2016年33期)2016-10-18 13:12:51
      論“營改增”稅制改革對疾病預防控制中心的影響
      煤電企業(yè)財務管理中的稅務籌劃探析
      扬中市| 寿宁县| 陆河县| 德江县| 年辖:市辖区| 延吉市| 鄂尔多斯市| 永新县| 驻马店市| 京山县| 周宁县| 晋州市| 孟连| 潮安县| 偃师市| 张家港市| 通化市| 灯塔市| 南召县| 玉环县| 星座| 特克斯县| 津南区| 盐源县| 从化市| 赤壁市| 北票市| 东乌珠穆沁旗| 西贡区| 区。| 肥西县| 江孜县| 莆田市| 汤原县| 成都市| 犍为县| 乐陵市| 凤阳县| 嘉峪关市| 抚远县| 叶城县|