試論開征社會(huì)保障稅對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的積極作用

□ 陳蕊芳

當(dāng)前，我國正處于全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期和深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期。黨的十八屆三中全會(huì)明確提出，要實(shí)現(xiàn)發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民，對社會(huì)保障制度提出了新的更高的要求。特別是國地稅征管體制改革，國地稅實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)合并，社保費(fèi)劃轉(zhuǎn)為稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，為開征社會(huì)保障稅創(chuàng)造了更為有利的開征條件。

社會(huì)保障稅，也稱作社會(huì)保險(xiǎn)稅，是專為籌集社會(huì)保障資金而征收的一種專門的目的稅，稅款主要用于各種社會(huì)福利、保障等開支。它一般以雇主向雇員支付的工資薪金或不存在雇傭關(guān)系的自營業(yè)主的所得為課征對象。凡是在征稅國就業(yè)的雇主和雇員，不論國籍和居住地何在，都要在該國履行社會(huì)保障稅義務(wù)。

一、我國開征社會(huì)保障稅的必要性

一方面，現(xiàn)有的社會(huì)保障資金籌集模式，其對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不適應(yīng)性日益暴露出來，主要體現(xiàn)在制度缺乏頂層設(shè)計(jì)，目標(biāo)不統(tǒng)一、實(shí)施效果不理想，尤其是社會(huì)保障資金的來源現(xiàn)狀已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，亟待改進(jìn)。另一方面，開征社會(huì)保障稅能有效解決當(dāng)前社會(huì)保障籌集模式存在的突出問題。一是稅法的剛性使稅收形式具有強(qiáng)制性特征，能夠解決繳費(fèi)率較低的問題。以統(tǒng)籌繳費(fèi)的方式籌資，法律強(qiáng)制力不夠，基金收繳率難以提高。而社會(huì)保障稅是以國家權(quán)力為依據(jù)，無論從法律效力上看，還是從人們的心理效應(yīng)上說，其強(qiáng)制性和規(guī)范性都優(yōu)于統(tǒng)籌收費(fèi)，有利于杜絕拖欠、不繳、少繳的現(xiàn)象。二是稅收征收稅率的統(tǒng)一性，能夠優(yōu)化社會(huì)保障體系的再分配功能。開征社會(huì)保障稅后，在全國范圍內(nèi)使用同一稅率征收，不同地區(qū)、不同單位和個(gè)人面對著相同的稅收制度，從而克服不同地區(qū)、企業(yè)、職工之間苦樂不均、待遇有別的弊端，而且中央財(cái)政可集中一定財(cái)力進(jìn)行地區(qū)間、行業(yè)間的資金余缺調(diào)劑，有效實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障的公平性目標(biāo)，夯實(shí)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)。三是稅收可以進(jìn)一步明確各方的權(quán)利和義務(wù)，能夠提高資金籌集效率。不僅有利于穩(wěn)定社會(huì)保障金的來源，使社會(huì)保障保持相對的穩(wěn)定性、連續(xù)性，而且有利于克服社會(huì)保障金支出管理的混亂，降低社會(huì)保障基金運(yùn)作的成本，有助于在全社會(huì)范圍內(nèi)建立和完善一整套科學(xué)的社會(huì)保障體制。

二、我國開征社會(huì)保障稅的對策建議

（一）進(jìn)一步健全社會(huì)保障法制建設(shè)，完善法律體系。就社會(huì)保障法律體系而言，法制建設(shè)仍然存在不足，缺乏整體規(guī)劃，沒有形成統(tǒng)一的社會(huì)保障法律體系。另一個(gè)就是法律層級低，對社會(huì)保障指導(dǎo)、約束的仍然有很多規(guī)范性文件、實(shí)施意見和辦法，規(guī)范強(qiáng)制力差。應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)規(guī)劃社會(huì)保障法律體系的框架，增強(qiáng)法律強(qiáng)制力，強(qiáng)化法律責(zé)任，加大監(jiān)察力度，同時(shí)不斷完善相關(guān)配套制度。在健全法律體系時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持統(tǒng)一立法、適度分權(quán)、適度調(diào)控和以民為本的原則，充分考慮廣大民眾利益，特別是社會(huì)中低層收入者的基本利益，確保社會(huì)的和諧穩(wěn)定。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)宣傳力度，為社會(huì)保障稅的開征創(chuàng)造良好外部環(huán)境。一是充分利用稅務(wù)系統(tǒng)經(jīng)常舉辦的各種宣傳活動(dòng)和形式對社會(huì)保障稅進(jìn)行深入細(xì)致的宣傳，使全民都來關(guān)注這一稅種的開征，并促進(jìn)依法納稅氛圍的形成。二是盡快理順財(cái)政部門、稅務(wù)部門、社會(huì)保障行政部門、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、審計(jì)部門等各部門之間的關(guān)系，力求使社會(huì)保障工作形成相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互制約的新機(jī)制。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化稅款征收的信息化建設(shè)，提升管理效率。加快社保費(fèi)信息化建設(shè)，提高征管效率。實(shí)踐證明，只有積極推進(jìn)信息化建設(shè)，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)管理，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，加強(qiáng)與財(cái)政、勞動(dòng)保障、銀行、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等部門的社會(huì)保險(xiǎn)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)工作，才能達(dá)到適時(shí)交換數(shù)據(jù)，實(shí)行繳費(fèi)人登記資料共享，提高社保費(fèi)征收工作效率。一方面要充分利用稅收征管信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)征管與有關(guān)稅收管理信息資源共享，及時(shí)進(jìn)行稅、費(fèi)數(shù)據(jù)比對，互相印證，促進(jìn)征管。另一方面要建立社會(huì)保險(xiǎn)信息網(wǎng)絡(luò)，盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)政、稅務(wù)、勞動(dòng)等部門的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享、數(shù)據(jù)共用，為科學(xué)制定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳計(jì)劃，及時(shí)掌握征收進(jìn)度，加強(qiáng)信息溝通與協(xié)調(diào)，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）進(jìn)一步密切部門配合，推動(dòng)社會(huì)保障稅開征的順利進(jìn)行。做好與現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳制度的銜接工作。社會(huì)保障稅正式開征后，國務(wù)院發(fā)布的關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳的暫行條例將同時(shí)停止起作用，因此，必須做好費(fèi)與稅的銜接。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要逐步轉(zhuǎn)變工作思路，著力抓好保險(xiǎn)金支付的社會(huì)化管理工作。稅務(wù)部門在征收過程中加強(qiáng)與內(nèi)外部各部門密切配合，并逐步建立起資料信息共享制度，提高社會(huì)保障稅的依法共治程度。財(cái)政部在完善規(guī)行社會(huì)保障基金財(cái)政專戶管理制度的同時(shí)，要著手研究建立社會(huì)保障預(yù)算和結(jié)余基金運(yùn)營體制問題。