數(shù)字經(jīng)濟(jì)下，區(qū)塊鏈在稅收征管中應(yīng)用的探索

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響了傳統(tǒng)的稅收征管模式，給稅收征管帶來(lái)便利的同時(shí)卻也提出了新的挑戰(zhàn)。區(qū)塊鏈技術(shù)作為新興的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，其特點(diǎn)在傳統(tǒng)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)基礎(chǔ)上有了創(chuàng)新，若能將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到稅收征管中，發(fā)揮其最大的價(jià)值，可能會(huì)讓稅收征管模式有新的突破。本文分析數(shù)字化經(jīng)濟(jì)下，區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于稅收征管所中的優(yōu)劣性，探索區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到稅收征管中的可發(fā)展路徑

【關(guān)鍵詞】：區(qū)塊鏈技術(shù);稅收征管;數(shù)字經(jīng)濟(jì)

一、區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于稅收征管的優(yōu)劣分析

（一）區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收征管中應(yīng)用的優(yōu)勢(shì)分析

區(qū)塊鏈技術(shù)具有信息公開(kāi)透明、去中心化、數(shù)據(jù)難以篡改等多種特點(diǎn)，可解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)給稅收征管帶來(lái)的問(wèn)題，彌補(bǔ)傳統(tǒng)稅收征管模式的不足，將區(qū)塊鏈技術(shù)與稅收征管相結(jié)合，會(huì)有以下優(yōu)勢(shì)。

1.降低交易信息不對(duì)稱

在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，發(fā)生的每一筆交易數(shù)據(jù)可對(duì)交易雙方、稅務(wù)機(jī)關(guān)、交易平臺(tái)等相關(guān)方同步可見(jiàn)，并具有可追溯性，通過(guò)該系統(tǒng)的交易確認(rèn)成功，就不可再逆轉(zhuǎn)修改，做到了數(shù)據(jù)信息完全公開(kāi)真實(shí)，運(yùn)行規(guī)則透明。這樣所有的信息都會(huì)及時(shí)更新公開(kāi)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，可以解決因納稅人缺乏主動(dòng)性及資本利益至上所帶來(lái)的信息不對(duì)稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)區(qū)塊鏈系統(tǒng)，無(wú)需第三方介入就能夠直接了解交易信息信息，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間無(wú)中介化的互動(dòng)，讓數(shù)據(jù)更加及時(shí)、完整的傳達(dá)，降低納稅人虛開(kāi)、虛報(bào)發(fā)票的可能性。

2.保證涉稅信息可靠性

區(qū)塊鏈分布式賬本使系統(tǒng)中的各個(gè)節(jié)點(diǎn)可同時(shí)接受信息，交易數(shù)據(jù)信息一旦寫(xiě)入，并經(jīng)過(guò)認(rèn)證，被認(rèn)證過(guò)的區(qū)塊信息經(jīng)過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行安全技術(shù)加密，則難以篡改，保證了稅務(wù)機(jī)關(guān)所接收到的涉稅信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。交易信息包括雙方交易的時(shí)間、地點(diǎn)、金額等內(nèi)容，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)接受到這些涉稅信息，第一時(shí)間掌握稅源動(dòng)態(tài)，可消除虛擬網(wǎng)絡(luò)交易的隱匿性，且這些信息可永久保存在征管檔案中，節(jié)省檔案管理成本，提高稅務(wù)審計(jì)效率。

（二）區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收征管中應(yīng)用的劣勢(shì)分析

我國(guó)的“區(qū)塊鏈+稅務(wù)”尚在探索階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)內(nèi)的互聯(lián)網(wǎng)公司進(jìn)行合作，在深圳、杭州等城市進(jìn)行了特定行業(yè)的試點(diǎn)，想要讓區(qū)塊鏈技術(shù)完全適用于稅收征管，還存在著一定的局限性。

1.區(qū)塊鏈技術(shù)尚未成熟

區(qū)塊鏈技術(shù)作為新興的創(chuàng)新性技術(shù)，世界各國(guó)都處在嘗試與探索階段，目前的應(yīng)用范圍還不廣。想要將其運(yùn)用至稅務(wù)征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要一個(gè)成熟的區(qū)塊鏈系統(tǒng)可對(duì)每筆交易數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新并記錄，這要求該系統(tǒng)要有非常強(qiáng)大的計(jì)算能力與儲(chǔ)存能力才能保證交易信息處理活能夠順利進(jìn)行。如今線上交易已成為主要交易方式之一，單單一個(gè)熱門(mén)電商平臺(tái)，每天的交易量就能可上百萬(wàn)，就目前的區(qū)塊鏈技術(shù)而言，還未能夠處理如此高頻的交易活動(dòng)。并且每天發(fā)生的大量交易信息需要進(jìn)行永久記錄，經(jīng)過(guò)日積月累，這些數(shù)據(jù)不斷增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要花費(fèi)巨額的成本對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行儲(chǔ)存與維護(hù)。若是沒(méi)有相對(duì)成熟的技術(shù)來(lái)進(jìn)行支撐，區(qū)塊鏈技術(shù)的優(yōu)勢(shì)則會(huì)被削弱，不能立即應(yīng)用到實(shí)際的稅收征管中。

2.相關(guān)法律制度未完善

我國(guó)關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)方面的相關(guān)法律并未完善，區(qū)塊鏈技術(shù)作為新興的技術(shù)，國(guó)內(nèi)外關(guān)于此方面的法律也是少之又少，若要將其引入稅收征管領(lǐng)域，則相關(guān)的法律制度也得跟上腳步。區(qū)塊鏈系統(tǒng)將交易信息數(shù)據(jù)完整、真實(shí)地記錄下來(lái)，若未能建立信息保護(hù)制度，一旦區(qū)塊鏈系統(tǒng)存在漏洞，這些涉稅信息很有可能會(huì)泄露，這將會(huì)侵犯到個(gè)人隱私及商業(yè)機(jī)密，也為犯罪活動(dòng)和非法交易提供了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。為使交易活動(dòng)參與者安心使用區(qū)塊鏈技術(shù)系統(tǒng)，則需要制定健全的相關(guān)法律來(lái)規(guī)范納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，保證征納雙方能夠依法納稅、有序征稅。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收征管中應(yīng)用的可發(fā)展路徑

區(qū)塊鏈技術(shù)目前作為我國(guó)大力發(fā)展的技術(shù)，在未來(lái)將會(huì)有很大的提升空間，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，其作為稅收數(shù)字化的一個(gè)強(qiáng)有力技術(shù)，如何將其與稅收征管相結(jié)合，我們可做一些相關(guān)展望。

（一）多行業(yè)采用區(qū)塊鏈技術(shù)開(kāi)具電子發(fā)票

在多行業(yè)中應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，特別是針對(duì)電商平臺(tái)。傳統(tǒng)的發(fā)票開(kāi)具需要在交易完成后，消費(fèi)者主動(dòng)詢問(wèn)開(kāi)票，并等待商家開(kāi)票并填寫(xiě)報(bào)銷單，經(jīng)過(guò)報(bào)銷流程才能拿到報(bào)銷款，并且在等待開(kāi)票過(guò)程中還會(huì)遇到缺少發(fā)票，發(fā)票開(kāi)錯(cuò)、開(kāi)得慢等情況。而使用區(qū)塊鏈發(fā)票，對(duì)于普通實(shí)體商戶，消費(fèi)者結(jié)賬后可通過(guò)微信、支付寶等支付平臺(tái)一鍵申請(qǐng)開(kāi)票、存儲(chǔ)、報(bào)銷，且報(bào)銷狀態(tài)實(shí)時(shí)可查，實(shí)現(xiàn)“交易即開(kāi)票，開(kāi)票即報(bào)銷”;商戶利用區(qū)塊鏈電子發(fā)票可大大節(jié)省開(kāi)票成本，提高公司效率和客戶消費(fèi)體驗(yàn);對(duì)于電商平臺(tái)商戶，目前的消費(fèi)者對(duì)于發(fā)票的開(kāi)具意識(shí)比較薄弱，讓一些商家因此“有空可鉆”。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)可與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開(kāi)發(fā)公司合作，開(kāi)發(fā)適用于電商平臺(tái)的區(qū)塊鏈系統(tǒng)，當(dāng)有交易完成時(shí)，無(wú)論消費(fèi)者是否需要發(fā)票，系統(tǒng)均自動(dòng)開(kāi)具電子發(fā)票，并上傳到系統(tǒng)當(dāng)中，若有消費(fèi)者需要發(fā)票，則可在訂單中查詢、下載、認(rèn)證;若消費(fèi)者有退換貨等使得先前開(kāi)具的電子發(fā)票無(wú)效的情況，先由消費(fèi)者可在訂單中確認(rèn)，商家先自行記錄已開(kāi)具發(fā)票在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中認(rèn)證的序列號(hào)，在納稅申報(bào)時(shí)提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。通過(guò)此方式，可以實(shí)現(xiàn)所有的交易透明，減少電商“刷單”行為，增強(qiáng)交易數(shù)據(jù)的真實(shí)性，同時(shí)能夠完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管流程，減少稅款流失，并有效規(guī)避假發(fā)票，解決發(fā)票流轉(zhuǎn)過(guò)程中一票多報(bào)、虛報(bào)虛抵、真假難驗(yàn)等難題。

（二）采用區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)支付平臺(tái)的“特殊交易”進(jìn)行監(jiān)管

如今現(xiàn)實(shí)生活中隱藏著微商、代購(gòu)等通過(guò)轉(zhuǎn)賬等方式進(jìn)行交易的商戶，這些商戶與消費(fèi)者在非公開(kāi)的平臺(tái)進(jìn)行私下交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)這一類的交易進(jìn)行監(jiān)控，因此大多數(shù)的商戶并不會(huì)對(duì)自己交易所得進(jìn)行納稅申報(bào)，從而避掉相應(yīng)的稅款。若稅務(wù)機(jī)關(guān)與支付平臺(tái)連接區(qū)塊鏈系統(tǒng)，所有用戶的每一筆收入都進(jìn)入系統(tǒng)，在系統(tǒng)中設(shè)置一定的條件，如每個(gè)賬號(hào)每天的收入額和交易數(shù)量達(dá)到一定的數(shù)額，則被認(rèn)證為特殊交易。該賬戶的所有交易則被系統(tǒng)認(rèn)證，儲(chǔ)存在系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行篩查，以此監(jiān)管利用私下支付平臺(tái)進(jìn)行銷售的商戶，減少稅款流失，同時(shí)也可以督促這類商戶完善工商信息的登記。

（三）將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用與納稅申報(bào)相融合

將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到納稅申報(bào)中，簡(jiǎn)化納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)完成交易與納稅之間無(wú)縫對(duì)接。稅務(wù)機(jī)關(guān)可在區(qū)塊鏈系統(tǒng)建立稅務(wù)、銀行、納稅人間的全網(wǎng)化扣款協(xié)議，納稅人預(yù)先在系統(tǒng)中提交銀行賬戶信息，并將交易接入系統(tǒng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按時(shí)獲取納稅人的交易數(shù)據(jù)，為其預(yù)填納稅申報(bào)表，并返回給納稅人確認(rèn)，納稅人確認(rèn)后由系統(tǒng)實(shí)時(shí)從銀行扣款。進(jìn)一步的，還可以利用智能合約特性，取消納稅申報(bào)，實(shí)現(xiàn)“及時(shí)交易，及時(shí)納稅”，讓稅款及時(shí)充入國(guó)庫(kù)，并減少納稅人隱報(bào)、虛報(bào)納稅納稅數(shù)據(jù)，拖延繳納稅款等情況。

三、結(jié)語(yǔ)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展讓稅收也跟上時(shí)代步伐，使稅收逐漸數(shù)字化，區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)同時(shí)也引起了稅收領(lǐng)域之中許多人的反思，如今的稅制仍是主要為實(shí)物商品的交易所設(shè)計(jì)的，我們現(xiàn)在處在數(shù)字時(shí)代，稅務(wù)機(jī)關(guān)像過(guò)去一樣征稅是否還有意義？我想這個(gè)問(wèn)題的答案更多的是今后稅收政策需要關(guān)注的問(wèn)題，而我們想要用好區(qū)塊鏈這一技術(shù)，想要盡快取得突破，就要牢牢把握機(jī)遇，勇敢積極作為，堅(jiān)持應(yīng)用牽引、問(wèn)題導(dǎo)向，牢抓創(chuàng)新主動(dòng)權(quán)、緊握發(fā)展主動(dòng)權(quán)。

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作者簡(jiǎn)介：

張馨予（1996-），女，布依族，廣西河池人，碩士研究生，安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院，研究方向：稅收學(xué)。