個(gè)人所得稅改革的現(xiàn)狀、問題和建議

摘 要：十九大報(bào)告指出我國社會的主要矛盾已轉(zhuǎn)變?yōu)槿嗣駥τ诿篮蒙畹男枰c現(xiàn)階段不平衡不充分發(fā)展之間的矛盾。個(gè)稅是我國稅收的重要來源，對調(diào)節(jié)收入分配起著重要作用。但是目前稅率的設(shè)計(jì)在調(diào)節(jié)收入分配和縮小貧富差距上仍有不足，信息的不對稱和稅收不到位導(dǎo)致稅源流失。本文通過對我國個(gè)人所得稅改革中存在的問題進(jìn)行思考，并提出調(diào)整稅負(fù)結(jié)構(gòu)，加大監(jiān)管力度等建議。

我國最新修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施后，在調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距，促進(jìn)社會公平等方面仍有不足，不利于經(jīng)濟(jì)社會的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，必須進(jìn)一步的改革與完善，真正實(shí)現(xiàn)個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的的目標(biāo)，最終促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、個(gè)人所得稅研究現(xiàn)狀

稅制優(yōu)化是J·Mirrle和 W·Vickrey首次提出來的，他們認(rèn)為優(yōu)化稅收制度設(shè)計(jì)，可以刺激經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)正向發(fā)展。金志偉認(rèn)為稅收要充分考慮各個(gè)家庭的實(shí)際情況，構(gòu)建以家庭為主體的納稅對象，來節(jié)約征收成本、調(diào)節(jié)社會收入公平。王濤認(rèn)為做好個(gè)人所得稅征收管理需要社會各個(gè)方面廣泛參與配合，加強(qiáng)個(gè)人所得稅法宣傳。王鈺提出要建立健全個(gè)稅制度，還要進(jìn)一步完善個(gè)稅征管方式，加強(qiáng)各稅征管力度才能完善稅收征管理制度，使我國的稅收征管工作取得較大的成效。

目前來看，國內(nèi)個(gè)人所得稅研究主要集中在以下幾個(gè)方面：如何完善個(gè)稅征改制度？如何規(guī)范個(gè)稅征收方式？如何提高公民主動(dòng)納稅意識？如何使稅收進(jìn)一步促進(jìn)社會公平正義？等幾個(gè)問題。

二、個(gè)人所得稅征收存在的問題

目前我國個(gè)人所得稅法存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）公民納稅意識薄弱

個(gè)人所得稅調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間的管理關(guān)系，納稅義務(wù)人既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)會直接導(dǎo)致居民的個(gè)人收入減少，但是工薪階層本身收入就比較低，還面臨教育、醫(yī)療、金融、贍養(yǎng)等社會壓力，他們的經(jīng)濟(jì)能力較弱。此外，個(gè)稅是義務(wù)人自己申報(bào)繳稅，對于收入在臨界線的群體來說，不會嚴(yán)肅追究他們的納稅行為。

（二）征管對象不合理

我國目前對高收入者的征收不到位，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面掌握高收入者的全部收入，高收入者偷逃稅款的渠道較多，他們很多人的海外收入難以進(jìn)行有效監(jiān)管。例如明星、高管等群體可以利用自身資源和專業(yè)知識進(jìn)行 “合理避稅”，于是工薪階層成為納稅的主力軍，這樣更加拉大了貧富差距。高收入者偷逃稅款給稅收公平帶來了更大的挑戰(zhàn)和負(fù)面影響，任其發(fā)展可能腐蝕國家經(jīng)濟(jì)的根基。

（三）個(gè)稅制度有待完善

我國目前的個(gè)人所得稅改革采用了混合所得稅制，對綜合所得按月申報(bào)、預(yù)繳稅款，年終匯算清繳。但是當(dāng)前我國信息化水平大數(shù)據(jù)運(yùn)用能力還不夠普及，許多數(shù)據(jù)雖然雖然可以收集起來卻不夠充分。納稅信用等級評價(jià)局限在稅務(wù)系統(tǒng)，沒有深入到其他相關(guān)的部門，難以達(dá)到利用信用等級來獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的目的。

（四）征收方式有待規(guī)范

目前，我國稅收違法違規(guī)案件稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰力度不夠大，使納稅人違法成本遠(yuǎn)低于偷逃稅款獲得的收益。此外，征收管理信息不準(zhǔn)確、納稅人數(shù)據(jù)不完善，使得整個(gè)人所得稅征收困難。公眾稅收意識不足，對于收入項(xiàng)目多且分散的納稅人來說，缺乏準(zhǔn)確計(jì)算并進(jìn)行納稅申報(bào)的能力，不知道自己應(yīng)該怎么繳納才是正確的，影響了納稅人自主申報(bào)的積極性。

（五）征管力度有待加強(qiáng)

在我國，工資薪金由單位在發(fā)放工資之前代扣代繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)比較方便于對其進(jìn)行管控，但是對于自由職業(yè)者和超高收入人群，監(jiān)管力度不強(qiáng)，容易造成逃稅。因此，必須加強(qiáng)對逃稅人員的監(jiān)管和懲罰力度，使他們能夠按規(guī)納稅，最終實(shí)現(xiàn)對征稅對象的有效監(jiān)管，對稅收控制有重要意義。

三、個(gè)人所得稅征收的建議

（一）利用大數(shù)據(jù)提升公民納稅意識

個(gè)人所得稅征管的最大難點(diǎn)是征納雙方的信息不對稱?？梢酝ㄟ^構(gòu)筑“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)征管系統(tǒng)，將銀行、民政、公安、工商等部門的涉稅信息納入平臺管理。此外，完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，及時(shí)了解納稅人的財(cái)產(chǎn)變化情況，作為年收入依據(jù)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)納稅人的實(shí)際財(cái)產(chǎn)狀況，負(fù)擔(dān)稅務(wù)的能力征稅。加強(qiáng)對全體公民進(jìn)行個(gè)人所得稅法宣傳，增強(qiáng)公民的納稅意識。

（二）加強(qiáng)對征管對象的管理

構(gòu)建以家庭為主體的納稅對象，充分考慮家庭的支出，增加扣減的項(xiàng)目，綜合考慮各個(gè)家庭的支出情況節(jié)約征收成本，例如教育支出、醫(yī)療支出、租房支出、養(yǎng)老支出等，起到調(diào)節(jié)社會收入公平的作用。此外，充分發(fā)揮稅務(wù)人員的專業(yè)特長，根據(jù)其能力特點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)的任務(wù)分工，培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平的工作人員，還要掌握計(jì)算機(jī)相關(guān)技術(shù)。

（三）完善稅收制度，規(guī)范征稅方式

做好個(gè)人所得稅征收必須優(yōu)化征管體系與征管機(jī)制，稅項(xiàng)扣除要因人因戶而異，根據(jù)居民的實(shí)際情況劃分抵扣標(biāo)準(zhǔn)。此外，我國經(jīng)濟(jì)目前是一個(gè)不均衡的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，各地區(qū)生活水平差距很大，根據(jù)發(fā)展情況來調(diào)整稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以促進(jìn)我國的納稅向著更公平的方向發(fā)展。

（四）加強(qiáng)征管力度

利用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)助推了個(gè)人所得稅改革，將相關(guān)信息便能連接到稅務(wù)系統(tǒng)，幫助稅收征管部門進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)管，減少納稅人偷稅漏稅的情況。此外，對故意隱瞞收入信息或偷稅漏稅的行為要制定嚴(yán)格的處罰體系，在進(jìn)行補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、處以罰款之外，情節(jié)嚴(yán)重的可以限制他們的貸款、出行、住宿、高消費(fèi)等行為。

四、個(gè)人所得稅改革的意義

個(gè)人所得稅與人民的生活關(guān)系密切，不合理的個(gè)人所得稅制度會加大貧富差距，增加社會的不安定因素。完善的納稅征管機(jī)制可以監(jiān)督納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)，提高自主納稅意識，減少偷漏稅情況，保障國家財(cái)政收入。通過利用大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù)來提高個(gè)稅監(jiān)管，有利于實(shí)現(xiàn)對分散稅源、高收入人群的監(jiān)管，提高居民自覺納稅的意識，真正實(shí)現(xiàn)全民自覺納稅、光榮納稅。

作者簡介：

馮茜，1995年3月，女，漢族，河北石家莊人，碩士研究生在讀，現(xiàn)就讀于河北大學(xué)管理學(xué)院，會計(jì)專業(yè)