基于審計視角下加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的路徑探索

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摘 要：從審計視角出發(fā)，探究了對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計的重要意義，分析了現(xiàn)階段我國科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，研究了加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的具體措施，希望能對我國相關(guān)科研機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費(fèi)管理工作提供一定的理論支持，推動我國科研事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：審計;科研經(jīng)費(fèi)管理;強(qiáng)化路徑

文章編號：1004-7026（2020）14-0122-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F239.4 ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著社會發(fā)展和科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，社會各界已經(jīng)認(rèn)識到了科學(xué)技術(shù)對國家、民族、社會的重要作用，越來越重視科學(xué)研究。我國政府對科研的資金投入力度逐漸加大，科研事業(yè)的發(fā)展得到了雄厚的資金支持。但在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中還存在諸多問題，亟需對科研資金管理工作進(jìn)行有效監(jiān)督。

1? 審計科研經(jīng)費(fèi)的重要意義

科研經(jīng)費(fèi)是高校及科研單位順利開展科研工作的重要基礎(chǔ)，能為科研工作提供強(qiáng)大的資金保障?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理有助于科研人員在研究工作中投入全部精力，提升科研工作的效率與效果?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理狀況成為了社會各界關(guān)注的重要課題，審計和管理科研經(jīng)費(fèi)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.1? 有利于提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效益

一般來講，科研機(jī)構(gòu)在管理和使用科研經(jīng)費(fèi)時通常采取“課題制”方法，即課題負(fù)責(zé)人具有分配項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和相關(guān)資源的權(quán)力?？蒲袡C(jī)構(gòu)是科研項(xiàng)目的依托單位，具有管理、核算、監(jiān)督項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)的權(quán)力與責(zé)任。如果科研經(jīng)費(fèi)的額度較大，科研機(jī)構(gòu)還可以進(jìn)行合理的審查，這能在很大程度上強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的管理與監(jiān)督工作。

同時，審計是一種監(jiān)督科研活動與科研經(jīng)費(fèi)的重要手段。將審計工作引入到科研經(jīng)費(fèi)的管理工作中，不僅能有效監(jiān)督和管理科研經(jīng)費(fèi)，還能將科研經(jīng)費(fèi)審計工作與科研機(jī)構(gòu)財務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面的工作相結(jié)合，并對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行使用前、使用中、使用后全過程跟蹤監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)的各種不規(guī)范行為與潛藏的安全隱患，采取針對性解決措施進(jìn)行預(yù)警或處理，確保科研經(jīng)費(fèi)能始終嚴(yán)格按照預(yù)算使用，提升科研經(jīng)費(fèi)的使用安全、使用效益與使用規(guī)范性，使其能發(fā)揮最大價值[1]。

1.2? 有利于財務(wù)警示

在對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計時，一般采取事前、事中、事后的全過程跟蹤式審計方法，主要內(nèi)容包括預(yù)算、收支、績效等，意味著提前全面審計與監(jiān)督科研人員的每項(xiàng)費(fèi)用支出。在這一過程中，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)賬目與使用情況出現(xiàn)問題，相關(guān)管理人員能在第一時間運(yùn)用預(yù)案進(jìn)行妥善解決，有效減少或避免了科研經(jīng)費(fèi)在后續(xù)使用過程中出現(xiàn)更嚴(yán)重的問題，對科研人員起到了警示作用[2]。

1.3? 有利于減少腐敗行為

科研機(jī)構(gòu)一般會涉及眾多科研課題與科研項(xiàng)目，科研小組中的工作人員眾多。如果科研帶頭人或小組成員的道德水平較低，沒有受到強(qiáng)有力的外部監(jiān)督與管理，就很容易出現(xiàn)假公濟(jì)私、受賄行賄、收受回扣等以權(quán)謀私的腐敗行為。而對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計管理能有效減少或杜絕這種腐敗行為，全過程跟蹤審計重大科研項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)額度較大的科研項(xiàng)目，加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)收支情況與使用狀況的管理與監(jiān)察，不給不法分子任何可乘之機(jī)，在有效提升科研經(jīng)費(fèi)使用效益、避免腐敗行為發(fā)生的同時，加快科研機(jī)構(gòu)精神文明的建設(shè)進(jìn)程[3]。

2? 科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

盡管對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計管理的意義重大，但在實(shí)際審計中還存在不規(guī)范、不科學(xué)的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1? 對科研經(jīng)費(fèi)審計管理的認(rèn)識存在偏差

很多科研機(jī)構(gòu)與科研人員都沒有真正認(rèn)識到加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計管理的重要性及必要性，不重視對科研經(jīng)費(fèi)的審計與管理，經(jīng)常會出現(xiàn)為應(yīng)付上級部門的檢查而臨時編制經(jīng)費(fèi)審計報告等情況。對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計管理能及時發(fā)現(xiàn)和處理經(jīng)費(fèi)使用過程中存在的安全隱患與安全風(fēng)險，將問題消除于萌芽狀態(tài)與機(jī)構(gòu)內(nèi)部。而輕視科研經(jīng)費(fèi)管理會導(dǎo)致機(jī)構(gòu)與工作人員不能及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險與隱患，科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范嚴(yán)重擾亂正常的科研秩序，也限制了科研工作的穩(wěn)定進(jìn)行。

2.2? 科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全

一是部分科研機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)管理制度不健全，存在一定的制度漏洞，并未規(guī)定經(jīng)費(fèi)詳細(xì)的使用、審批與結(jié)余方法，這就使得部分科研人員鉆漏洞，把更多的科研經(jīng)費(fèi)占為已用，嚴(yán)重降低了科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。二是科研經(jīng)費(fèi)管理過程中的法人責(zé)任與資金監(jiān)管責(zé)任并未真正落實(shí)到個人，一旦發(fā)生經(jīng)費(fèi)監(jiān)管問題，難以找到具體的負(fù)責(zé)人，經(jīng)費(fèi)審計管理工作也就達(dá)不到預(yù)期的效果。三是中央政府針對科研經(jīng)費(fèi)管理頒布了一系列的文件與制度規(guī)范，其中詳細(xì)規(guī)定了科研經(jīng)費(fèi)的審批、使用與處理方法，但科研機(jī)構(gòu)與科研人員并未真正將這些制度和規(guī)范貫徹落實(shí)。經(jīng)常會出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理與科研項(xiàng)目不一致的情況，甚至部門科研機(jī)構(gòu)并未完全按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部控制，科研經(jīng)費(fèi)的使用效益低下，科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)較為嚴(yán)重。此外，科研機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)審計管理工作缺乏完善的獎懲機(jī)制與責(zé)任追究制度。

2.3? 科研預(yù)算不科學(xué)

科研預(yù)算是指審計管理人員在全面分析和了解項(xiàng)目實(shí)際開展情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行充分的可行性論證，將科研經(jīng)費(fèi)量化為具體的經(jīng)濟(jì)科目進(jìn)行的審計與管理工作。在對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算時，經(jīng)常會出現(xiàn)預(yù)算編制不合理、資金未真正按申請的用途來使用、年末大量調(diào)整預(yù)算等不規(guī)范行為，出現(xiàn)這些現(xiàn)象的原因主要有以下幾方面。

一是財務(wù)人員的參與度不足?？蒲腥藛T雖然是某一科研領(lǐng)域的專家，但其不一定具備專業(yè)的財務(wù)知識，對財務(wù)管理和審計管理的認(rèn)識也存在一定偏差，通常會根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來編制預(yù)算，并未對信息進(jìn)行有效、充分的整合，再加上科研部門與財務(wù)部門之間的交流溝通較少，不熟悉對方的實(shí)際情況，使得預(yù)算編制工作缺乏科學(xué)性、合理性與準(zhǔn)確性，不符合國家財務(wù)報銷與國庫集中支付的要求。二是科研人員的觀念較為陳舊，與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算相比，更注重項(xiàng)目申報，認(rèn)為只要項(xiàng)目申報成功就可以隨意支配項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。在這種觀念的影響下，科研人員就很少甚至完全不編制預(yù)算，即使編制預(yù)算也不合理、不科學(xué)。

3? 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計管理的措施

3.1? 改變對科研經(jīng)費(fèi)審計管理的認(rèn)識

一是科研機(jī)構(gòu)與科研人員要改變傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)審計管理觀念與思想，充分認(rèn)識到加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計管理的重要性及迫切性，要認(rèn)識到對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效管理與審計的主要目的是推動科研工作的順利進(jìn)行與科研機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展，為審計管理工作奠定堅實(shí)的思想理論基礎(chǔ)。二是科研人員不僅要熟悉國家對科研項(xiàng)目的管理要求，還要掌握科研經(jīng)費(fèi)的使用與審計規(guī)范。在日常的科研經(jīng)費(fèi)審批、使用、處置過程中，嚴(yán)格貫徹落實(shí)國家相關(guān)的制度規(guī)范，提升科研經(jīng)費(fèi)審計管理工作的規(guī)范性。三是通過審計管理，科研機(jī)構(gòu)與工作人員能有效監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用過程、使用組織與使用質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)、分析和整理審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題與隱患并形成紙質(zhì)版的審計報告，找到經(jīng)費(fèi)使用管理的薄弱環(huán)節(jié)并及時整改，將問題與隱患消除在初級階段。

3.2? 健全經(jīng)費(fèi)管理審計制度

一是完善審計管理制度。科研機(jī)構(gòu)要選派專業(yè)人員（既具有扎實(shí)金融財務(wù)知識、技能，又具備豐富財務(wù)審計經(jīng)驗(yàn)）組建科研經(jīng)費(fèi)管理部門，同時完善管理機(jī)制，及時修改現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)審計管理方法與國家相關(guān)制度規(guī)范不符的地方，建立一套既符合國家相關(guān)規(guī)定又符合本單位實(shí)際情況且具有較強(qiáng)操作性與可行性的經(jīng)費(fèi)管理制度。二是完善獎懲機(jī)制?？蒲袡C(jī)構(gòu)要根據(jù)自身的實(shí)際情況制定嚴(yán)格、公平的獎懲機(jī)制，充分考慮和尊重財務(wù)人員在經(jīng)費(fèi)審計與管理中的重要作用。根據(jù)績效考評結(jié)果對工作人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟钆c懲罰，最大限度地激發(fā)和調(diào)動非科研人員與財務(wù)審計人員的工作熱情。三是完善責(zé)任追究制度?？蒲袡C(jī)構(gòu)要采取各種措施強(qiáng)化相關(guān)人員的責(zé)任意識，進(jìn)一步明確處理違反學(xué)術(shù)道德與經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范等行為的意見與建議，根據(jù)工作人員的思想道德水平與自身發(fā)展實(shí)際制定問責(zé)條例，建立和完善責(zé)任追究制度。

3.3? 規(guī)范經(jīng)費(fèi)預(yù)算工作

一是科研機(jī)構(gòu)要鼓勵財務(wù)人員積極參與到經(jīng)費(fèi)審計與管理工作中，加強(qiáng)科研部門與財務(wù)部門的溝通交流，使這兩個部門能掌握彼此的實(shí)際情況，有效保障預(yù)算編制與科研經(jīng)費(fèi)管理工作順利進(jìn)行。二是改變科研人員傳統(tǒng)的“重申報，輕預(yù)算”的觀念，提升對預(yù)算編制重要作用的認(rèn)識，科學(xué)、合理地編制預(yù)算，為經(jīng)費(fèi)管理工作高效開展提供堅實(shí)的保障。

4? 結(jié)束語

經(jīng)費(fèi)是一項(xiàng)科研項(xiàng)目能否順利完成與高效進(jìn)行的基礎(chǔ)物質(zhì)保障，但近年來經(jīng)常出現(xiàn)科研人員貪污科研經(jīng)費(fèi)的案例。社會各界對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況產(chǎn)生了越來越多的質(zhì)疑，如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的審計管理，提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效益成為了社會各界關(guān)注的重點(diǎn)。因此，科研單位要積極與財務(wù)審計部門配合，加強(qiáng)交流與溝通，不斷探索和應(yīng)用全新的審計管理方法。定期宣傳國家相關(guān)政策與相關(guān)案例（正反面皆有），在內(nèi)部營造濃厚的反腐敗氛圍。只有做好科研經(jīng)費(fèi)的審計管理工作，才能從根本上妥善解決現(xiàn)階段科研經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)的各種問題，提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，加快科研成果的轉(zhuǎn)化速度，推動我國經(jīng)濟(jì)社會與科技創(chuàng)新的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉元璐.審計視角下加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的措施研究[J].企業(yè)改革與管理，2018（3）：137-138.

[2]路秀平.新形勢下完善科研經(jīng)費(fèi)管理與監(jiān)督機(jī)制研究[J].會計之友，2018（7）：130-132.

[3]林丹鳳.注重內(nèi)部審計，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（8）：251-252.

（編輯：周宏燕）