建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理策略探究

周田芳

【摘要】稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源之一。對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，在這個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平不斷發(fā)展的前提下，加強(qiáng)稅收管理力度，科學(xué)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好稅收管理工作，為企業(yè)的更好的成長(zhǎng)和發(fā)展助力。本文分析了建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)如何做好稅務(wù)管理工作給出了相應(yīng)的建議。

【關(guān)鍵詞】建筑施工;企業(yè);稅務(wù)管理;策略探究

良好的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控能力是一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展必不可少的一部分。政府為了能夠有效管控現(xiàn)有市場(chǎng)內(nèi)的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)行為也出臺(tái)了很多政策，這些政策在一定程度上增加了我國(guó)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的難度。很多建筑施工企業(yè)往往會(huì)更側(cè)重于提高企業(yè)自身的利潤(rùn)，而缺乏對(duì)稅務(wù)管理的重視。結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，為了解決我國(guó)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理上的一些難題，文章詳細(xì)地分析了建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制策略，希望能夠通過(guò)這些措施進(jìn)一步強(qiáng)化我國(guó)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)執(zhí)行力度，推動(dòng)我國(guó)建筑施工企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。

1、建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的意義

建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理指的是企業(yè)能夠在遵守國(guó)家稅法的前提之下，充分利用國(guó)家的相關(guān)規(guī)定和約束政策來(lái)達(dá)到少繳稅或者延遲繳稅，最終實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益的活動(dòng)。建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理必須在不觸犯法律而且具有正當(dāng)性和合法性的前提之下完成，以上行為必須要在我國(guó)的政策許可范圍之內(nèi)。加強(qiáng)稅務(wù)管理工作對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著十分重要的意義，所以企業(yè)管理人員必須將企業(yè)的資源合理分配，提高企業(yè)的稅收管理能力。當(dāng)前政府重視發(fā)展制造業(yè)，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)改革、發(fā)展創(chuàng)新，相應(yīng)國(guó)稅總局也同步出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的一些優(yōu)惠政策高效完成項(xiàng)目的資金籌備工作，并在此基礎(chǔ)之上加大各種專項(xiàng)設(shè)備和技術(shù)的投入，企業(yè)在投入資金和技術(shù)的過(guò)程中可以應(yīng)用各種稅收優(yōu)惠，合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行調(diào)節(jié)，通過(guò)各種培訓(xùn)活動(dòng)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅收理念，增強(qiáng)企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)能力。目前我國(guó)出臺(tái)的各種稅法不斷改進(jìn)和完善，以及大數(shù)據(jù)平臺(tái)的監(jiān)控將從根本上杜絕偷稅漏稅的問(wèn)題，隨著各種偷稅和漏稅的問(wèn)題逐漸減少，企業(yè)首先必須要意識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，在此基礎(chǔ)之上盡可能地減少偷稅、漏稅的現(xiàn)象，必須注重稅務(wù)管理工作，盡可能地降低稅收。當(dāng)然，在加強(qiáng)稅務(wù)管理的同時(shí)必須熟練了解稅法，提高自己的納稅意識(shí)。目前稅收政策具有多樣性和差異性，不同地區(qū)的稅收政策有較大的差異，所以企業(yè)管理者必須進(jìn)一步了解各種稅收政策并增強(qiáng)自己的管理能力，控制企業(yè)的稅收成本。社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高和發(fā)展，國(guó)家財(cái)政部對(duì)稅收的要求也逐漸增多，所以企業(yè)必須要把稅收列入到企業(yè)發(fā)展過(guò)程一個(gè)重要部分并計(jì)算相應(yīng)的稅收經(jīng)營(yíng)成本，通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理的方法來(lái)達(dá)到減輕稅收的目的，從而對(duì)稅收成本進(jìn)行有效的控制，最終實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的目標(biāo)。

2、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀

2.1虛增成本問(wèn)題

建筑施工企業(yè)施工中所需的成本費(fèi)用主要涉及到人工費(fèi)、建筑材料2個(gè)模塊。這種情況下現(xiàn)場(chǎng)分包人與建筑施工企業(yè)兩者之間的利益關(guān)系比較密切。在稅務(wù)管理過(guò)程中，若是企業(yè)管理不完善，那么很有可能會(huì)出現(xiàn)分包人虛報(bào)施工項(xiàng)目所需費(fèi)用，這樣就會(huì)增加建筑施工企業(yè)的稅務(wù)攤銷成本費(fèi)用，同時(shí)也增加了稅務(wù)核算工作的難度。

2.2稅金繳納不規(guī)范現(xiàn)象

根據(jù)我國(guó)相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，建筑施工企業(yè)收到工程預(yù)付款、工程完工程度或合同規(guī)定的日期繳納相應(yīng)的稅款。但是從實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況來(lái)看，很多施工企業(yè)在管理過(guò)程中普遍存在著企業(yè)墊資的現(xiàn)象，這樣一來(lái)導(dǎo)致企業(yè)資金回籠的時(shí)間就會(huì)延長(zhǎng)，同時(shí)也對(duì)建筑施工企業(yè)繳納稅費(fèi)產(chǎn)生了不良的影響。

2.3申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性問(wèn)題

建筑施工企業(yè)服務(wù)項(xiàng)目眾多，涉及的地區(qū)比較廣泛，時(shí)間跨度長(zhǎng)，各地稅收政策的不同，也給建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作造成了一定的難度?！半S著國(guó)家營(yíng)業(yè)稅改增值稅”政策的推行，我國(guó)的建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理工作也相應(yīng)地發(fā)生了變化。比如，之前需要繳納的營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目轉(zhuǎn)換成繳納增值稅，這在一定程度上降低了重復(fù)征稅問(wèn)題的出現(xiàn)的概率，也減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。當(dāng)前時(shí)期，建筑施工企業(yè)主要繳納的稅收類型就是增值稅和所得稅，這兩種稅收項(xiàng)目是建筑施工企業(yè)稅收管理中的主要組成部分。很多建筑施工單位的財(cái)務(wù)管理制度并不規(guī)范，企業(yè)的稅務(wù)管理人員在稅務(wù)核算過(guò)程中可能存在著數(shù)據(jù)申報(bào)情況和企業(yè)本身的運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況之間存在著一定的差異，申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性有待考量。

3、建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理建議

3.1健全稅務(wù)法律制度體系，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力

各施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的管理，建立健全稅務(wù)法律制度體系，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。多年來(lái)，中國(guó)的建筑施工行業(yè)從曾經(jīng)的落后逐漸進(jìn)步成為全世界排名靠前，而對(duì)于施工企業(yè)而言，稅務(wù)管理是極其重要的組成部分。建筑施工企業(yè)要全面提高整體施工管理水平，進(jìn)行合理的改革，完善現(xiàn)有責(zé)任制度，建好內(nèi)部控制制度，根據(jù)稅務(wù)政策建立合理合法的稅務(wù)法律制度體系。此外，各個(gè)建筑施工企業(yè)之間要主動(dòng)進(jìn)行溝通，加大行業(yè)內(nèi)部之間的技術(shù)交流融合，從而實(shí)現(xiàn)合作共贏的效果。在進(jìn)行技術(shù)交流的同時(shí)，更要注意人員之間的溝通學(xué)習(xí)，人員素質(zhì)水平的提高才能從根本上提高整個(gè)施工單位的技術(shù)水平。

3.2提高企業(yè)依法納稅意識(shí)

強(qiáng)制性、無(wú)償性是稅務(wù)的主要特征，在當(dāng)前稅務(wù)管理中逃稅、抗稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這在一定程度上增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。如果不能妥善降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)和施工企業(yè)之間的關(guān)系惡化。因此，我們要做好宣傳，讓管理者從思想上重視納稅工作，把合法納稅作為企業(yè)文化的重要組成部分，并成為考核企業(yè)的重要指標(biāo)之一。使得企業(yè)不斷形成自上而下的納稅意識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

3.3切實(shí)提升辦稅人員專業(yè)化能力，為稅務(wù)工作保駕護(hù)航

對(duì)于施工企業(yè)而言，稅務(wù)管理在開(kāi)展過(guò)程中最大的影響因素之一就是人員的專業(yè)能力。一是要加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)。在整個(gè)稅務(wù)管理體系中，監(jiān)管人員和培訓(xùn)人員等工作水平直接關(guān)系著整個(gè)稅務(wù)工作的順利開(kāi)展，要讓每一個(gè)人員都有著團(tuán)隊(duì)合作主動(dòng)補(bǔ)位的意識(shí)。二是要做好相關(guān)人員的培訓(xùn)工作。目前很多建筑單位對(duì)于培訓(xùn)重視程度還需要加強(qiáng)，在培訓(xùn)內(nèi)容上要與時(shí)俱進(jìn)，緊跟國(guó)家政策，密切關(guān)注當(dāng)前環(huán)境下的稅收法律法規(guī)，確保企業(yè)在合法合規(guī)的情況下可以充分享受到國(guó)家的優(yōu)惠政策。三是強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，在招聘之初就選擇專業(yè)財(cái)務(wù)人員，將沒(méi)有基本專業(yè)技能的人員拒之于門(mén)外，從根本上優(yōu)化現(xiàn)有人才體系，保障稅務(wù)工作順利有效進(jìn)行。

3.4提高監(jiān)督力度及水平

想要保證一個(gè)部門(mén)長(zhǎng)期有效地開(kāi)展工作，就需要加強(qiáng)監(jiān)督管理，避免該部門(mén)消極（下轉(zhuǎn)34頁(yè)）

（上接32頁(yè)）怠工。有效的監(jiān)督機(jī)制能夠確保將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度積極落實(shí)，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理機(jī)制中不足之處，從而不斷吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)不斷改進(jìn)完善相關(guān)機(jī)制。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部監(jiān)督管理，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)監(jiān)督工作，及時(shí)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中不當(dāng)行為。通常企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督工作需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)完成，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善監(jiān)督管理體系，讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)充分落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作，將監(jiān)督作用充分發(fā)揮，同時(shí)不斷將監(jiān)督獨(dú)立性、專業(yè)性提升，提高工作人員專業(yè)能力及素養(yǎng)，從而有效落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及監(jiān)督工作，更好地保障企業(yè)監(jiān)督管理。

3.5規(guī)范增值稅發(fā)票管理

國(guó)家對(duì)增值稅發(fā)票管理要求十分嚴(yán)格，其監(jiān)管工作也十分特殊。企業(yè)必須由專業(yè)人員負(fù)責(zé)并且在發(fā)票開(kāi)具、認(rèn)證、保管方面都要嚴(yán)格遵守發(fā)票管理辦法。企業(yè)需要有專門(mén)臺(tái)賬進(jìn)行申報(bào)管理，盡量當(dāng)月認(rèn)證抵扣當(dāng)月所取得發(fā)票，加強(qiáng)對(duì)滯留票控制。開(kāi)具發(fā)票過(guò)程中需要根據(jù)規(guī)定登記備案，對(duì)項(xiàng)目所在地稅務(wù)政策進(jìn)行充分了解，對(duì)工程預(yù)繳增值稅、附加稅稅率和稅額等進(jìn)行詳細(xì)記載。對(duì)項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，對(duì)可能影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素進(jìn)行充分分析，以實(shí)際情況為基礎(chǔ)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程優(yōu)化。申報(bào)增值稅納稅過(guò)程中需要按規(guī)定時(shí)間要求，在每月十五日之前將進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行核對(duì)上交，確保賬表相符合。管理發(fā)票過(guò)程中需要各個(gè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員及時(shí)進(jìn)行增值稅統(tǒng)計(jì)入賬并且當(dāng)月將增值稅發(fā)票交給合作方簽收。期間對(duì)存在違反發(fā)票管理辦法人員應(yīng)采取處理措施進(jìn)行相關(guān)處罰，同時(shí)進(jìn)行確認(rèn)管理，確保開(kāi)票流程嚴(yán)格執(zhí)行。

3.6加強(qiáng)資金管理

目前國(guó)家新稅制政策體系在不斷的得到完善。而施工企業(yè)資金短缺的壓力普遍存在，因此必須要加大對(duì)資金管理的力度，嚴(yán)格遵照合同約定，按期催回工程款。同時(shí)，資金的內(nèi)部控制工作要嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算要嚴(yán)格、合理，將企業(yè)資金進(jìn)行適當(dāng)分散，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

3.7強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)核算，弱化稅收壓力

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是一把雙刃劍，施工企業(yè)只要將“營(yíng)改增”合理的加以應(yīng)用就能收獲良多。施工企業(yè)要將強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算作為首要任務(wù)，繳納增值稅時(shí)應(yīng)嚴(yán)格依法辦事，依照企業(yè)出現(xiàn)的賬套中新的會(huì)計(jì)科目，在進(jìn)行做賬時(shí)，增值稅稅金計(jì)為應(yīng)交增值稅，異地預(yù)繳稅金計(jì)為預(yù)繳增值稅，當(dāng)此月中銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，那么需要補(bǔ)繳這部分增值稅計(jì)為未交增值稅，根據(jù)科目的不同來(lái)區(qū)別的設(shè)置稅率，這對(duì)財(cái)務(wù)核算的要求就更加高了，財(cái)務(wù)核算人員必須要結(jié)合新政策及時(shí)的調(diào)整、完善以往的會(huì)計(jì)核算模式，與時(shí)俱進(jìn)，使得企業(yè)稅收方面的壓力得以消減，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以防范。

3.8構(gòu)建完善的稅務(wù)信息管理體系和信息溝通機(jī)制

稅務(wù)信息管理體系和信息溝通機(jī)制能夠幫助施工企業(yè)有效、實(shí)時(shí)地收集關(guān)于稅務(wù)管理的信息并且進(jìn)行傳遞。另外再通過(guò)完善的信息溝通機(jī)制使得施工企業(yè)和外部實(shí)現(xiàn)及時(shí)溝通，信息共享。這是施工企業(yè)稅務(wù)管理中關(guān)鍵部分之一。只有構(gòu)建完善的稅務(wù)信息管理體系和信息溝通機(jī)制以后才能夠建立良好的稅企關(guān)系，促進(jìn)施工企業(yè)更好地發(fā)展壯大。

結(jié)語(yǔ)：

隨著我國(guó)稅制的不斷完善，如何通過(guò)有效的手段實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，已經(jīng)成為企業(yè)所必須要深入思考的一項(xiàng)問(wèn)題。企業(yè)一定要深刻認(rèn)識(shí)到開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的重要性，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，培養(yǎng)擅長(zhǎng)運(yùn)營(yíng)、熟悉財(cái)稅政策高素質(zhì)的復(fù)合型人才，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以此來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

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