淺談加強醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部控制和管理

葉華

因為貨幣資金是醫(yī)院對患者提供醫(yī)療服務(wù)活動中一個不可缺少的資金，而且貨幣資金的變少與增多與醫(yī)院的醫(yī)療活動以及所需器材、設(shè)備、藥品有著不可分割的密切的關(guān)系，而且貨幣資金醫(yī)院流動性最強，需求量較大，控制風險較高的資產(chǎn)，同時也是一個醫(yī)院生存與發(fā)展并不可少的基礎(chǔ)，所以醫(yī)院想要進行發(fā)展與提高醫(yī)療水平，就必須加強對貨幣資金的內(nèi)部控制以及管理，而且醫(yī)院要做到建立健全貨幣管理制度。但是也要確?；颊叩尼t(yī)療活動是合法的、有效的、而且對于醫(yī)院貨幣資金的控制與管理辦法。主要是職能分離控制，以及信息會計系統(tǒng)控制和授權(quán)批準控制、內(nèi)部報告控制。只有做好這些控制才能充分發(fā)揮醫(yī)院財務(wù)管理的職能作用，提高貨幣資金的安全使用效能。

醫(yī)院的貨幣資金主要包括現(xiàn)金以及銀行存款和其他外幣貨幣資金，是醫(yī)院資產(chǎn)中流動性最強風險最高的一種資產(chǎn)，而且貨幣資金在醫(yī)院進行患者醫(yī)療服務(wù)時是不可缺少的必備的物質(zhì)條件，因為貨幣資金是醫(yī)院運動的起點和終點。它的多與少，和醫(yī)院的生存發(fā)展不可分割相輔相成。如何做好貨幣資金的管理工作就顯得特別重要。雖然醫(yī)院屬于事業(yè)單位，執(zhí)行的是醫(yī)院會計制度，但我們也要建立一套嚴謹?shù)挠行У膬?nèi)部控制制度。醫(yī)院貨幣資金管理的內(nèi)部控制體系一次做到位醫(yī)院才能規(guī)避財務(wù)風險，保障醫(yī)院平穩(wěn)運行。

一、醫(yī)院貨幣資金如何進行內(nèi)部控制

（一）制定貨幣資金內(nèi)部控制目標

保證貨幣資金的完整性。這就要求檢查醫(yī)院收到貨幣資金時財務(wù)部門是否已經(jīng)做到全部入賬，可以防止財務(wù)人員私設(shè)小金庫的行為出現(xiàn)，出現(xiàn)貪污腐敗行為。

保證貨幣資金的合法性。即要做到檢查貨幣的取得是否合法以及使用是否符合國家的規(guī)范標準，而且手續(xù)是否齊全，這樣才能進行資金的有效使用。

保證資金的安全性。這就要求我們要做好良好的資金內(nèi)部控制，確保醫(yī)院的資金平穩(wěn)，安全的運行，防止醫(yī)院貨幣資金被盜以及丟失和財務(wù)人員進行挪用，中飽私囊。

保證貨幣資金的效益性。醫(yī)院財務(wù)部可以報告本期貨幣的收入支出以及剩余的情況對下期的資金的流入流出，剩余的情況做出預(yù)算判決，使資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益，合理的調(diào)節(jié)資金的使用情況。

（二）對貨幣資金進行預(yù)算控制

因為醫(yī)院的貨幣資金關(guān)系到醫(yī)院的運行情況，所以我們要對貨幣資金的支出，實行預(yù)算的控制，在醫(yī)院對貨幣資金實行預(yù)算控制制度是整個醫(yī)院的組織以及財務(wù)活動運行，以及控制醫(yī)院日常活動的貨幣流動資金的有效依據(jù)，同樣也是評價醫(yī)院對于貨幣資金的核算是否達標的重要手段。當然，目前大部分醫(yī)院已經(jīng)進行了會計預(yù)算，這樣做可以增加醫(yī)院貨幣資金的運行透明度，以及讓醫(yī)院的?？顚Ｓ茫尭有枰Y金的項目積極地進行，也可以管理會計人員防止會計人員進行挪用貨幣資金的行為出現(xiàn)。

（三）加強對管理貨幣資金崗位控制

我們要對醫(yī)院進行貨幣資金管理的崗位人員實行嚴格的管理制度，同時我們也要建立起崗位責任制，明確相關(guān)崗位和部門之間的職責。同時，在財務(wù)部門也要設(shè)立收費員、核算員、出納員會計以及相關(guān)的工作崗位，以此做到相互制衡，相互監(jiān)督、職責分明這些都是強化貨幣管理工作的必要手段，因為在財務(wù)部門和單位中崗位設(shè)置要考慮其制約性以及堅持獨立自主性的互相分離原則，而且要劃分并明確會計人員的職責與權(quán)限與其他相關(guān)部門的人員，不會進行融合。所以應(yīng)該設(shè)置嚴格的出納會計崗位，這些都是進行醫(yī)院貨幣資金崗位嚴格控制的做法。

（四）加強財務(wù)隊伍的控制

我們要加強醫(yī)院貨幣資金的管理。所以要加強對財務(wù)隊伍的建設(shè)，因為財務(wù)人員是接觸醫(yī)院貨幣資金的直接人員，財務(wù)人員的道德以及綜合業(yè)務(wù)能力以及專業(yè)綜合素質(zhì)都影響著貨幣資金的安全性。醫(yī)院領(lǐng)導要充分重視財務(wù)隊伍的建設(shè)與發(fā)展，要配備良好的具有高素質(zhì)的經(jīng)驗豐富的道德品質(zhì)較高的財務(wù)人員進行財務(wù)管理。首先要做到以德為先，因為在醫(yī)院貨幣資金的管理中涉及金額較大，要確保財務(wù)人員道德品質(zhì)優(yōu)秀，不為金錢所迷惑雙眼。所謂的道德修養(yǎng)，就是要有強烈的責任心和事業(yè)感，醫(yī)院的貨幣資金安全負起相關(guān)的責任，能夠在日常的財務(wù)工作中立場鮮明工作扎實，秉公辦事不貪污腐敗，財務(wù)人員良好的專業(yè)勝任能力就是具有專業(yè)的財務(wù)管理知識，學歷較高經(jīng)驗較豐富，具有較強的財務(wù)管理素質(zhì)。醫(yī)院領(lǐng)導在財務(wù)建設(shè)方面，只有用好人才能做好事，管好錢，在貨幣資金的管理中，如果出現(xiàn)了徇私舞弊或者貪污腐敗的事情，一定不能小事化了。要進行嚴格的處分以及移交國家司法機關(guān)進行處置，同時也要提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)道德，拓寬人才的培養(yǎng)方式，吸取更加優(yōu)秀的財務(wù)管理人員進入醫(yī)院工作，強化貨幣資金的內(nèi)部控制，加強貨幣資金的管理。

（五）加強會計崗位輪換制度

根據(jù)我國會計基礎(chǔ)的工作規(guī)范要求，會計崗位的工作人員要進行輪崗工作，以防出現(xiàn)貪污腐敗的情況。而且，醫(yī)院領(lǐng)導要規(guī)范財務(wù)的行為，加強財務(wù)的管理，提高財務(wù)人員的工作素質(zhì)以及職業(yè)素養(yǎng)。同時也要建立健全財務(wù)管理人員工作制度。會計人員崗位的輪換制這樣可以避免一個會計人員在某個崗位呆得時間過長會利用職務(wù)之便對貨幣資金進行盜取及挪用。而且進行崗位輪換制，可以將某些會計人員的問題顯現(xiàn)出來，這樣就可以提高會計工作人員的工作效率以及對工作人員的工作方式進行創(chuàng)新。但是由于會計崗位的業(yè)務(wù)比較繁瑣，復雜，所以在進行輪換崗時，我們要做好崗前培訓工作，讓員工可以盡快的適應(yīng)輪換工作崗位進行工作。

二、醫(yī)院貨幣資金控制的重點

（一）貨幣資金收入的控制

因為醫(yī)院日常的貨幣資金大多來源于門診的收入以及住院費用的繳納和其他病人的預(yù)繳費用，還有就是財政部門進行的財政補助及對于醫(yī)院的專項資金補助等其他收入，這些就要求醫(yī)院的財務(wù)人員明確資金來源，對于已經(jīng)到達醫(yī)院的資金，我們要及時對它進行記賬收入業(yè)務(wù)是否正確，以及記賬時的大小寫是否正確以及手續(xù)是否完善，主要涉及收費處的會計人員辦理的每筆業(yè)務(wù)是否都有專業(yè)的人員進行了審核，只有在審核之后才能計入賬目，而且要確保賬實相符，現(xiàn)金以及支票送往銀行后銀行收賬情況，銀行日記賬及時登記。防止偷梁換柱的情況發(fā)生。

（二）對貨幣資金支付業(yè)務(wù)進行控制

想要對醫(yī)院的貨幣資金支付業(yè)務(wù)進行控制，我們就需要建立相應(yīng)的貨幣授權(quán)審核以及審批制度嚴格按照國家的相關(guān)規(guī)定辦理，支付業(yè)務(wù)，根據(jù)規(guī)定財務(wù)部門應(yīng)當由專業(yè)的人員負責，對于貨幣資金支付業(yè)務(wù)進行審核，復核的內(nèi)容包括權(quán)限范圍等等的程序，以及各類的手續(xù)，同樣也需要相關(guān)的票據(jù)以及金額的準確性和所需資金的使用方式是否合法的，在復核無誤之后，可以憑借相關(guān)手續(xù)進行相應(yīng)的支付，同時財務(wù)人員也要對現(xiàn)金日記賬或者銀行存款日記賬進行及時的記錄，防止忘記。而且支付資金時一定要符合申請時寫清楚的范圍以及用途，不得白條借款以及公款私借。財務(wù)人員必須根據(jù)會計法以及醫(yī)院財務(wù)部門制定的各類規(guī)章制度進行資金的支付，保證每一筆財務(wù)的開支都記錄在案。保證資金支付的真實性、完整性。嚴格控制不合理、不合法的超標支付以及出現(xiàn)虛假領(lǐng)用的現(xiàn)象，財務(wù)人員不得簽發(fā)空頭支票。而且要將印章以及支票分開存放，并且每天存放在保險柜里，不得讓人隨意使用。財務(wù)人員之間相互牽制相互監(jiān)督，要分清責任。不得由一位財務(wù)人員保管所有印章及辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

（三）貨幣資金庫存及賬務(wù)的控制

1.醫(yī)院應(yīng)當加強對現(xiàn)金限額的管理

對于超過庫存限額部分的現(xiàn)金應(yīng)當及時存入銀行。企業(yè)需要明確現(xiàn)金的使用范圍，要嚴格按照國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定進行現(xiàn)金的使用與保管;對于不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的支付業(yè)務(wù)一律通過銀行存款進行交易。

2.對銀行賬戶的管理

按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當至少開設(shè)一個基本賬戶，進行存款、取款以及轉(zhuǎn)賬，嚴格遵守銀行關(guān)于結(jié)算的法律法規(guī)。企業(yè)應(yīng)當每個月都指定出納以外的人員對銀行存款的賬戶進行核對，并且編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確定實際余額與銀行對賬單是否符合。對于未達款項，要核對銀行調(diào)節(jié)表，并使未達帳項在下期銀行對賬單中得到證實;對于登帳錯誤，應(yīng)查明原因，及時予以調(diào)整處理。如果企業(yè)使用網(wǎng)上銀行等電子支付手段，更要求加強監(jiān)督檢查，執(zhí)行網(wǎng)上支付操作人員的不相容職務(wù)分離。

3.賬實核對、清查盤點和限制接近的管理

財務(wù)部門負責人應(yīng)當定期和不定期的進行對貨幣資金的盤點，將結(jié)果與實際中的會計記錄進行比較，如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即查明情況和分析原因，查清責任。發(fā)現(xiàn)白條、不合法憑證抵庫存及私設(shè)帳外“小金庫”時，要認真查明原因及來源和用途;盤點現(xiàn)金時要同時盤點有價證券。同時應(yīng)當控制未經(jīng)授權(quán)的人員直接接觸貨幣資金。

4.對票據(jù)及印章的控制

企業(yè)應(yīng)當明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等職責權(quán)限，加強對票據(jù)各個環(huán)節(jié)的管理，以及登記備查的管理。為了防止空白票據(jù)的被盜或者丟失，應(yīng)當做專門登記。關(guān)于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的蓋章或者簽字手續(xù)，要嚴格履行，財務(wù)章應(yīng)該由專人保管，不能由同一人保管各種印章。

三、加強對貨幣資金內(nèi)控的監(jiān)督審計

加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是緊密相聯(lián)的，內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制的主要方式，要定期對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的健全性、符合性和有效性進行審查和評價，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，切實完善貨幣資金內(nèi)部控制制度。同時 ，要強化外部監(jiān)督，財政部門或?qū)徲嫴块T應(yīng)定期或不定期地對醫(yī)院內(nèi)部制度執(zhí)行情況進行檢查和考核，對發(fā)現(xiàn)的問題，認真分析原因并提出整改措施，最終達到內(nèi)部控制的目的。

四、結(jié)語

加強醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部管理與控制，首先要對內(nèi)部的財務(wù)人員進行有力的監(jiān)督以及對銀行的各類貨幣資金支出收入都有一定的記賬，做到賬實相符。的提高財務(wù)人員的專業(yè)水平以及綜合素質(zhì)，對他們的道德進行不斷的約束，使他們不會對醫(yī)院的賬目進行調(diào)整，這樣就會加強醫(yī)院財務(wù)管理體系不斷完善，使得醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部管理與控制不斷的輕松，這樣可以保護醫(yī)院的資產(chǎn)安全性以及資產(chǎn)的完整性，促進醫(yī)院的經(jīng)營水平的發(fā)展，而且可以為醫(yī)院的醫(yī)療建設(shè)提供有力的資金保障，使醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)水平不斷的提高。（作者單位：江蘇省常州市第三人民醫(yī)院）