信息化視角下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)信息化建設(shè)探析

王洪威

摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)建設(shè)工作進(jìn)程的不斷加快，我國(guó)會(huì)計(jì)制度得到了完善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)信息化工作的作用和重要性日益凸顯，它的存在提高了企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范性，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展提供了重要保障。本文介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)信息化的相關(guān)內(nèi)容，并闡述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出信息化視角下注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不斷審計(jì)階段應(yīng)該采取的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以期為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供一些啟示。

關(guān)鍵詞 信息化 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì) 措施

一、前言

近年來，我國(guó)信息化技術(shù)發(fā)展水平穩(wěn)步提升，更新迭代速度不斷加快，應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大，給各行業(yè)的工作方式和發(fā)展都帶來了重大影響。信息化技術(shù)在會(huì)計(jì)行業(yè)的應(yīng)用有助于提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率，同時(shí)也促使會(huì)計(jì)行業(yè)呈現(xiàn)出信息化發(fā)展趨勢(shì)。信息化背景下，審計(jì)工作需要以信息技術(shù)的大數(shù)據(jù)運(yùn)用為基礎(chǔ)開展定制化服務(wù)，可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程系統(tǒng)測(cè)評(píng)和監(jiān)督，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。但是在復(fù)雜多變的信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)核算與審計(jì)工作面臨著更大的挑戰(zhàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也面臨著更加復(fù)雜的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要想提高信息化背景下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮出信息化技術(shù)在審計(jì)工作中的作用并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就要結(jié)合信息化背景的特點(diǎn)開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)信息化建設(shè)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)信息化工作的質(zhì)量和效率，以便為企業(yè)的安全健康發(fā)展提供必要的保障。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)信息化建設(shè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）信息系統(tǒng)中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

信息化環(huán)境具有一定的開放性，企業(yè)需要借助計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展日常會(huì)計(jì)處理工作，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師要實(shí)行全面審計(jì)工作制度，就要重視信息環(huán)境的安全性。信息系統(tǒng)中所使用的軟件或者硬件設(shè)備如果存在問題，將會(huì)直接影響到信息數(shù)據(jù)的安全，降低信息數(shù)據(jù)的安全性和完整性。同時(shí)，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全系數(shù)不高，沒有根據(jù)工作和業(yè)務(wù)情況設(shè)置網(wǎng)絡(luò)防火墻，內(nèi)外網(wǎng)都可隨意使用信息系統(tǒng)，這會(huì)直接降低信息系統(tǒng)的安全性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的損毀，影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。信息系統(tǒng)沒有根據(jù)工作需求設(shè)定進(jìn)入和操作權(quán)限，信息系統(tǒng)只需要憑借一個(gè)用戶名就可以登陸所有的信息模塊，這不利于提高信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性，人為操作風(fēng)險(xiǎn)較高，信息數(shù)據(jù)的可靠性難以得到保障。

（二）信息環(huán)境中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作需要關(guān)注信息環(huán)境中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)信息系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，了解信息系統(tǒng)在日常運(yùn)行過程中的穩(wěn)定性和安全性。部分企業(yè)信息環(huán)境的安全系數(shù)不高，信息系統(tǒng)面對(duì)非法入侵等安全事故時(shí)沒有應(yīng)急預(yù)案和應(yīng)對(duì)措施，沒有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行安全備案管理，降低了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，不利于信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行和使用。同時(shí)，部分企業(yè)沒有及時(shí)審查信息環(huán)境的安全性，沒有根據(jù)信息環(huán)境的實(shí)際情況優(yōu)化信息系統(tǒng)的運(yùn)行流程，不能及時(shí)識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)的安全性很難得到保障。

（三）信息數(shù)據(jù)產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

信息化背景下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作需要改變?cè)械墓ぷ髂Ｊ剑⒏鶕?jù)信息系統(tǒng)的特性優(yōu)化審計(jì)方法，以提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力。在復(fù)雜的信息化環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)電子化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行審計(jì)，了解信息數(shù)據(jù)代表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和業(yè)務(wù)性質(zhì)。部分企業(yè)在使用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的過程中，沒有統(tǒng)一信息數(shù)據(jù)的口徑和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信息系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，才能開展審計(jì)工作，這就直接降低了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，而且在轉(zhuǎn)換過程中容易因?yàn)椴僮魇д`導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

三、信息化視角下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)信息化建設(shè)的措施

（一）在準(zhǔn)備階段應(yīng)該采取的措施

安全的軟硬件信息環(huán)境可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效率，因此在信息化背景下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)信息化建設(shè)工作要重視信息系統(tǒng)的安全性，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全建設(shè)工作力度，構(gòu)建信息系統(tǒng)軟件和硬件安全環(huán)境，以便為財(cái)務(wù)信息的收集、錄入、整理和分析工作提供安全的系統(tǒng)環(huán)境。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中要及時(shí)收集數(shù)據(jù)資料，提高信息采集和提取的能力，加深對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)狀況的了解，進(jìn)而為識(shí)別異常信息和數(shù)據(jù)提供條件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)借助以往審計(jì)報(bào)告的結(jié)論，搜集與審計(jì)相關(guān)的原始資料，以原始資料為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，以便提高審計(jì)工作的全面性和可靠性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要及時(shí)關(guān)注軟硬件設(shè)備的基本信息和更新維護(hù)工作，了解信息系統(tǒng)更新迭代的情況，并關(guān)注信息系統(tǒng)操作流程和各個(gè)信息模塊的功能與作用，以便全面了解企業(yè)信息系統(tǒng)的情況，為優(yōu)化信息系統(tǒng)提供必要的依據(jù)。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重視對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作的分析與評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作以判定審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性為目標(biāo)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作要以全面了解審計(jì)對(duì)象的內(nèi)控管理制度和內(nèi)控環(huán)境為基礎(chǔ)，評(píng)估在不同審計(jì)階段過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控測(cè)試，編制審計(jì)總結(jié)，以便提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）在實(shí)施階段應(yīng)該采取的措施

在開展審計(jì)工作過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)實(shí)際的審計(jì)情況對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行優(yōu)化和完善，要重視審計(jì)證據(jù)的充分性和必要性，擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)的收集范圍，提高審計(jì)證據(jù)的全面性和真實(shí)性，并以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)評(píng)價(jià)審計(jì)資料的真實(shí)性。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中要以企業(yè)業(yè)務(wù)和管理工作的需求為基礎(chǔ)，對(duì)信息系統(tǒng)和內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析和評(píng)估，判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和信息數(shù)據(jù)的合理性，擴(kuò)充審計(jì)范圍，以便對(duì)企業(yè)情況的開展全面深入的了解，降低由于信息不對(duì)稱產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高審計(jì)工作的質(zhì)量。同時(shí)，在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際需求選擇合理的審計(jì)方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)信息化應(yīng)該在吸收了傳統(tǒng)審計(jì)方式優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)準(zhǔn)則和要求，選擇合適的審計(jì)方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行綜合的檢查和評(píng)價(jià)，以便對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能是否完善和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否全面進(jìn)行評(píng)估，將現(xiàn)代化信息化手段與傳統(tǒng)審計(jì)方法緊密結(jié)合，以便高效地分析企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)工作中存在的不足和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提出風(fēng)險(xiǎn)防控建議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中要保持獨(dú)立性和客觀性，重視審計(jì)工作流程的規(guī)范性，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）在出具審計(jì)報(bào)告階段應(yīng)該采取的措施

審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)工作之后出具的審計(jì)結(jié)論，對(duì)審計(jì)報(bào)告使用者的決策有直接影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具的審計(jì)報(bào)告階段需要嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)和專業(yè)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)情況出具可靠真實(shí)的審計(jì)結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任管理制度，認(rèn)真整理審計(jì)資料和數(shù)據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作中識(shí)別到的問題進(jìn)行歸類和總結(jié)，以便為后期的審計(jì)報(bào)告核查工作提供必要的依據(jù)。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)審計(jì)報(bào)告實(shí)行嚴(yán)格的復(fù)核和監(jiān)督制度，對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行復(fù)核，評(píng)價(jià)審計(jì)工作的合理性和規(guī)范性，對(duì)審計(jì)范圍的全面性進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而以信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)和審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)等為基礎(chǔ)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和全面性進(jìn)行評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)每一項(xiàng)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行反復(fù)斟酌，實(shí)現(xiàn)有理有據(jù)，保障審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告階段要保持對(duì)審計(jì)工作的獨(dú)立判斷，提高執(zhí)業(yè)水平和專業(yè)性，并認(rèn)真分析審計(jì)報(bào)告中的內(nèi)容，以便對(duì)審計(jì)報(bào)告的客觀性和真實(shí)性進(jìn)行評(píng)分，保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

在出具審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)不僅需要針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況出具審計(jì)報(bào)告，還需要針對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性與可靠性出具改進(jìn)和優(yōu)化建議。與傳統(tǒng)的審計(jì)工作不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)信息化工作需要以傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理制度和要求，積極開展全流程審計(jì)工作，構(gòu)建全面信息化審計(jì)制度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)信息化建設(shè)需要根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)際情況作出改進(jìn)和優(yōu)化，協(xié)助企業(yè)建立健全內(nèi)控管理體系，全面落實(shí)內(nèi)控管理制度和責(zé)任管理制度以便提高內(nèi)控制度的執(zhí)行效率，最大程度降低信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此在出具審計(jì)報(bào)告和結(jié)論階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要基于信息化背景對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行分析，提出改進(jìn)信息化審計(jì)工作質(zhì)量的建議，為信息化視角下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)信息化建設(shè)提供指導(dǎo)。

（作者單位為山東匯德會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司威海分所）

參考文獻(xiàn)

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