商業(yè)銀行貸前財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)簡析

于虹

摘 要：資金是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營及一切經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)無論資金多么雄厚，也無法憑借一己之力保證企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的資金需求，這種情況下，貸款就成為現(xiàn)代企業(yè)資金活動最重要也是最常規(guī)的一種手段。對商業(yè)銀行來說，在貸款業(yè)務(wù)不斷增加的同時(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)防控是其持續(xù)健康經(jīng)營的重要保障。本文從商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控要求出發(fā)，對商業(yè)銀行貸前財(cái)務(wù)分析的重要性及其貸前財(cái)務(wù)分析工作開展的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，結(jié)合商業(yè)銀行自身情況談?wù)勅绾斡行岣呱虡I(yè)銀行貸前財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量，并提出一些嘗試性建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;貸款;貸前財(cái)務(wù)分析

資金是企業(yè)和個(gè)人開展生產(chǎn)經(jīng)營及一切經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)，尤其對企業(yè)而言，其面臨激烈的市場競爭，在自身管理升級、產(chǎn)品服務(wù)創(chuàng)新的迫切形勢面前，資金是否充足決定了其是否能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展。企業(yè)如果想要獲得更好的發(fā)展，不僅要依靠自身積累，還要依靠其他外部渠道獲取更多資金，因此，商業(yè)貸款的地位日益突出，重要性日益顯現(xiàn)。站在商業(yè)銀行角度，銀行貸款業(yè)務(wù)增長能夠提高銀行收入水平，但業(yè)務(wù)量增長的同時(shí)也必然伴隨著相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，因此，如何加強(qiáng)貸前財(cái)務(wù)分析、最大程度地避免貸款未來發(fā)生問題導(dǎo)致銀行損失，成為了銀行貸款方面的重要工作。

一、貸前財(cái)務(wù)分析的重要性

信貸業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行最為核心的業(yè)務(wù)，其在為商業(yè)銀行增加收入的同時(shí)，也使商業(yè)銀行面臨較大的信用風(fēng)險(xiǎn)，而加強(qiáng)貸前財(cái)務(wù)分析能有效降低商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行健康穩(wěn)定發(fā)展。商業(yè)銀行為了促進(jìn)信貸業(yè)務(wù)健康開展，需要分析客戶企業(yè)是否具有符合銀行貸款要求的盈利能力、償債能力以及健康的發(fā)展前景等，這些都是商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)管理需要關(guān)注的重要問題，而通過貸前財(cái)務(wù)分析能夠幫助銀行更好地了解客戶企業(yè)，從而有效選擇優(yōu)質(zhì)企業(yè)客戶、規(guī)避貸款風(fēng)險(xiǎn)。

貸前財(cái)務(wù)分析之所以能夠幫助商業(yè)銀行有效防范貸款風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)橘J前財(cái)務(wù)分析能夠從企業(yè)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)情況及發(fā)展趨勢等多方面進(jìn)行分析，從而使銀行了解企業(yè)的整體情況及發(fā)展態(tài)勢，幫助銀行盡可能多地獲取企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析其貸款業(yè)務(wù)是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而有效避免錯(cuò)誤信貸決策，以維護(hù)銀行自身權(quán)益及資金安全。

二、商業(yè)銀行貸前財(cái)務(wù)分析工作現(xiàn)存的普遍性問題

當(dāng)前，商業(yè)銀行普遍重視貸前財(cái)務(wù)分析工作，但在實(shí)際工作中仍然存在諸多問題，導(dǎo)致貸前財(cái)務(wù)分析工作幫助商業(yè)銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用得不到充分發(fā)揮。之所以會出現(xiàn)這樣的結(jié)果，往往是因?yàn)樯虡I(yè)銀行貸前財(cái)務(wù)分析本身存在一些普遍性問題。

首先，商業(yè)銀行貸前財(cái)務(wù)分析的相關(guān)數(shù)據(jù)主要通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表獲得，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性就直接影響到貸前財(cái)務(wù)分析的結(jié)果。但一直以來，由于企業(yè)專業(yè)性不足或是出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞乃至故意造假，其財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與可靠性無法得到有力的保障，致使商業(yè)銀行難以依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行貸前財(cái)務(wù)分析進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

其次，現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度在一些會計(jì)原則上給予了企業(yè)選擇權(quán)，因而某些企業(yè)選擇了對自身報(bào)表盈利性、償付能力等有利的會計(jì)原則進(jìn)行報(bào)表粉飾，從而誤導(dǎo)了商業(yè)銀行根據(jù)粉飾過的報(bào)表作出不正確的信貸決策。此外，貸前財(cái)務(wù)分析不僅需要依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)商業(yè)銀行也應(yīng)積極進(jìn)行相關(guān)的調(diào)查與核實(shí)，但由于銀行、會計(jì)師事務(wù)所以及企業(yè)等諸多方面的原因，核查不足，導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨信貸風(fēng)險(xiǎn)。

最后，商業(yè)銀行的信貸分析方法同樣存在一些問題。如大多數(shù)商業(yè)銀行的信貸分析方法局限在簡單地判斷企業(yè)業(yè)績指標(biāo)上，缺乏對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及未來的有效預(yù)測，可能導(dǎo)致商業(yè)銀行信貸決策失誤，給貸款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生埋下隱患;一些銀行的信貸人員缺乏相關(guān)知識，從而難以對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作出正確分析，進(jìn)而影響到信貸決策的科學(xué)性與合理性。

三、改進(jìn)商業(yè)銀行貸前財(cái)務(wù)分析的措施建議

前文中我們對商業(yè)銀行貸前財(cái)務(wù)分析的重要性以及目前貸前財(cái)務(wù)分析工作中存在的普遍性問題進(jìn)行了簡要討論分析，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行的貸前財(cái)務(wù)分析應(yīng)從如下多個(gè)方面入手加強(qiáng)相關(guān)工作。

（一）優(yōu)化貸前財(cái)務(wù)分析方法體系

商業(yè)銀行貸前財(cái)務(wù)分析的目的是更全面地了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，以確定其盈利能力及償貸能力。鑒于目前貸前財(cái)務(wù)分析工作中存在的普遍問題，應(yīng)突出強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行貸前財(cái)務(wù)分析在方法與體系上的改革和優(yōu)化。應(yīng)在關(guān)注企業(yè)業(yè)績指標(biāo)的同時(shí)，通過財(cái)務(wù)分析最大限度保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、持續(xù)性。

第一，加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)結(jié)合分析，特別是對于利用會計(jì)政策便利，通過調(diào)整記賬方法甚至有意造假的財(cái)務(wù)報(bào)表。加大對企業(yè)三表的結(jié)合分析與調(diào)查，往往能夠在很大程度上發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)造假線索，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與有效性。例如：在分析資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目現(xiàn)金與企業(yè)現(xiàn)金流量之間的關(guān)系時(shí)，若出現(xiàn)經(jīng)營活動現(xiàn)金流與實(shí)際現(xiàn)金數(shù)據(jù)差異較大，特別是經(jīng)營活動現(xiàn)金流高于行業(yè)平均水平過多，都有可能存在數(shù)據(jù)問題，應(yīng)進(jìn)一步審核報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。除了對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行核實(shí)外，還要對利潤表進(jìn)行審核，對有關(guān)聯(lián)的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算、核實(shí)或進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，找到賬實(shí)不符的原因。企業(yè)三表關(guān)系圖如圖1所示。

第二，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可持續(xù)性分析是貸前財(cái)務(wù)分析的又一重點(diǎn)。信貸人員應(yīng)通過流動性分析、現(xiàn)金獲取能力分析以及財(cái)務(wù)彈性分析、盈利質(zhì)量分析、現(xiàn)金流量預(yù)測等指標(biāo)分析對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可持續(xù)性進(jìn)行有效分析。如分析企業(yè)現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比等，對企業(yè)盈利能力與償債能力作出科學(xué)的分析判斷;通過企業(yè)銷售現(xiàn)金比、每股經(jīng)營現(xiàn)金流量對企業(yè)股利支付能力及現(xiàn)金獲取能力作出科學(xué)的分析判斷。再如，通過對現(xiàn)金滿足投資比及現(xiàn)金股利保障倍數(shù)的分析，可得出企業(yè)財(cái)務(wù)彈性程度，若兩項(xiàng)數(shù)據(jù)均大于一，則表示企業(yè)不僅呈現(xiàn)持續(xù)盈利狀態(tài)，同時(shí)也具有較強(qiáng)的股東權(quán)益支付能力，反之，企業(yè)或?qū)⑾萑胗蛔惚仨氁揽咳谫Y維持經(jīng)營的局面?；谏鲜雠袛?，商業(yè)銀行應(yīng)盡量避免與此類企業(yè)發(fā)展信貸業(yè)務(wù)。此外，公司盈利質(zhì)量同樣是商業(yè)銀行貸前財(cái)務(wù)分析的重要指標(biāo)之一，銀行應(yīng)通過分析企業(yè)盈利指標(biāo)大小、經(jīng)營效率高低及現(xiàn)金庫存變化等確定公司盈利質(zhì)量。最后，現(xiàn)金流量預(yù)測也是公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可持續(xù)性分析的重要一環(huán)。銀行應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)各類借貸資金的來源及用途去向進(jìn)行深入分析，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況受制原因以及對比企業(yè)各階段財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化情況，同時(shí)結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部因素預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流情況，從而確定企業(yè)現(xiàn)金流是否具有穩(wěn)定性與持續(xù)性。

貸前財(cái)務(wù)分析主要指標(biāo)如表1所示。

（二）增強(qiáng)銀行貸前財(cái)務(wù)分析工作的規(guī)范性

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析是貸前風(fēng)險(xiǎn)管理的重要步驟，因此，增強(qiáng)其規(guī)范性十分重要。銀行貸前財(cái)務(wù)分析工作的規(guī)范主要包括分析內(nèi)容規(guī)范、分析方法規(guī)范、分析流程規(guī)范、分析報(bào)告利用規(guī)范等內(nèi)容。分析內(nèi)容規(guī)范包括企業(yè)財(cái)務(wù)分析的范圍及基礎(chǔ)資料要明確、分析指標(biāo)要根據(jù)行業(yè)特征編制不同的分析指標(biāo)庫。分析方法規(guī)范包括定性分析與定量分析各自使用的條件;比率分析、結(jié)構(gòu)分析、環(huán)比分析、因素分析等不同分析方法的使用規(guī)范。分析流程規(guī)范包括分析前資料收集方法、實(shí)地盡調(diào)流程和要求、分析表格規(guī)范使用、分析報(bào)告編制要求等。分析報(bào)告使用規(guī)范包括分析報(bào)告編制后上報(bào)流程、財(cái)務(wù)分析報(bào)告在貸前決策中的使用規(guī)范等。

（三）建立客戶信用大數(shù)據(jù)庫

“大智移云”背景下，貸前財(cái)務(wù)分析要積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)潛在客戶和已有客戶的信息管理，建立客戶信用大數(shù)據(jù)庫，充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對客戶資料進(jìn)行收集、整理與分析，加強(qiáng)客戶非財(cái)務(wù)資料的信息分析，用于輔助財(cái)務(wù)分析，以便更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

四、結(jié)語

貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的核心業(yè)務(wù)之一，同時(shí)也是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)地。為進(jìn)一步增強(qiáng)商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)防控能力，應(yīng)不斷提高其貸前財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量、提高其分析企業(yè)數(shù)據(jù)真實(shí)性、持續(xù)性的能力，同時(shí)加強(qiáng)銀行信貸人員隊(duì)伍自身建設(shè)及信息化管理，以促進(jìn)商業(yè)銀行健康發(fā)展。

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