關(guān)于提高基層稅務(wù)稽查人員現(xiàn)代化治理意識(shí)的幾點(diǎn)思考

王從舉

【摘要】依法治稅是依法行政在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，稅務(wù)稽查部門依據(jù)政治權(quán)力履行監(jiān)督職能，必須堅(jiān)持依法治稅，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法行為。基層稽查人員是具體執(zhí)法者，借助《民法典》頒布實(shí)施之際，補(bǔ)齊“短板”，提高現(xiàn)代化治理意識(shí)非常重要。

【關(guān)鍵詞】基層;現(xiàn)代化;治理意識(shí);稅務(wù)稽查人員

稅務(wù)稽查部門依據(jù)國(guó)家政治權(quán)力行使稅收監(jiān)管職能，責(zé)任重大，尤其是基層稽查人員，是目前為數(shù)不多的能有機(jī)會(huì)下戶的執(zhí)法人員，與納稅人有著一定的工作聯(lián)系，工作成效影響是否“應(yīng)查盡查”、“應(yīng)補(bǔ)盡補(bǔ)”，關(guān)系著稅收防線是否筑牢，并且代表著公務(wù)人員的形象。《民法典》的頒布實(shí)施，對(duì)公務(wù)人員劃出了權(quán)力邊界，借此契機(jī)，結(jié)合貫徹十九屆四中全會(huì)精神進(jìn)行普法和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，大力提高基層稅務(wù)稽查人員的現(xiàn)代化治理意識(shí)是當(dāng)務(wù)之急。

一、充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)稽查人員提高樹現(xiàn)代化治理意識(shí)的重要性和必要性

據(jù)2019年第10期《中國(guó)稅務(wù)》雜志有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，從2013年1月到2019年8月，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)稽查部門共立案檢查和督導(dǎo)納稅人自查233.6萬(wàn)戶，查補(bǔ)收入11289.65億元，充分說(shuō)明了稅務(wù)稽查部門在發(fā)揮稅收基礎(chǔ)性、支柱性、保障性職能中的重要作用。有學(xué)者認(rèn)為：如果沒(méi)有稅務(wù)稽查，稅法將由于缺乏威懾力而名存實(shí)亡，稅收秩序也會(huì)癱瘓。稅務(wù)稽查實(shí)際起到支撐整個(gè)稅收體系、財(cái)政體系、社會(huì)體系穩(wěn)定的基石作用。由此可見(jiàn)，必須發(fā)揮好稅務(wù)稽查工作在服務(wù)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的積極作用。

但是當(dāng)前基層個(gè)別稅務(wù)稽查人員的法律、規(guī)矩意識(shí)還沒(méi)有普遍樹立，在現(xiàn)代化治理意識(shí)方面存在一定程度的“短板”。例如在2018年12月中國(guó)稅務(wù)出版社出版的《以案明紀(jì)—稅務(wù)系統(tǒng)警示教育案例選編（三）》一書中，列舉的違紀(jì)違法57起案例中基層稽查干部占3人。立信會(huì)計(jì)出版社在2018出版的一本稅務(wù)案例分析書中披露了華東某地稅務(wù)局黃某在到公安部門稅務(wù)案件偵查辦公室?guī)椭ぷ髌陂g，指使涉稅犯罪分子躲一躲，具有幫助犯罪分析逃避處罰的故意，被判處有期徒刑一年。這些問(wèn)題中有的是違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神，有的是違反廉潔紀(jì)律和工作紀(jì)律和法律程序乃至刑法，歸根到底是自律不夠，律他不當(dāng)，執(zhí)法不嚴(yán)。

現(xiàn)代化國(guó)家治理體系本質(zhì)上是任何一個(gè)社會(huì)組織、團(tuán)體、個(gè)人都不能逾越的現(xiàn)代法治體系，依賴于社會(huì)各個(gè)治理領(lǐng)域的法制化。文中引用的個(gè)別稅務(wù)基層稽查人員現(xiàn)代化治理意識(shí)薄弱等“短板”，以及實(shí)踐中個(gè)別地方存在的與其他部門的綜合治理協(xié)調(diào)不夠，導(dǎo)致法治建設(shè)無(wú)法落地、錯(cuò)失追回稅款的時(shí)機(jī)等等問(wèn)題必須得到重視?！耙庾R(shí)的養(yǎng)成需要20次的糾正”，《民法典》的頒布實(shí)施，再次對(duì)提高公務(wù)人員的現(xiàn)代化治理理念，牢固樹立現(xiàn)代化治理意識(shí)、約束自身行為，維護(hù)民事主體合法權(quán)益提出了很高要求，稅務(wù)稽查人員也不例外。

二、把握好基層稅務(wù)稽查人員培樹現(xiàn)代化治理意識(shí)的方向和原則

稅務(wù)稽查是維護(hù)稅法權(quán)威的“最后一道防火墻”，擔(dān)負(fù)著調(diào)節(jié)發(fā)展不平衡、不充分的問(wèn)題和矛盾，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的艱巨任務(wù)，發(fā)揮著“外反偷騙、內(nèi)防不廉”的雙重職能，需要全力做好稅收違法案件查處工作，不折不扣地完成“為國(guó)聚財(cái)、為民收稅”的使命，配合推進(jìn)減費(fèi)減稅政策落地。

《民法典》既為既為民事行為劃定了行動(dòng)邊界，也為公權(quán)力的行使和稅收治理體系劃定了活動(dòng)邊界，還為糾正稅務(wù)工作中的偏差指明了方向，也為稅收工作的規(guī)范化明確了路徑。稅務(wù)稽查人員要牢固樹立“五大發(fā)展”新理念，堅(jiān)持從“經(jīng)濟(jì)到稅收”的工作方針，做好“六穩(wěn)六保”工作。要堅(jiān)持依法治稅，堅(jiān)決防范玩忽職守、瀆職及稅收危害征管行為，堅(jiān)決打擊偷逃騙稅，捍衛(wèi)人民的利益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，嚴(yán)守商業(yè)機(jī)密和個(gè)人隱私，確保納稅人個(gè)人信息安全，當(dāng)好財(cái)政收入的忠誠(chéng)衛(wèi)士，筑牢保障民生、國(guó)防、科教文衛(wèi)事業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

三、提高基層稅務(wù)稽查人員學(xué)法、守法的自覺(jué)性

稽查部門要牢固樹立創(chuàng)新理念、人本理念、法治理念、風(fēng)險(xiǎn)理念、績(jī)效理念，筑牢底線思維，時(shí)刻防范不良意識(shí)形態(tài)的干擾與侵蝕，防范不法分子對(duì)基層稅務(wù)稽查人員的圍獵，嚴(yán)格防范執(zhí)法和廉政風(fēng)險(xiǎn)，自覺(jué)將全面從嚴(yán)治黨的要求落實(shí)到稅務(wù)稽查干部隊(duì)伍建設(shè)和治理中。

要落實(shí)好“忠誠(chéng)擔(dān)當(dāng)、崇法守紀(jì)、興稅強(qiáng)國(guó)”的中國(guó)稅務(wù)精神，讓遵守法治成為一種信仰，要在微觀上要引導(dǎo)稽查人員深入學(xué)習(xí)稅收和經(jīng)濟(jì)方面的法規(guī)條文，熟悉新頒布的《民法典》，采取案例分析，模擬法庭等方式提高學(xué)習(xí)效果。深入掌握經(jīng)濟(jì)類法律、法規(guī)在稽查實(shí)踐中的適用技巧，把握全國(guó)司法和執(zhí)法實(shí)務(wù)發(fā)展的新動(dòng)向，進(jìn)一步加大對(duì)疑難案件交流和研究的力度，借助案例分析，同行同業(yè)交流等形式，取人之長(zhǎng)，補(bǔ)己之短，樹立法治思維，培養(yǎng)依法思考習(xí)慣，在宏觀上，要通過(guò)建立學(xué)術(shù)性溝通平臺(tái)、典型案例指引等方式，促進(jìn)體制創(chuàng)新和法律法規(guī)的完善。

四、筑牢基層稅務(wù)稽查人員依法行政意識(shí)

稅務(wù)稽查人員要自覺(jué)依據(jù)《稅收征收管理法》、《行政處罰法》、《行政強(qiáng)制法》等相關(guān)法律的規(guī)定，制訂權(quán)責(zé)清單，規(guī)范工作流程，研究強(qiáng)化稽查執(zhí)法措施，進(jìn)一步增強(qiáng)稽查執(zhí)法的權(quán)威性和確定性。

認(rèn)真落實(shí)行政執(zhí)法的“三項(xiàng)制度”，防治權(quán)力任性、杜絕簡(jiǎn)單粗暴執(zhí)法，做到無(wú)通知、無(wú)證不下戶，嚴(yán)守工作秘密和商事秘密，維護(hù)納稅人的申訴、聽(tīng)證、救濟(jì)權(quán)益。認(rèn)真落實(shí)《全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范（1.1）版》及《稅收征管操作規(guī)范》，規(guī)范工作流、文書流，克服和杜絕前文列舉的有關(guān)問(wèn)題，不斷提高稅收治理能力和治理水平，要持續(xù)打造具有法治思維、底線意識(shí)、德才兼?zhèn)?、精通業(yè)務(wù)、掌握前沿信息技術(shù)復(fù)合型稽查人才。

鼓勵(lì)激勵(lì)稽查人員研究數(shù)字經(jīng)濟(jì)和數(shù)字稅收發(fā)展態(tài)勢(shì)，學(xué)會(huì)應(yīng)用人工智能技術(shù)和移動(dòng)稽查平臺(tái)、電子稅務(wù)稽查局，熟悉區(qū)塊鏈企業(yè)稅務(wù)稽查模板，采用高風(fēng)險(xiǎn)納稅人畫像、“爬蟲”技術(shù)、“決策樹”等集成手段去應(yīng)對(duì)多節(jié)點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)化檢查任務(wù)，學(xué)會(huì)稽查大數(shù)據(jù)管理，拓展增值利用，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策。

堅(jiān)決貫徹國(guó)務(wù)院深化“放管服”改革要求，推進(jìn)“雙隨機(jī)一公開”監(jiān)管，撰寫《稅收違法走勢(shì)報(bào)告》，針對(duì)區(qū)域產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的發(fā)展和監(jiān)管提出意見(jiàn)建議，提交本級(jí)稅務(wù)局、上級(jí)部門決策參考，致力于解決發(fā)展不平衡和不充分問(wèn)題，助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，以實(shí)際行動(dòng)做到“六穩(wěn)六?！?。

五、搭建提高稅務(wù)稽查人員協(xié)同治理意識(shí)的機(jī)制和平臺(tái)

稅務(wù)稽查人員要深化共治、善治、法治理念，主動(dòng)爭(zhēng)取公安、海關(guān)、人民銀行等部門的支持，提高與公安等部門的協(xié)同治理意識(shí)，堅(jiān)持多主體參與，多方面支撐，形成稅收治理的強(qiáng)大合力，實(shí)現(xiàn)由“單一式”治理向全社會(huì)合作型治理轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)與刑事執(zhí)法的有效銜接，推進(jìn)項(xiàng)目化管理及過(guò)程管控，全力查處稅收違法案件，配合做好“掃黑除惡”、反恐怖、反洗錢等工作。

要加強(qiáng)具體工作的協(xié)同治理，充分利用稅務(wù)系統(tǒng)涉稅數(shù)據(jù)，提高納稅人的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，定期發(fā)布違法行為預(yù)警，公布和曝光違法案例，劃出稅收違法行為的“紅線”和“底線”。提高認(rèn)真落實(shí)聯(lián)合懲戒機(jī)制的行動(dòng)自覺(jué)，通過(guò)聯(lián)合曝光10萬(wàn)元以上欠稅的“黑名單”制度，震懾涉稅違法犯罪，推進(jìn)納稅遵從，強(qiáng)化社會(huì)規(guī)則意識(shí)，促進(jìn)公平正義社會(huì)風(fēng)氣的養(yǎng)成。

六、結(jié)論

綜上，提升稅務(wù)人員的治理能力是推進(jìn)新時(shí)代稅收治理現(xiàn)代化的題應(yīng)有之義。稅務(wù)稽查人員是稅收工作的重要環(huán)節(jié)和守護(hù)者，發(fā)揮著以查促管、以查促收重要作用，很多工作靠基層落實(shí)，基層的稽查人員不能成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的“短板”，其現(xiàn)代化治理意識(shí)非常重要。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)稽查人員的引導(dǎo)，把民法典作為行政決策、行政管理、行政監(jiān)督的重要標(biāo)尺，提高學(xué)法、守法的自覺(jué)性，筑牢依法行政意識(shí)，發(fā)揮好其在稅收現(xiàn)代化中的積極作用。

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