內(nèi)部控制體系對(duì)行政事業(yè)單位的影響及必要性

許佳男

[摘 要] 在國家發(fā)展模式和管理理念的完善下，作為國家行政意志的體現(xiàn)，行政事業(yè)單位的職能和內(nèi)部構(gòu)造也不斷完善。但是現(xiàn)階段，由于國家的發(fā)展速度過快，使得一些行政單位沒有跟上發(fā)展的步伐，忽視制度建設(shè)的情況時(shí)有發(fā)生，繼而出現(xiàn)了權(quán)利不制衡、崗位職責(zé)不清、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高、服務(wù)水平一般、國有資產(chǎn)管理混亂等問題，嚴(yán)重阻礙了單位功能的運(yùn)行。在此情況下，內(nèi)部控制體系的完善被提上日程。本文就行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制體系的必要性、存在的問題和解決措施作出以下探討。

[關(guān)鍵詞] 行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制度體系；必要性

內(nèi)部控制體系的完善至關(guān)重要，它能夠從根源上減少相關(guān)情況的出現(xiàn)，切實(shí)提高行政事業(yè)單位的辦事效率，杜絕貪腐現(xiàn)象和瀆職現(xiàn)象的出現(xiàn)，進(jìn)而為國家的建設(shè)和國家體系的完善鋪筑了前進(jìn)的道路。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

1.促進(jìn)了行政事業(yè)單位的發(fā)展

首先，要明確行政事業(yè)單位的重要程度和重要性，作為國家意志的體現(xiàn)，行政單位的發(fā)展直接體現(xiàn)了國家的發(fā)展，行政過程的廉明直接凸顯了國家的昌盛。其次，采取從內(nèi)部控制的方式，可以有效地規(guī)范行政工作的開展，進(jìn)而確保社會(huì)的公平性和政府的廉潔性。此外，內(nèi)部控制通過完善內(nèi)部監(jiān)督的方式，更加科學(xué)合理地開展工作，內(nèi)部控制不光保證了內(nèi)部權(quán)力的相互監(jiān)督，還在一定程度上制衡權(quán)力，避免了“一家獨(dú)大”現(xiàn)象的出現(xiàn)，從根本上制約和減少了權(quán)力濫用現(xiàn)象，為提高工作效率以及社會(huì)的健康發(fā)展提供了先決條件[1]。

2.促進(jìn)了日常工作的開展

首先，在日常的工作方面，采取從內(nèi)部控制的措施可以促進(jìn)管理工作的開展，可以為管理工作的運(yùn)行保駕護(hù)航。其次，從內(nèi)部控制體系的完善可以對(duì)各種工作流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管控，在分析工作的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的管理措施，切實(shí)做到控制工作中的危險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)處，為日常工作的開展鋪平道路。此外，內(nèi)部控制體系的完善可以全面監(jiān)督權(quán)力集中的崗位和點(diǎn)，制約和減少權(quán)力集中現(xiàn)象的發(fā)生，采用分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)的方式科學(xué)散權(quán)，進(jìn)而為行政事業(yè)單位日常工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[2]。

3.穩(wěn)定了國家的資產(chǎn)

首先，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，從內(nèi)部控制的方式可以有效杜絕貪腐現(xiàn)象，確保了國家財(cái)產(chǎn)的安全。其次，內(nèi)部控制通常會(huì)對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、人員管理、崗位管理和信息管理進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，并結(jié)合實(shí)際情況對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)任選拔，確保了事業(yè)單位工作人員的總體素質(zhì)符合國家建設(shè)的要求。此外，內(nèi)部控制具有嚴(yán)謹(jǐn)性和廣泛性的特點(diǎn)，可以根據(jù)工作人員的具體情況進(jìn)行分析，對(duì)于一些反常消費(fèi)或者爆發(fā)消費(fèi)的人員，可以從財(cái)務(wù)部門的文件報(bào)表上進(jìn)行資產(chǎn)審核，進(jìn)而保證了公款和國家資產(chǎn)的穩(wěn)定。最后，內(nèi)部控制可以切實(shí)地了解到財(cái)務(wù)的收支情況，對(duì)單位的花銷和收入都有精準(zhǔn)的把握，最大程度地保證了國家資產(chǎn)的穩(wěn)定。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制的監(jiān)管工作不到位

首先，就目前而言，中國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在著監(jiān)管工作不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制工作缺乏制度的制約和群眾的監(jiān)督。其次，一些單位還刻意忽視對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作，不受監(jiān)管的內(nèi)部控制體系成為了有心人用來鏟除異己的工具。此外，由于行政事業(yè)單位的特殊性，其內(nèi)部控制不能像其他國家單位一樣，敷衍簡單地進(jìn)行監(jiān)管工作，但是一些單位為了避免物極必反，刻意減少對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作，在長期的缺乏有效監(jiān)管的情況下，內(nèi)部控制工作向著違背初衷，違背人民的方向發(fā)展，進(jìn)而導(dǎo)致了內(nèi)部管理的惡性循環(huán)。

2.內(nèi)部控制體系存在制度漏洞

首先，中國行政事業(yè)單位的發(fā)展時(shí)間較短，處于前進(jìn)摸索階段。這就在一定程度上導(dǎo)致了內(nèi)部控制體系的不完善，甚至出現(xiàn)了制度漏洞。其次，國家的行政事業(yè)單位發(fā)展速度緩慢，長期沿用固有的傳統(tǒng)和管理制度，這些過時(shí)守舊并且單一的管理制度已經(jīng)逐漸不適應(yīng)國家的發(fā)展，對(duì)國家制度和內(nèi)部控制體系制度的前進(jìn)造成了較大的阻礙，嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制體系制度的完善。此外，大多數(shù)行政事業(yè)管理單位沒有做到實(shí)際情況實(shí)際分析，在內(nèi)部管理體系制度優(yōu)化完善的過程中，沒有結(jié)合實(shí)際的單位發(fā)展情況，漠視對(duì)組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)和崗位制度的建設(shè)，導(dǎo)致出現(xiàn)了內(nèi)部控制體系制度存在漏洞的情況。

3.內(nèi)部控制的工作效率低

首先，內(nèi)部控制的流程是不合理的，它片面注重對(duì)財(cái)務(wù)的管理，但是在資金支出之后，沒有關(guān)注對(duì)資金的審核，沒有重視資金的流向，起不到內(nèi)部控制的作用，工作效率較低。其次，內(nèi)部控制的流程是繁瑣的，一個(gè)小部門卻要涵蓋整個(gè)單位的所有業(yè)務(wù)和流程，使得內(nèi)部控制人員工作量巨大，產(chǎn)生了消極情緒，進(jìn)而導(dǎo)致工作效率低下。此外，內(nèi)部控制人員的責(zé)任制度落實(shí)不完善，分配的責(zé)任不分明，進(jìn)而導(dǎo)致工作量分配不均，不公平現(xiàn)象泛濫。最后，內(nèi)部控制工作沒有完善的制約機(jī)制，尸位素餐的現(xiàn)象始終存在，瀆職情況時(shí)有發(fā)生，極大地降低了內(nèi)部控制的工作效率。

4.單位人員不重視內(nèi)部控制工作

首先，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，部分單位人員常常只注重工作的效率和結(jié)果，直接忽視了內(nèi)控流程，而問題和風(fēng)險(xiǎn)往往都是在此類不完善的流程上發(fā)生。其次，管理人員沒有重視對(duì)內(nèi)部控制的宣傳工作，導(dǎo)致一些單位人員不了解內(nèi)部控制工作，進(jìn)而產(chǎn)生不重視的態(tài)度，為內(nèi)部控制工作帶來了較大阻礙。此外，存在著大齡編制人員和公務(wù)人員借著自己的年齡和閱歷，多次不配合內(nèi)部控制工作，進(jìn)而工作人員和單位人員對(duì)內(nèi)部控制不上心，使得內(nèi)部控制工作更加難以開展，甚至產(chǎn)生了嚴(yán)重后果[3]。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的措施

1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作

首先，可以成立一個(gè)完整的用來監(jiān)管內(nèi)部控制的小組，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其他部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長，其他人員選拔可以從各部門選取，做到各部門之間的相互制約。其次，采用獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，利用人民群眾的力量，對(duì)相關(guān)的工作行為進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)瀆職行為進(jìn)行舉報(bào)，全面加強(qiáng)監(jiān)管工作的落實(shí)。此外，領(lǐng)導(dǎo)階層要重視監(jiān)管工作，從單位制度上推進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作，做到實(shí)時(shí)把控，定向掌握，從源頭杜絕監(jiān)管不力現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.完善內(nèi)部控制的體系

首先，落實(shí)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)層責(zé)任制，從領(lǐng)導(dǎo)層面重視對(duì)內(nèi)部控制體系的完善工作。其次，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系完善的重要性，定期開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)，將完善內(nèi)部控制作為日常工作，進(jìn)而從根本上重視對(duì)內(nèi)部控制體系的完善。此外，要做到實(shí)際情況實(shí)際分析，在具體的工作中采用不同的內(nèi)部控制方式，在控制工作中完善控制工作。

3.提高工作效率

首先，明確職工的責(zé)任范圍，細(xì)化責(zé)任分工，做到專項(xiàng)工作專項(xiàng)落實(shí)。其次，定期優(yōu)化工作的流程，對(duì)工作流程和業(yè)務(wù)工作做到實(shí)時(shí)掌控，精確把握，全面梳理各種工作業(yè)務(wù)。此外，簡化工作流程，減少工作步驟，在減少職工人員工作量的基礎(chǔ)上，增加工作人員的責(zé)任心，讓職工愿意工作，愿意為工作奉獻(xiàn)，既實(shí)現(xiàn)了人生價(jià)值，又提高了工作效率[4]。

4.重視對(duì)人員的考評(píng)審核

首先，要明確專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)能帶來專業(yè)化的服務(wù)，工作人員構(gòu)成的團(tuán)隊(duì)越專業(yè)，百姓辦事越方便。其次，協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位各個(gè)部門的人員配置，平均各個(gè)部門的業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而做到協(xié)同并進(jìn)，共同發(fā)展。此外，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，重視選拔工作，注重對(duì)年輕人的應(yīng)用，減少關(guān)系戶的存在，時(shí)刻進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和思想政治理論的考評(píng)，對(duì)不合格人員進(jìn)行相應(yīng)處罰，借此確保行政單位的人員素養(yǎng)。

綜上所述，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是極其重要并且是非常必要的。內(nèi)部控制不僅能夠促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展，為事業(yè)單位的建設(shè)奠定基礎(chǔ)；還能夠保證工作的效率，為廉政工作和高效工作作出保障。在實(shí)際應(yīng)用中，應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制中容易出現(xiàn)的問題，結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況和單位環(huán)境，做到對(duì)問題專項(xiàng)對(duì)待，對(duì)困難定點(diǎn)突破。借此保障社會(huì)主義國家的建設(shè)和進(jìn)步，為國家早日實(shí)現(xiàn)兩個(gè)一百年奮斗目標(biāo)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳倩，許彩玲.試論完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（08）：41-42.

[2]黃孟兆.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與效果研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（08）：105.

[3]陳莉.簡述當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及解決對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（08）：108.

[4]馮淼，韓子辰.新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化措施研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2020（04）：97-98.

[作者單位]

浙江天平會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）310000