滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中的應(yīng)用研究

孫曉麗

摘 要：滾動(dòng)預(yù)算作為預(yù)算編制的一種方法，是全面預(yù)算管理必要的補(bǔ)充，較好地發(fā)揮了長(zhǎng)期預(yù)算對(duì)短期預(yù)算的指導(dǎo)，使企業(yè)不斷適應(yīng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，避免了年度預(yù)算的時(shí)效性。本文在分析企業(yè)現(xiàn)階段資金預(yù)算管理的效果以及存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，探究滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中有效運(yùn)用的合理化措施，以實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)預(yù)算管理的決策效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)更好調(diào)配企業(yè)資源的目的。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算 ?滾動(dòng)預(yù)算 ?預(yù)算管理

中圖分類號(hào)：F832.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）07（a）--02

1 資金預(yù)算管理與滾動(dòng)預(yù)算管理的關(guān)系

資金預(yù)算管理是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理的重要課題，是企業(yè)運(yùn)用編制預(yù)算的手段將企業(yè)擁有的財(cái)務(wù)資源在企業(yè)各部門之間調(diào)配、控制、分析、評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理方式。資金預(yù)算管理是以企業(yè)營(yíng)業(yè)預(yù)算和投資預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，測(cè)算出預(yù)算期內(nèi)資金的流量分布情況，反映企業(yè)預(yù)算期資金盈缺及資金籌措運(yùn)用的過(guò)程。

滾動(dòng)預(yù)算是指以上期預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境訂立下期預(yù)算，并確保預(yù)算期始終保持在固定時(shí)期跨度之內(nèi)、逐期滾動(dòng)并持續(xù)推行的預(yù)算編制方法。該方法具有能夠有效地將企業(yè)近期與遠(yuǎn)期目標(biāo)相結(jié)合、內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境相結(jié)合的特點(diǎn)，能夠使得企業(yè)預(yù)算管理與持續(xù)不斷的業(yè)務(wù)過(guò)程相適應(yīng)。就資金預(yù)算管理而言，有效的滾動(dòng)預(yù)算能夠提高資金使用效率，加強(qiáng)對(duì)資金的掌控能力，提高預(yù)算管理的適用性。

預(yù)算管理的核心在于控制，控制的建立就必須以制度及業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，建立預(yù)算管理體系，通過(guò)預(yù)算控制最終使公司達(dá)到資源的最優(yōu)配置和流程的最優(yōu)設(shè)計(jì)，從而構(gòu)造更為有效的價(jià)值鏈。而滾動(dòng)預(yù)算是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的過(guò)程，是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要前提條件。將資金預(yù)算管理與滾動(dòng)預(yù)算管理相結(jié)合，能夠在以下方面發(fā)揮作用。

第一，資金滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的一種預(yù)測(cè)，資金滾動(dòng)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，使企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，形成一個(gè)循環(huán)往復(fù)的預(yù)算系統(tǒng)。

第二，滾動(dòng)預(yù)算能促進(jìn)資金預(yù)算管理工作的發(fā)展，使預(yù)算工作趨于完善。滾動(dòng)預(yù)算擺脫了會(huì)計(jì)年度的約束，在資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不斷延伸，更好地保持了資金預(yù)算的持續(xù)性，使得資金預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)更加貼合。

第三，滾動(dòng)預(yù)算有利于實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算管理的目標(biāo)，是預(yù)算工作的必要補(bǔ)充。滾動(dòng)預(yù)算管理在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，必須堅(jiān)持以預(yù)算管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，并在此基礎(chǔ)上與業(yè)務(wù)部門相結(jié)合，發(fā)揮預(yù)算修正、目標(biāo)及調(diào)整的作用，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展的統(tǒng)一。

2 企業(yè)資金預(yù)算管理中運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算存在的問(wèn)題

滾動(dòng)預(yù)算是企業(yè)根據(jù)其實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)已有預(yù)算不斷進(jìn)行更新、將預(yù)算從靜態(tài)拓展到動(dòng)態(tài)的過(guò)程，這就需要企業(yè)各部門在編制預(yù)算時(shí)具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，有充足的理論依據(jù)，對(duì)取得的預(yù)算資金信息、預(yù)算成本信息及績(jī)效考核等有充分的分析能力，并與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，不斷調(diào)整對(duì)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)收支的認(rèn)識(shí)。但這些因素常常與實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況產(chǎn)生偏差，而使?jié)L動(dòng)資金預(yù)算達(dá)不到應(yīng)有的效果。

2.1 資金預(yù)算與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相脫節(jié)，預(yù)算缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性

企業(yè)的資金預(yù)算編制需要大量的詳實(shí)資料作為基礎(chǔ)，而隨著企業(yè)市場(chǎng)化的發(fā)展，預(yù)算數(shù)據(jù)的工作量也隨著加大，編制過(guò)程愈加復(fù)雜，如企業(yè)的編制人員素質(zhì)不一，便會(huì)使資金預(yù)算偏離企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)需求，起不到資金預(yù)算的指導(dǎo)作用。

企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，基層人員依據(jù)自有資源和相關(guān)業(yè)務(wù)編制銷售預(yù)算、成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算及費(fèi)用等預(yù)算，財(cái)務(wù)部門根據(jù)各業(yè)務(wù)部門上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)編制資金預(yù)算，基層部門和財(cái)務(wù)部門都站在自身角度，比較注重本部門的需求，不能全面了解企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃，這樣企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算的影響基本停留在方向性指導(dǎo)上，使得滾動(dòng)預(yù)算編制難以具有前瞻性。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，一般是依據(jù)基層部門填報(bào)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析得出的，而資金預(yù)算需要基層部門對(duì)企業(yè)歷史業(yè)績(jī)及市場(chǎng)需求和資本投資進(jìn)行詳細(xì)分析，綜合評(píng)估企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展形勢(shì)編制完成。如果基層部門沒(méi)有對(duì)大局的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，缺乏科學(xué)合理的預(yù)判，使得資金預(yù)算與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)相脫節(jié)，而滾動(dòng)預(yù)算又必須使用資金預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，必然導(dǎo)致滾動(dòng)預(yù)算達(dá)不到預(yù)期的效果，甚至使得滾動(dòng)預(yù)算失效。

2.2 資金預(yù)算信息及分析處理能力不足，使?jié)L動(dòng)預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性

滾動(dòng)預(yù)算具有的時(shí)效性與資金預(yù)算的事先確定性之間又存在著分歧，隨著企業(yè)的發(fā)展和外部環(huán)境的變化，資金預(yù)算有時(shí)并不能全面反映企業(yè)的實(shí)際情況。企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)，傳統(tǒng)的預(yù)算管理是依據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)展開的，而滾動(dòng)預(yù)算則需要有科學(xué)合理的管理目標(biāo)作為支撐，如預(yù)算信息不及時(shí)更新，就會(huì)暴露出預(yù)算管理的滯后性，使得滾動(dòng)預(yù)算的準(zhǔn)確性受到影響，甚至失去它存在的意義。

企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，需要收集大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)支撐預(yù)算編制，而后期的預(yù)算分析更是需要預(yù)算使用部門和預(yù)算管理部門的信息協(xié)調(diào)，現(xiàn)階段企業(yè)的預(yù)算編制和分析基本是人工操作或進(jìn)行數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單信息處理，不僅加大了人工成本，預(yù)算效果難免也會(huì)大打折扣。

2.3 預(yù)算執(zhí)行力度不徹底，使得滾動(dòng)預(yù)算難以達(dá)到預(yù)期效果

企業(yè)在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，因涉及部門多、工作量大、程序復(fù)雜等原因，執(zhí)行力度往往達(dá)不到預(yù)期的效果，造成滾動(dòng)預(yù)算的數(shù)據(jù)與實(shí)際產(chǎn)生較大的差異，使得滾動(dòng)預(yù)算缺乏可操作性，甚至流入形式。

2.4 資金預(yù)算執(zhí)行考核管理機(jī)制不健全，使得滾動(dòng)預(yù)算難見(jiàn)成效

企業(yè)在預(yù)算考核時(shí)，比較側(cè)重考慮業(yè)績(jī)及盈利能力的考核，這就使得基層部門缺乏對(duì)預(yù)算整體的認(rèn)識(shí)，一味追求本部門的效益，這樣預(yù)算考核機(jī)制與實(shí)際業(yè)務(wù)不能緊密結(jié)合，滾動(dòng)預(yù)算的執(zhí)行效果也會(huì)大打折扣。資金預(yù)算管理作為全面預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以直接的資金量化數(shù)據(jù)體現(xiàn)，全面反映了資金短缺及盈余的現(xiàn)狀，這就使得企業(yè)在考核時(shí)一般偏重于以實(shí)現(xiàn)的收入、利潤(rùn)、生產(chǎn)總值或利稅為目標(biāo)，導(dǎo)致資金預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)企業(yè)的預(yù)算缺乏全面的認(rèn)識(shí)，一味追求盈利和業(yè)績(jī)，使得預(yù)算考核機(jī)制不健全，不能將預(yù)算落到實(shí)處。

3 滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中的應(yīng)用建議

采用以資金預(yù)算為導(dǎo)向的滾動(dòng)預(yù)算管理，總結(jié)企業(yè)的資金收支情況和資金盈余，分析企業(yè)的主要資金來(lái)源及其用途，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)的資金實(shí)施有效的管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的實(shí)際控制。

3.1 建立完善的滾動(dòng)資金預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)

首先，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，企業(yè)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，由決策層參考企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)發(fā)展、市場(chǎng)需求等內(nèi)外部因素確定預(yù)算管理目標(biāo)，并傳達(dá)到預(yù)算編制部門;各業(yè)務(wù)部門以此來(lái)編制測(cè)算本部門預(yù)算數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門針對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行審查和匯總，并編制資金預(yù)算，企業(yè)組織相關(guān)部門針對(duì)編制完成的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行討論，形成預(yù)算草稿，由分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)經(jīng)理辦公會(huì)審核，并對(duì)有異議的預(yù)算制度發(fā)回重審，最后以開會(huì)討論的方式審批通過(guò)，編制出符合企業(yè)實(shí)際的資金預(yù)算。

其次，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，各部門根據(jù)資金計(jì)劃預(yù)算細(xì)分到月度，結(jié)合實(shí)際情況在預(yù)算范圍內(nèi)及時(shí)處理相關(guān)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)資金預(yù)算進(jìn)行結(jié)算，在企業(yè)內(nèi)部從上到下形成“無(wú)預(yù)算不支付、預(yù)算外支出特批”的制度，使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

最后，在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，量化考核指標(biāo)，定期進(jìn)行當(dāng)前預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的差異性分析并找出原因，提高預(yù)算的編制和預(yù)測(cè)能力;針對(duì)差異較大的預(yù)算，由相關(guān)的負(fù)責(zé)部門進(jìn)行專門的分析研究，制定出整改措施，并在后期的執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行復(fù)查，杜絕此類業(yè)務(wù)的再次發(fā)生;對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格考核，實(shí)施預(yù)算考核獎(jiǎng)罰制度，把預(yù)算工作的開展和員工績(jī)效考核聯(lián)系起來(lái)，對(duì)預(yù)算完成良好的部門進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏離實(shí)際較大的部門進(jìn)行處罰，調(diào)動(dòng)所有員工的積極性。

3.2 提高資金預(yù)算的編制水平和部門協(xié)調(diào)能力，發(fā)揮滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)的效力

由企業(yè)管理層對(duì)參入預(yù)算編制的人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，定期對(duì)預(yù)算的編制情況進(jìn)行開會(huì)討論，在思想上重視預(yù)算管理工作，并隨著預(yù)算的滾動(dòng)變化作出相應(yīng)調(diào)整;加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，形成預(yù)算管理部門和業(yè)務(wù)部門的工作相融合，發(fā)揮滾動(dòng)預(yù)算在資金預(yù)算管理工作中的多重作用。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防范管理，提高資金風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力

高度重視企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)管理，安排專人定期對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，動(dòng)態(tài)了解企業(yè)資金的運(yùn)作、資金走向及其趨勢(shì)，及時(shí)收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各方面資金信息，發(fā)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)頻率高的項(xiàng)目，重點(diǎn)跟蹤資金的流向及內(nèi)外部形勢(shì)，專題研究和評(píng)估項(xiàng)目的運(yùn)作方式，采取相應(yīng)的對(duì)策應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)削減盈利能力低的項(xiàng)目，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金流的增值，保證企業(yè)資金的高效運(yùn)轉(zhuǎn);根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，對(duì)企業(yè)的投資和籌資行為進(jìn)行事前可行性評(píng)估，企業(yè)決策層進(jìn)行投資行為的可行性和必要性專題分析，并實(shí)行投資“誰(shuí)提出，誰(shuí)擔(dān)責(zé)”的原則;根據(jù)企業(yè)資金需求，準(zhǔn)確預(yù)計(jì)外部籌資額度和時(shí)間，實(shí)行?？顚Ｓ?，保證資金的合理有效配置;在企業(yè)內(nèi)部，實(shí)行大額資金的集中審批制度，超過(guò)一定額度的資金支付必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層的決策審批，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

3.4 加強(qiáng)資金預(yù)算的信息化管理，建立高效智能的預(yù)算信息化系統(tǒng)

企業(yè)在預(yù)算信息收集和編制過(guò)程中，引入專門的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，減少預(yù)算的人工操作負(fù)擔(dān)和誤差，使預(yù)算數(shù)據(jù)的信息更加準(zhǔn)確，對(duì)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，也有利于預(yù)算數(shù)據(jù)的考核和分析，加強(qiáng)預(yù)算的可控性。

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